广东省某集团限公司
部审计操作规程细
第章 总
第条 实现审计工作法制化制度化规范化根中华民国审计法审计署关实施审计工作规程干规定结合广东省某集团限公司（简称某集团公司）工作实践制定规程
第二条 规程某集团公司监察审计部办理审计事项准审计员必须遵循规程
第三条 规程容包括审计员实施审计项目程中审计准备审计实施审计终结审计意见决定执行审计档案理
第二章 审计准备
第四条 确定审计事项
某集团公司监察审计部应根年年度审计计划单位领导时交办务确定审计事项
第五条 组成审计组
确定审计事项应选派审计员组成审计组委审计组组长审计组实行审计组组长负责制组长负责审计项目实施工作审计员应具备事审计工作相适应专业知识业务力应明确职责互相配合审计员办理审计事项审计单位者审计事项厉害关系应回避
第六条 收集资料
审计组编写审计方案前应解审计事项关法律法规规章政策审计单位关部门收集审计项目关资料审计组求审计单位提供真实完整列资料审单位拒绝：
审计单位性质规模营范围等基概况资产情况
二组织机构理层员结构财务隶属关系员编制情况
三银行帐户会计报表纳税鉴定济指标完成情况表关会计资料
四会计基础工作情况财务会计机构工作岗位设置情况工作情况
五相关部控制制度
六公司章程重济合协议董事会会议纪等
七前次接受审计检查情况
八宏观济形势审计单位影响
九需解情况
第七条 编制审计工作方案
审计组实施审计前应根项目审计求审单位情况确定审计目标审计重点编制总体审计方案具体审计计划
二总体审计方案审计立项组成审计组出具审计报告整程基工作容综合规划具体审计计划总体审计方案制定实施总体审计方案需审计程序性质时间范围作详细规定说明
总体审计方案应包括容：
（）审计单位名称审计事项名称
（二）审计方式
（三）审计审计目审计范围审计策略
（四）重会计问题重点审计领域
（五）预计审计工作进度时间
（六）审计组组成员分工求
（七）关容
（八）编制总体审计方案日期
总体审计方案应监察审计部负责审核批准重审计事项报领导批准实施
三具体审计计划法应包括具体审计项目基容：
（）审计项目名称
（二）审计目标
（三）审计程序（包括符合性测试程序实质性测试程序）
（四）执行执行日期
（五）审计工作底稿引号
（六）相关容
具体审计计划审计组组长负责制定
第八条 发送审计通知书
监察审计部应实施审计3日前审计单位送达审计通知书抄送关部门特殊情况审计通知书审计组进驻审计单位时审计单位递交审计通知书式两联
审计通知书容包括：
审计单位名称
二审计范围容方式时间
三审计组组长成员名单
四审计单位配合审计工作具体求
五审计机构公章签发日期
监察审计部认需审计单位查应审计通知书中明确查容求期限
监察审计部审计单位送达审计通知书时应求审计单位法定代表（行政负责）财务员提供审计事项关会计资料真实性合法性完整性作出书面承诺作审计证编入审计工作底稿
第三章 审计实施
第九条 听取情况介绍
审计组进驻审单位应单位领导说明审计意图提出关求听取审单位财务负责介绍情况听取审计单位理体制机构设置营规模范围财务理状况部控制制度建立执行情况
第十条 调取资料
根审计事项求审计组应时调取关资料填写资料登记表办理接收手续
第十条 实施检查
审计员根审计工作方案确定分工具体审计计划运详查控测评抽样审计计算分析性复核观察询证监盘计算机辅助审计等方法审查审计单位银行帐户会计证帐表检查现金实物价证券关员询问调查检查部控制制度审计重点应根行业审计种类确定般应放检查国资产真实完整保值增值环节
审计组审计单位应注意利原审计档案资料利核实社会审计组织审计成果
第十二条 收集证
审计证审计机构收集证明审计事项真相作审计结基础材料
审计证列种：
（）书面形式存证明审计事项书面证
（二）实物形态存证明审计事项实物证
（三）录音录计算机储存处理证明审计事项视听材料
（五）审计事项关员提供言证材料
（六）专门机构专门员鉴定结勘验笔录
（七）证
二审计员收集审计证必须遵守列求：
