第章 财务理通核算制度
Ⅰ总
第条 加强家电总公司财务理济核算规范家电总公司财务行根企业会计准企业财务通商品流通企业财务制度结合家电总公司实际情况制定制度
第二条 制度处理家电总公司财务事务规范准适家电总公司属营实体
第三条 单位负责家电总公司财务工作拥权责：
（）遵守国家法律法规财纪律保护家电总公司财产安全完整实现家电总公司资产保值增值
（二）根家电总公司财务预算方案组织家电总公司生产营
（三）根家电总公司实际情况确定公司部财务理机构设置
（四）根国家关财政法规制度组织制定认真执行家电总公司部财务理制度
（五）接受财政税务审计机关监督检查
第四条 财务负责行财务负责职权组织领导家电总公司财务工作拥权责：
（）组织家电总公司执行国家关财法规方针政策制度保护家电总公司财产安全完整
（二）组织制定执行财务预算财务收支计划拟订资金筹措方案效资金
（三）协助单位负责组织领导家电总公司财务理会计核算成理会计监督等方面工作
（四）审批财务收支工作检查营实体财务预算执行情况审核年度财务决算
（五）家电总公司财会机构设置财会员配备会计专业职务设置聘提出方案组织会计员业务培训考核支持会计员法行职权
（六）协调家电总公司外部部种财务关系
第五条 家电总公司财务理体制统领导条条理原实行理模式：
（）家电总公司高财会机构财务部设干处派出机构
（二）财务部家电总公司属营实体财会机构集中统领导根营实体营规模核算需合理确定财会机构设置核算形式
（三）家电总公司会计员统财务部理营实体会计负责实际情况行招聘报财务部财务部考查认方财务部提出建议名单征求单位意见
（四）营实体会计员业务受财务部直接理行政受家电总公司单位双重领导
第六条 财务部家电总公司行权责：
（）负责家电总公司财务预算编制执行检查分析
（二）认真执行两两制国家法律法规断改进完善家电总公司财务理建立健全适合家电总公司连锁营财务理制度规范家电总公司财务行
（三）制定适合家电总公司连锁营会计核算制度负责属营实体济业务进行统核算准确反映营成果
（四）负责汇总编制家电总公司财务报表定期关政府部门公司领导提供财务报告法计算缴纳国家税收总结评价家电总公司属营实体财务状况营成果开展济活动分析积极参家电总公司营决策
（五）家电总公司济活动实行财务监督
（六）认真执行国家财法规金融政策统筹理营运监控家电总公司货币资金加速资金周转保证资金安全实现资金保值增值
（七）负责纳入统结算家电总公司营实体资金筹措调配外款款业务
（八）负责纳入统结算营实体资金结算业务
（九）统结算营实体资金收付情况进行监督检查符合结算规定违反金融政策财纪律业务予制止纠正
第八条 家电总公司属营实体严格执行财务理制度加强部财务理会计核算财务理中心统规定填报种报表做项基础工作
第九条 家电总公司财务理基务方法：围绕家电总公司营目标做种财务收支计划控制核算分析考核工作法合理筹集资金效利企业项资产努力提高济效益
Ⅱ流动资产理核算制度
流动资产理制度
第条 流动资产指年超年营业周期变现者运资产包括现金银行存款货币资金应收预付款项存货等
第二条 家电总公司货币资金严格执行货币资金理核算制度结算中心理核算制度加强现金银行存款监督理
第三条 家电总公司应收预付款项包括应收票应收帐款预付货款应收款等
财务部门根债权债务理制度规定发生应收帐款预付帐款应收款时登记帐清理货款快转化货币资金加速应收帐款周转次数款严格执行职工款理制度
发生应收票银行汇票帐面价值逐笔登记加强保
摊费严格受益象受益期限进行摊销关事项参核算办法
第四条 年度终应年末应收帐款余额财政部门批准例提取坏帐准备金收回已核销坏帐增加坏帐准备金公司应严格执行国家坏帐损失处理规定确属坏帐收回应关部门审批方作坏帐损失处理
第五条 存货包括：库存商品包装物低值易耗品商品进销差价商品削价损失部门严格加强存货理实反映商品收发结存情况切实做帐实帐证帐帐相符定期定期存货进行清查清查结果必须分理签字批准调整存货帐目盘盈盘亏毁损存货弄清原明确济责关制度参商品进销存理核算制度
