案件背景情况
()案件源
2017年**县国税局稽查局**县税局稽查局深入贯彻落实深化国税税征体制改革方案联合办案选取部分重点企业进行税收专项检查**县XXX秸秆科技开发限公司选检查象国税税稽查局抽调稽查干部组成联合检查组进行检查
(二)查象基情况
纳税名称:XXX秸秆科技开发限公司营:秸秆(生物质)纤维技术开发应生产纸浆模塑产品秸秆机械浆设备研发生产秸秆纤维轻体建材设备研发登记注册类型:合资营企业(港澳台资)行业:机制纸纸板制造注册资:50000000元纳税状态:正常
二检查情况发现问题
()检查预案
国税联合检查组调阅该企业征资料解纳税基情况该企业2015年度实现营业收入1360187774元缴纳增值税 20122664元企业税纳税调整64411913元2016年度实现营业收入 929207480元缴纳增值税22832061元企业税纳税调整227783843元
情况分析该企业增值税税负较低营业成较高原料农产品联合检查组初步确定农产品收购方面销售收入方面入手进行检查
(二)检查具体方法程
国税方面:
联合检查组法调取该公司会计账簿证等财务资料企业计算机进行查通查帐系统调取企业电子账簿企业财务理生产员次会谈解企业情况企业员陪企业生产区存储区实查初步解企业生产流程生产设备
针企业营业成较高问题联合检查员调取会计资料进行全面检查企业申报资料进行分析发现该企业农产品抵扣额较通防伪税控台查询该企业开具农产品数量严重符认该企业虚抵进项税额嫌疑进步检查申报表证发现该企业2015年6月实际抵扣进项税额18521802元中实际抵扣农产品收购发票进项税款10723625元农产品收购证税款合计991971元未做记账证农产品抵扣证转入进项税抵扣抵扣增值税款9731654元外两张进项记账证企业未提供原始农产品抵扣证隐匿企业税应纳税额51494元
联合检查员检查根企业电员工资企业生产设备产测算生产力发现该企业销售产品少企业生产力企业回答企业生产力受素制约电力稳生产设备障等联合检查员心存疑虑决定企业仓库保进行检查检查员企业仓库张旧桌子里发现出库单企业账簿核发现企业5张出库单未作账务处理企业负责约谈企业负责承认该企业2016年山东XX科技产业限公司销售麦草浆200000元款项入企业出纳员账户期转入企业账户未计提增值税销项税额未申报增值税偷逃增值税款2905983元隐匿企业税应纳税额17094017元
联合检查员检查2016年l月证时发现该单位红字减XX商贸限公司销售货物496209吨减销售收入69978193元减销项税11896292元调减营业成企业员先期谈话中解该企业XX商贸限公司关联企业引起检查员怀疑根种情况联合检查员XX商贸限公司进行外调检查账簿未发现XX商贸限公司该批货物作退货处理针种情况企业负责会计进行询问量证面前该企业承认该笔业务实际未退回该公司通种方式降低销售额偷逃增值税款11896292元
税方面:
()税
该单位2015年支付款利息5286665元2016年4月支付款利息1000000元未代扣代缴税应补扣补缴税合计1257334元
(二)城市维护建设税
该单位补缴2015年6月增值税9731654元2016年计补缴增值税14802275元未申报缴纳城市维护建设税应补缴城市维护建设税合计1226698元
(三)教育费附加
该单位补缴2015年6月增值税9731654元2016年计补缴增值税14802275元 未申报缴纳教育费附加应补缴教育费附加
合计736019元
(四)方教育附加
该单位补缴2015年6月增值税9731654元 2016年计补缴增值税14802275元未申报缴纳方教育附加应补缴方教育附加490679元
(五)方水利建设基金
该单位补缴2015年6月增值税9731654元2016年1月计补缴增值税14802275元未申报缴纳方水利建设基金应补缴方水利建设基金合计245340元
(六)发票问题
该单位2016年1月23号记账证理费科目白条列支招费17600元6月4号记账证理费科目白条列支招费26000元
计查补2015年2016年方税款附加3956070元
二 违法事实定性处理
国税方面