（）客观公正实事求防止观臆断保证审计证具客观性
（二）收集审计证进行分析判断决定取舍保证审计证具审计目标相关联相关性
（三）收集足证明审计事实真相证明材料保证审计证具充分性
（四）严格遵守法律法规求保证审计证具合法性
（五）调查取证时审计员少两场
三审计员现场收集审计证应审计组组长复核交审计单位关员审计单位者审计单位关部门签名盖章审计员调查取审计证应注明源提供者签名签章
四审计单位关员出具审计证拒绝签名签章审计员应审计证附材料注明拒绝签名签章原日期该证作审计证
五审计员审计单位关员异议审计证应进行核实确错误偏差应重新取证
六审计中特殊需聘请专门机构专门知识员审计事项中某专门问题进行鉴定取鉴定结作审计证
七审计组现金价证券盘点监督审计单位违反国家规定财务收支行取证审计事项进行调查时应指派两名审计员办理
审计员关单位进行调查时应出示审计员工作证件审计通知书副
八审计组收集审计证审计目标求进行整理纳分类分析评价便形成相应审计结
九审计组应编写审计报告前审计证客观性相关性充分性合法性进行鉴定发现审计证足取证手续完备时应时补充取证补办手续
第十三条 编制审计工作底稿
审计员实施审计时应审计工作进行记录编制审计工作底稿
二审计工作底稿应记载审计员审计中获证明材料名称源时间等附证明材料审计员应编制审计工作底稿真实性负责
三审计工作底稿应审计员根审计方案确定审计项目容逐项逐事编制形成做项稿事稿
四审计员编制审计工作底稿应包括容：
（）审计单位名称
（二）审计项目名称实施时间
（三）审计程记录
（四）审计标识说明
（五）审计员审计事项评价初步处理意见建议
（六）编制者姓名编制日期
（七）复核者姓名复核日期
（八）索引号页次
（九）说明事项
五编制审计工作底稿应做容完整真实重点突出实反映审计单位营活动财务收支情况审计工作底稿擅删减修改审计工作底稿中载明事项时间点事数计量计算方法果关系必须准确误前致相关证明材料矛盾应予鉴说明
六审计底稿必须钢笔书写便保存
七审计工作底稿应索引号序编号
八相关工作底稿间应保持清晰勾稽关系相互引时应交叉注明索引编号
审计组组长应审计工作底稿进行复核签名需补充修改审计工作底稿应求审计员进行补充修改
九审计工作底稿未监察审计部负责批准外提供
十审计组实施审计程中遇重问题应时监察审计部负责请示汇报
十审计员结束审计应统汇总审计证编制审计取证材料清单审计组长编制员签名审计工作底稿必须类整理纳入项目审计档案
第四章 审计终结
第十四条 编写审计报告
审计报告审计组审计事项实施审计审计工作情况审计结果派出审计机构提出书面文书
审计组实施审计应查出问题进行汇总整理组统认识审计单位领导财务负责关员口头交换意见口头交换意见结束日起十五日提出审计报告特殊情况批准提出审计报告时间适延长
二审计报告应恰标题明确署名报告日期做语言简炼表达确切观点鲜明容应包括审计单位实事审计关情况审计评价意见违反国家规定财政收支财务收支行定性处理处罚建议
审计报告应包括列基素：
（）标题（应包括审计单位名称审计事项容时间）
（二）送单位
（三）审计报告容
（四）审计组组长签名
（五）报告日期
三审计报告具体容应包括：
（）审计审计范围时间
（二）派出审计组审计机构投入力量
（三）审计单位基情况(包括企业性质财务隶属关系企业规模营成果等)
（四）审计事项关事实
（五）审计事项评价
（六）违反国家财政法规行定性处理处罚建议
四审计报告中列事项作评价：
（）审计程中未涉具体事项
（二）证足评价标准明确事项
五审计组应根审计工作底稿相关资料综合分析类整理核基础汇总形成审计报告初稿容应完整结构合理语言简练表述准确观点鲜明
六审计组审计报告初稿应集体讨审计组组长定稿送交监察审计部负责审阅审计组提交正式审计报告前应规定时征求审计单位意见
审计单位应收审计报告征求意见稿日起10日书面意见送交审计组审计机构逾期送视审计报告没异议
七审计组审计单位审计报告提出异议问题应进行核实写出书面说明认需修改调整审计报告作必修改调整