二流动资产核算制度
（）应收票核算
1销售采银行承兑汇票结算时
：应收票
贷：商品销售收入
应交税金—应交增值税（销项税）
2银行承兑汇票期汇票带息
：银行存款
贷：应收票
该汇票带息汇票应贷：财务费
（二）应收帐款核算
1企业销售商品未收销售款项
：应收帐款（售价）
贷：商品销售收入
应交税金—应交增值税（销项税）
2收销售款项时
：银行存款
贷：应收帐款
（三）坏帐损失核算
1采备抵法设置坏帐准备科目应收帐款余额定例计提坏帐准备
：理费
贷：坏帐准备
2发生坏帐损失时
：坏帐准备
贷：应收帐款
（四）应收款核算
1应收帐款应收票预付帐款外企业发生应收暂付单位种款项时
：应收款
贷：关科目（现金银行存款等）
2收回种款项时
：关科目（现金银行存款等）
贷：应收款
（五）预付帐款核算
1企业预付货款预付工程定金时
：预付帐款
贷：银行存款
2收货物劳务合完成时
：库存商品（关科目）
贷：预付帐款
Ⅲ固定资产理核算制度
固定资产理制度
第条 固定资产指期限超年单位价值规定标准程中保持原物质形态资产包括房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等
第二条 家电总公司固定资产划分标准：
（）生产营固定资产：指期限超年单位价值２０００元设备房屋建筑物运输工具等
（二）非物产固定资产：指价值２０００元期限超二年设备
未划入固定资产范围劳动资料原列低值易耗品理
第三条 家电总公司固定资产标准分类
（）固定资产性质折旧年限分：
１通设备部分
２专设备部分
３房屋建筑物部分－－营房非营房建筑物
（二）性质济途分：生产营非生产营租出未需融资租入固定资产土
第四条 固定资产列方式计价
购入买价加支付运输费保险费包装费安装成缴纳税金等计价
行建造建造程中实际发生全部支出计价
投资者投入评估确认者合协议约定价值计价
融资租入租赁协议者合确定价款加运输费保险费安装调试费等计价
接受捐赠发票帐单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等计价发票帐单类设备市价计价
原固定资产基础进行改扩建固定资产原价加改扩建发生支出减改扩建程中发生固定资产变价收入余额计价
盘盈类固定资产重置完全价值计价
第五条 家电总公司固定资产折旧采均年限法需变动财务部门提出方案办公会意报财政机关备案施行
第六条 固定资产折旧年限净残值率年折旧率集团公司关规定执行
第七条 固定资产计提折旧范围：房屋建筑物机器设备仪器仪表运输车辆工具器具季节性停修理停设备营租赁方式租出固定资产融资租赁方式租入固定资产
列固定资产计提折旧：房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产前已单独入帐土
第八条 家电总公司固定资产折旧月计提月份开始固定资产月提折旧月起计提月份减少停固定资产月计提折旧月起停止计提折旧提前报废固定资产净损失计入营业外支出补提折旧
第九条 家电总公司建立固定资产理责制固定资产实行分级口理部门承担责范围固定资产理企划部固定资产进行综合理全面核算反映固定资产增减变化分析固定资产利情况督促固定资产维修护理工作组织固定资产盘点清查工作
第十条 固定资产部调拨偿转清理报废变价销售等事项严格国家关规定公司固定资产理制度执行
第十条 家电总公司发生固定资产修理支出律列入成费中：中修理费次计入成修理费月预提实际发生时减预提费实际支出预提费差额计入关成费预提费差额减关成费数额较修理支出批准列摊费
第十二条 企划部负责组织定期定期固定资产盘点清查年必须进行次全面盘点清查确保固定资产帐实相符帐帐相符
盘盈固定资产原价减估计折旧差额计入营业外收入盘亏毁损固定资产原价扣累计折旧变价收入失保险公司赔款差额计入营业外支出工程施工中发生固定资产清理净损益计入关工程成
二固定资产核算制度
（）固定资产取
1购入需安装固定资产实际支付价款核算包括买价支付包装费运输费等
：固定资产
贷：银行存款