()根中华民国税收征收理法(中华民国席令第49号)第六十三条第款规定定性偷税追缴增值税税款24533929元调增企业税应纳税额2015年51494元2016年12445403元处少缴税款百分五十罚款12266966元
(二)根中华民国税收征收理法第三十二条中华民国税收征收理法实施细第七十五条规定滞纳税款日起实际缴纳日止日加收滞纳税款万分五滞纳金
该单位已2017年8月4日入库增值税税款24533929元滞纳金7439122元罚款12266966元作调账处理
税方面
()根中华民国税收征收理法第六十四条第二款规定该单位2015年少申报缴纳城市维护建设税486583元2016年少申报缴纳城市维护建设税740115元责令限期补缴入库
(二)根国家税务总局关贯彻<中华民国税收征收理法>实施细干具体问题通知(国税发[2003]47号)第二条第三款规定该单位2015年未扣未缴税1057334 元2016年未扣未缴税200000元责令限期补扣补缴
(三)根国务院征收教育费附加暂行规定(国务院令〔1990〕第60号)第二条国务院关修改<征收教育费附加暂行规定>决定(国务院令〔2005〕第448号)规定该单位2015年少申报缴纳教育费附加291950元2016年少申报缴纳教育费附加444069元责令限期补缴入库
(四)根关印发〈山东省方教育附加征收理暂行办法〉通知(鲁财综〔2005〕15号)第四条 山东省民政府关调整方教育费征收范围标准关问题通知(鲁政字〔2010〕307 号)规定该单位2015年少申报缴纳方教育附加
194633元2016年少申报缴纳方教育附加296046元责令限期补缴入库
(五)根山东省民政府关印发山东省方水利建设基金筹集理办法通知(鲁政发〔2011〕20号)文件规定该单位2015年少申报缴纳方水利建设基金97317元2016年少申报缴纳方水利建设基金148023元责令限期补缴入库
(六)根中华民国税收征收理法第三十二条规定该单位2015年少申报缴纳城市维护建设税486583元2016年少申报缴纳城市维护建设税740115元滞纳税款日起日加收滞纳税款万分五滞纳金
(七)根中华民国税收征收理法第六十四条第二款定该单位2015年少申报缴纳城市维护建设税486583元2016年少申报缴纳城市维护建设税740115元行处未缴税款百分五十罚款罚款金额613350元
(八)根中华民国税收征收理法第六十九条规定该单位应扣未扣税行处应扣未扣税款百分五十罚款罚款金额628669元
(九)根中华民国发票理办法(国务院令第587号)第三十五条第六项规定该单位证代发票行责令该单位限期改正该单位处1000000元罚款
税方面补缴税费3956070元罚款2242019元合计应补缴税费罚款6198089元
四建议启示
()实检查应作检查工作缺少部分案部分案情告破关键实检查发现重线索单纯账面检查然疑点没发现实检查定目案中检查员通企业仓库保信息发现销售草浆入账证然企业进行询问终取突破
(二)前部分稽查员认企业老企业支柱产业纳税户员素质普遍较高纳税意识较强理较规范查出什问题检查针两年新办企业认新办企业税收政策解少纳税规范查问题方面说老企业企业核算水高纳税防范意识更强更隐蔽新办企业查老企业企业更全面深细致查清查透
(三)重视电子数资料调取计算机应信息技术发展企业储存量类信息资料尤便公开资料提供便利具较强隐蔽性资料检查取突破重作检查员调取资料时应重视电子数信息资料调取
(四)通该案件查处发现该企业达偷税目没效抵扣证情况虚抵进项税意减销售收入进行偷税
日常认出现问题方面反出现问题建议税源理部门加强日常理时税源理部门稽查部门进步加强信息沟通避免征稽查出现盲区查促促查查促收工作思路总结分析日常税源理税务稽查工作中发现问题加强验交流日常税源理中遇价值线索时回馈稽查部门助提高选案质量稽查工作效率稽查部门查账程中发现违法新苗头新动新作案手段时回馈理部门助提高征质量水形成严密税收征稽查查互动机制
(五)充分发挥联合稽查互补优势破分兵守格局国税稽查局联合稽查实现次调账两家查账效减轻企业头跑负担提高税务稽查质量效率实现方赢
**县国税局稽查局
2017年10月19日
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