第十五条 审定审计报告
审计组应审计报告时提交监察审计部附审计单位书面意见审计组意见核实情况说明
二监察审计部应审计组提交审计报告进行审核审核点：
（）审计报告中提问题事实否清楚证否确凿否定性否准确引述法律法规规章否适
（二）处理意见否客观公正审计建议否切实行
（三）报告结构否规范文字表述否清楚措词否恰
（四）审计单位关部门提出意见否进行核实没根核实结果改定审计报告
（五）审计程否遵循法定程序
三发现审计报告中事实清证足等问题应责成审计组继续核实修正补充证明材料
四监察审计部应审核审计报告审计单位反馈意见交审计工作公司领导审定中涉金额巨情节严重提交公司办公会议审定
第五章 审计意见决定
第十六条 出具审计意见书审计决定
监察审计部根情况分作出处理：
（）审计事项作出评价出具审计意见书审计单位违反国家财政法规行情节显著轻微审计意见书中予指明令纠正
（二）违反国家财政法规行需法予处理处罚应审计事项作出评价出具审计意见书外应违反国家财政法规行法定职权范围作出处理处罚审计决定
二具体处理处罚规定见广东省某集团限公司审计处理处罚规定
三监察审计部应收审计报告日起30日某集团公司名义出具审计意见书作出审计决定报请单位领导批准送达审计单位关单位部门
四审计决定送达日起生效
五审计单位收审计意见书审计决定日起30日执行情况书面报送审计机构
六审计单位财务收支营理存普遍性倾性问题监察审计部名义审计单位理部门出具理建议书
七审计单位审计决定审计意见处理决定异议应收日起15日申请复审
八监察审计部根需达审计决定审计意见处理决定三月进行续审计解审计意见采纳情况监督审计决定执行情况
第六章 审计档案
第十七条 建立审计档案
办理审计事项必须建立审计档案审计档案建立广东省某集团限公司审计档案理规定实行
第五章 附
第十八条 规程发布日起施行
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部审计操作规程细
第章 总
第条 实现审计工作法制化制度化规范化根中华民国审计法审计署关实施审计工作规程干规定结合广东省某集团限公司（简称某集团公司）工作实践制定规程
第二条 规程某集团公司监察审计部办理审计事项准审计员必须遵循规程
第三条 规程容包括审计员实施审计项目程中审计准备审计实施审计终结审计意见决定执行审计档案理
第二章 审计准备
第四条 确定审计事项
某集团公司监察审计部应根年年度审计计划单位领导时交办务确定审计事项
第五条 组成审计组
确定审计事项应选派审计员组成审计组委审计组组长审计组实行审计组组长负责制组长负责审计项目实施工作审计员应具备事审计工作相适应专业知识业务力应明确职责互相配合审计员办理审计事项审计单位者审计事项厉害关系应回避
第六条 收集资料
审计组编写审计方案前应解审计事项关法律法规规章政策审计单位关部门收集审计项目关资料审计组求审计单位提供真实完整列资料审单位拒绝：
审计单位性质规模营范围等基概况资产情况
二组织机构理层员结构财务隶属关系员编制情况
三银行帐户会计报表纳税鉴定济指标完成情况表关会计资料
四会计基础工作情况财务会计机构工作岗位设置情况工作情况
五相关部控制制度
六公司章程重济合协议董事会会议纪等
七前次接受审计检查情况
八宏观济形势审计单位影响
九需解情况
第七条 编制审计工作方案
审计组实施审计前应根项目审计求审单位情况确定审计目标审计重点编制总体审计方案具体审计计划
二总体审计方案审计立项组成审计组出具审计报告整程基工作容综合规划具体审计计划总体审计方案制定实施总体审计方案需审计程序性质时间范围作详细规定说明
总体审计方案应包括容：
（）审计单位名称审计事项名称
（二）审计方式
（三）审计审计目审计范围审计策略
（四）重会计问题重点审计领域
（五）预计审计工作进度时间
（六）审计组组成员分工求
（七）关容
（八）编制总体审计方案日期
总体审计方案应监察审计部负责审核批准重审计事项报领导批准实施