2购入需安装固定资产
（1）实际支付价款核算包括买价支付包装费运输费等
：建工程
贷：银行存款
（2）发生安装费
：建工程
贷：银行存款（应付工资材料物资等）
（3）安装完毕交付实际支付价款安装成核算
：固定资产
贷：建工程
3行建造固定资产
（1）营工程领工程物资等领物资实际价值核算
：建工程**工程
贷：建工程工程物资
（2）营工程领商品商品售价核算
：建工程
贷：商品销售收入
（3）营工程发生费实际发生额核算
：建工程
贷：银行存款（应付工资营费等）
（4）固定资产建造完工交付实际发生全部支出
：固定资产
贷：建工程
4属公司固定资产实际转帐金额核算
：固定资产
贷：属**公司
5级单位单位投资转入固定资产
（1）评估确认价值帐面价值固定资产
：固定资产（投出单位帐面原值）
贷：累计折旧
实收资
（2）评估确认价值帐面原值评估确认价值
：固定资产
贷：实收资
6原固定资产基础进行改建扩建原固定资产帐面价值减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记帐
7接受捐赠固定资产
：固定资产
贷：累计折旧
资公积
（二）固定资产折旧
：理费（营费）
贷：累计折旧
（三）固定资产出售报废毁损
1出售报废毁损固定资产转入清理
：固定资产清理
贷：累计折旧（已提折旧）
固定资产（帐面原值）
2发生清理费
：固定资产清理
贷：银行存款等
3收出售固定资产价款残料价值变价收入等
：银行存款（材料物资等）
贷：固定资产清理
4应保险公司失赔偿损失
：应收款（银行存款）
贷：固定资产清理
5固定资产清理净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入（处理固定资产收益）
6固定资产清理净损失
（1）属然灾害造成损失
：营业外支出（非常损失）
贷：固定资产清理
（2）属正常处理损失
：营业外支出（处理固定资产损失）
贷：固定资产清理
（四）固定资产盘盈盘亏
1固定资产盘盈
：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
处理财产损溢（处理固定资产损溢净值）
2固定资产盘亏
：处理财产损溢（处理固定资产净损溢）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（帐面原值）
3转销固定资产盘盈
：处理财产损溢（处理固定资产损溢）
贷：营业外收入（固定资产盘盈）
4转销固定资产盘亏
：营业外支出（固定资产盘亏）
贷：处理财产损溢（处理固定资产损溢）
Ⅳ建工程理核算制度
建工程理制度
第条 建工程指企业正进行建造固定资产工程项目包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程
第二条 建工程建造形式分营工程出包工程营出包相结合工程
第三条 家电总公司建工程包括施工前期准备正施工中已完工尚未交付建筑工程安装工程建工程列方法计价：
（）营工程：直接材料直接工资直接机械施工费分摊工程理费等计价
（二）出包工程：应支付工程价款分摊工程理费等计价
（三）设备安装工程：安装设备原价工程安装费工程试运转支出分摊工程理费等计价
第四条 家电总公司建工程理进展程分建工程项目确定工程项目施工工程项目竣工三阶段
第五条 建工程发生报废者毁损扣残值失者保险公司等赔款净损失计入施工工程成单项工程报废非正常原造成报废者毁损净损失筹建期间计入开办费投产营计入营业外支出
工程交付前进行试运转发生支出计入工程成试运转中形成新产品外销售实际销售收入者预计售价扣税金减建工程成
第六条 交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整原估价已提折旧
二建工程核算制度
建工程核算工程项目设置二级科目费支出项目设置三级科目
1合预付承建单位工程款
：建工程**工程
贷：银行存款
2项目未竣工前发生长期款利息
：建工程**工程
贷：银行存款长期款
3应缴纳投资方调节税
：建工程固定资产投资方调节税
贷：应缴税金
4缴投资方调节税
：应缴税金
贷：银行存款
5项目试运转中取收入
：银行存款
贷：建工程
6项目竣工决算全部支出转资
：固定资产
贷：建工程
Ⅴ形资产递延资产资产理核算制度
形资产递延资产资产理制度
第条 形资产包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
第二条 形资产计价方法：
（）投资者作资者合作条件投入评估确认者合协议约定金额计价
（二）购入实际支付价款计价
（三）行开发法申请取开发程中实际支出计价
（四）接受捐赠发票帐单列金额者类形资产市价计价
（五）非专利技术商誉计价应法定评估机构确认
第三条 形资产开始日起效期限均摊入理费形资产效期限列原确定：
（）法律合企业申请书分规定法定效期限受益年限法定效期限合者企业申请书规定受益年限孰短原确定
（二）法律合者企业申请书均未规定法定效期限者受益年限财务公司少十年期限确定
第四条 转形资产收入国家法律法规规定外律计入业务收入
第五条 递延资产包括企业开办费营租赁方式租入固定资产改良支出等
开办费开支项目应严格财政部颁商品流通企业财务制度列支开办费企业开始生产营月份次月起510年期限分期摊入费
营租赁方式租入固定资产改良支出租赁效期限分期摊入理费
第六条 资产包括国家批准储备特种物资银行冻结存款冻结物资涉诉讼中财产等部分资产财务部门单独设置帐户进行核算理
二形资产递延资产资产核算制度
（略）
Ⅵ销售收入利润分配理核算制度
销售收入利润分配理制度
第条 销售收入指企业销售商品者提供劳务等取收入包括商品销售收入销售收入
第二条 销售收入权责发生制确认般商品已发出劳务已提供时收讫价款者取收取价款时确认销售收入实现
发生销售退回折折扣减销售收入中销售退回须原发票联抵扣联提贷联交财务部存档
第三条 利润总额构成商品销售税金核算严格国家关规定计算中企业收减免退回税金作国家拨补流动资增资公积金处理
第四条 投资净收益指投资收益扣投资损失数额投资收益包括外投资分利润股利债券利息投资期收回者中途转取款项高帐面价值差额权益法核算股权投资投资单位增加净资产中拥数额等
投资损失包括投资期收回者中途转取款项低帐价值差额权益法核算股权投资投资单位减少净资产中分担数额等
第五条 家电总公司营业外收入营业外支出指企业生产营直接关系项收入支出
第六条 企业发生年度亏损年度税前利润等弥补年度利润足弥补5年延续弥补5年足弥补税利润等弥补
第七条 独立纳税营实体利润总额国家规定作相应调整法缴纳税家电总公司享受优惠政策属争取税返
第八条 家电总公司缴纳税利润国家规定外列序分配：
（）没收财物损失支付项税收滞纳金罚款
（二）弥补企业前年度亏损
（三）提取法定盈余公司积金法定盈余公积金税利润扣前两项10提取盈余公积金已达注册资金50时提取
（四）5提取公益金
（五）根需提取意盈余公积金
（六）投资者分配利润企业前年度末分配利润入年度投资者分配
第九条 盈余公积金弥补亏损者转增资金转增资金企业法定盈余公积金般低注册资金25
第十条 公益金家电总公司职工集体福利设施支出
二销售收入利润分配核算制度
()商品销售核算
1商品交易形式收款方式
商品销售核算根实际情况采进价售价核算销售象般广消费者商品交易形式通常现款交易企业必须建立健全销货收款手续制度防止差错堵塞漏洞
2商品销售核算
企业销售业务通商品销售收入商品销售成现金等帐户进行核算零售企业商品销售面广消费者般采手钱手货销货方式种情况商品销售收入帐户反映含税价格商品销售额商品销售成帐户反映原含税价格商品销售成(时含税价格售价金额库存商品帐户发生转关系谓销售时暂注销库存商品结转销售成期末通定方法计算出已销商品进销差价注销商品进销差价帐户减商品销售成帐户真正反映已销商品进价成)商品销售时先现行含税价格
现金银行存款
贷商品销售收入(含税价格)
贷应交税金应交增殖税(销项税额)