三具体审计计划法应包括具体审计项目基容：
（）审计项目名称
（二）审计目标
（三）审计程序（包括符合性测试程序实质性测试程序）
（四）执行执行日期
（五）审计工作底稿引号
（六）相关容
具体审计计划审计组组长负责制定
第八条 发送审计通知书
监察审计部应实施审计3日前审计单位送达审计通知书抄送关部门特殊情况审计通知书审计组进驻审计单位时审计单位递交审计通知书式两联
审计通知书容包括：
审计单位名称
二审计范围容方式时间
三审计组组长成员名单
四审计单位配合审计工作具体求
五审计机构公章签发日期
监察审计部认需审计单位查应审计通知书中明确查容求期限
监察审计部审计单位送达审计通知书时应求审计单位法定代表（行政负责）财务员提供审计事项关会计资料真实性合法性完整性作出书面承诺作审计证编入审计工作底稿
第三章 审计实施
第九条 听取情况介绍
审计组进驻审单位应单位领导说明审计意图提出关求听取审单位财务负责介绍情况听取审计单位理体制机构设置营规模范围财务理状况部控制制度建立执行情况
第十条 调取资料
根审计事项求审计组应时调取关资料填写资料登记表办理接收手续
第十条 实施检查
审计员根审计工作方案确定分工具体审计计划运详查控测评抽样审计计算分析性复核观察询证监盘计算机辅助审计等方法审查审计单位银行帐户会计证帐表检查现金实物价证券关员询问调查检查部控制制度审计重点应根行业审计种类确定般应放检查国资产真实完整保值增值环节
审计组审计单位应注意利原审计档案资料利核实社会审计组织审计成果
第十二条 收集证
审计证审计机构收集证明审计事项真相作审计结基础材料
审计证列种：
（）书面形式存证明审计事项书面证
（二）实物形态存证明审计事项实物证
（三）录音录计算机储存处理证明审计事项视听材料
（五）审计事项关员提供言证材料
（六）专门机构专门员鉴定结勘验笔录
（七）证
二审计员收集审计证必须遵守列求：
（）客观公正实事求防止观臆断保证审计证具客观性
（二）收集审计证进行分析判断决定取舍保证审计证具审计目标相关联相关性
（三）收集足证明审计事实真相证明材料保证审计证具充分性
（四）严格遵守法律法规求保证审计证具合法性
（五）调查取证时审计员少两场
三审计员现场收集审计证应审计组组长复核交审计单位关员审计单位者审计单位关部门签名盖章审计员调查取审计证应注明源提供者签名签章
四审计单位关员出具审计证拒绝签名签章审计员应审计证附材料注明拒绝签名签章原日期该证作审计证
五审计员审计单位关员异议审计证应进行核实确错误偏差应重新取证
六审计中特殊需聘请专门机构专门知识员审计事项中某专门问题进行鉴定取鉴定结作审计证
七审计组现金价证券盘点监督审计单位违反国家规定财务收支行取证审计事项进行调查时应指派两名审计员办理
审计员关单位进行调查时应出示审计员工作证件审计通知书副
八审计组收集审计证审计目标求进行整理纳分类分析评价便形成相应审计结
九审计组应编写审计报告前审计证客观性相关性充分性合法性进行鉴定发现审计证足取证手续完备时应时补充取证补办手续
第十三条 编制审计工作底稿
审计员实施审计时应审计工作进行记录编制审计工作底稿
二审计工作底稿应记载审计员审计中获证明材料名称源时间等附证明材料审计员应编制审计工作底稿真实性负责
三审计工作底稿应审计员根审计方案确定审计项目容逐项逐事编制形成做项稿事稿
四审计员编制审计工作底稿应包括容：
（）审计单位名称
（二）审计项目名称实施时间
（三）审计程记录
（四）审计标识说明
（五）审计员审计事项评价初步处理意见建议
（六）编制者姓名编制日期
（七）复核者姓名复核日期
（八）索引号页次
（九）说明事项
五编制审计工作底稿应做容完整真实重点突出实反映审计单位营活动财务收支情况审计工作底稿擅删减修改审计工作底稿中载明事项时间点事数计量计算方法果关系必须准确误前致相关证明材料矛盾应予鉴说明
六审计底稿必须钢笔书写便保存
七审计工作底稿应索引号序编号
八相关工作底稿间应保持清晰勾稽关系相互引时应交叉注明索引编号
审计组组长应审计工作底稿进行复核签名需补充修改审计工作底稿应求审计员进行补充修改
九审计工作底稿未监察审计部负责批准外提供
十审计组实施审计程中遇重问题应时监察审计部负责请示汇报
十审计员结束审计应统汇总审计证编制审计取证材料清单审计组长编制员签名审计工作底稿必须类整理纳入项目审计档案
第四章 审计终结
第十四条 编写审计报告
审计报告审计组审计事项实施审计审计工作情况审计结果派出审计机构提出书面文书
审计组实施审计应查出问题进行汇总整理组统认识审计单位领导财务负责关员口头交换意见口头交换意见结束日起十五日提出审计报告特殊情况批准提出审计报告时间适延长
二审计报告应恰标题明确署名报告日期做语言简炼表达确切观点鲜明容应包括审计单位实事审计关情况审计评价意见违反国家规定财政收支财务收支行定性处理处罚建议
审计报告应包括列基素：
（）标题（应包括审计单位名称审计事项容时间）
（二）送单位
（三）审计报告容
（四）审计组组长签名
（五）报告日期
三审计报告具体容应包括：
（）审计审计范围时间
（二）派出审计组审计机构投入力量
（三）审计单位基情况(包括企业性质财务隶属关系企业规模营成果等)
（四）审计事项关事实
（五）审计事项评价
（六）违反国家财政法规行定性处理处罚建议
四审计报告中列事项作评价：
（）审计程中未涉具体事项
（二）证足评价标准明确事项
五审计组应根审计工作底稿相关资料综合分析类整理核基础汇总形成审计报告初稿容应完整结构合理语言简练表述准确观点鲜明
六审计组审计报告初稿应集体讨审计组组长定稿送交监察审计部负责审阅审计组提交正式审计报告前应规定时征求审计单位意见
审计单位应收审计报告征求意见稿日起10日书面意见送交审计组审计机构逾期送视审计报告没异议
七审计组审计单位审计报告提出异议问题应进行核实写出书面说明认需修改调整审计报告作必修改调整
第十五条 审定审计报告
审计组应审计报告时提交监察审计部附审计单位书面意见审计组意见核实情况说明
二监察审计部应审计组提交审计报告进行审核审核点：
（）审计报告中提问题事实否清楚证否确凿否定性否准确引述法律法规规章否适
（二）处理意见否客观公正审计建议否切实行
（三）报告结构否规范文字表述否清楚措词否恰
（四）审计单位关部门提出意见否进行核实没根核实结果改定审计报告
（五）审计程否遵循法定程序
三发现审计报告中事实清证足等问题应责成审计组继续核实修正补充证明材料
四监察审计部应审核审计报告审计单位反馈意见交审计工作公司领导审定中涉金额巨情节严重提交公司办公会议审定
第五章 审计意见决定
第十六条 出具审计意见书审计决定
监察审计部根情况分作出处理：
（）审计事项作出评价出具审计意见书审计单位违反国家财政法规行情节显著轻微审计意见书中予指明令纠正
（二）违反国家财政法规行需法予处理处罚应审计事项作出评价出具审计意见书外应违反国家财政法规行法定职权范围作出处理处罚审计决定
二具体处理处罚规定见广东省某集团限公司审计处理处罚规定
三监察审计部应收审计报告日起30日某集团公司名义出具审计意见书作出审计决定报请单位领导批准送达审计单位关单位部门
四审计决定送达日起生效
五审计单位收审计意见书审计决定日起30日执行情况书面报送审计机构
六审计单位财务收支营理存普遍性倾性问题监察审计部名义审计单位理部门出具理建议书
七审计单位审计决定审计意见处理决定异议应收日起15日申请复审
八监察审计部根需达审计决定审计意见处理决定三月进行续审计解审计意见采纳情况监督审计决定执行情况
第六章 审计档案
第十七条 建立审计档案
办理审计事项必须建立审计档案审计档案建立广东省某集团限公司审计档案理规定实行
第五章 附
第十八条 规程发布日起施行
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