时售价
商品销售成(含税价格)
贷库存商品
注商品销售核算详细方法(见第四章)商品进销存理核算制度查找
3受托代销商品核算
企业接受单位委托代销寄销商品应设置受托代销商品代销商品款等帐户进行核算
(1)企业采收取手续费代销商收代销寄销商品帐务处理
受托代销商品(含税价格)
应交税金应交增殖税(进项税款)
贷代销商品款
时含税差价
受托代销商品
贷商品进销差价
时受托代销商品帐户方发生额含税售价金额
接受代销商品销售含税售价金额
银行存款(含税售价)
贷商品销售收入(含税)
应交税金应交增殖税(销项税额)
结转商品销售成时
商品销售成(含税价)
贷应付帐款委托代销商品厂家
代销商品款交委托厂家时
应付帐款委托代销商品厂家
贷银行存款
月份终已销代销商品分摊进销差价帐户
商品进销差价
贷商品销售成
注受托代销商品帐户委托单位设置明细帐
(二)业务收入
1发生业务收入
企业发生商品销售外业务收入(材料物资包装物制加工商品销售收入技术转固定资产出租收入包装物出租出收入附属车(船)队运输收入等)收入实现时
银行存款(应收帐款)
贷业务收入
2期末业务收入结转年利润科目
业务收入
贷年利润
(三)业务支出
1发生业务支出时
(1)结转材料物资包装物等销售成
业务支出
贷材料物资(包装物等)
(2)发生运输业务等支出
业务支出
贷银行存款
(3)出租包装物摊销
业务支出
贷包装物包装物摊销
(4)事业务员工资
业务支出
贷应付工资
(5)业务应交纳税金
业务支出
贷应交税金
2期末分配业务支出
(1)企业部服务
营费(理费建工程等)
贷业务支出
(2)外营部分
年利润
贷业务支出
(四)营业外收入
1发生项营业收入
银行存款(现金固定资产清理应付帐款等)
贷营业外收入
2期末结转年利润科目
营业外收入
贷年利润
(五)营业外支出
1企业发生项营业外支出
营业外支出
贷银行存款(现金处理财产损溢固定资产清理等)
2期末结转年利润科目
年利润
贷营业外支出
(六)利润利润分配
1结转年利润
(1)收入科目转入年利润科目
商品销售收入(业务收入营业外收入)
贷年利润
(2)支出科目转入年利润科目
年利润
贷商品销售成(营费理费财务费业务支出商品销售税金附加营业外支出等)
(3)投资净收益转入年利润科目
投资收益
贷年利润
(4)投资净损失转入年利润科目
年利润
贷投资收益
2利润分配
(1)计算应交税
税
贷应交税
(2)盈余公积补亏
盈余公积
贷利润分配
(3)提取盈余分积
利润分配
贷盈余公积
(4)应付利润
利润分配
贷应付利润
(5)应交特种基金
利润分配
贷应交款
(6)结转年利润
年利润
贷利润分配__未分配利润
亏损作相反分录
利润分配__未分配利润
贷年利润
(7)利润分配科目明细科目余额转入未分配利润明细科目
利润分配__未分配利润
贷利润分配__提取盈余公积
贷利润分配__应付利润
结转盈余公积补亏
盈余公积
贷利润分配__未分配利润
3年利润调整
年结帐发现前年度会计事项涉前年度损益应利润分配科目未分配利润明细科目核算
(1)调整增加年利润减少年亏损
关科目
贷利润分配__未分配利润
(2)调整减少年利润调整增加年亏损
利润分配__未分配利润
贷关科目
(七)实收资资公积
1实收资
(1)收投资者投入货币资金
现金(银行存款)
贷实收资
(2)收投资投入房屋设备等实物评估确认价值
固定资产
贷实收资
(3)收投资者投入形资产等评估确认价值
形资产等
贷实收资
(4)资公积盈余公积转增资
资公积(盈余公积)
贷实收资
2资公积
(1)捐赠公积
A接受捐赠货币资金实际收捐赠款入帐
现金(银行存款)
贷资公积
B接受捐赠固定资产
固定资产(根类资产市场价格关)
贷资公积(固定资产净值)
C接受捐赠商品等根关资料确定商品等实际进价入帐(库存商品采售价核算应结转进销差价)
库存商品
贷资公积等
(2)法定财产重估增值
材料物资
固定资产
贷资公积
第二章 货币资金理核算制度
Ⅰ现金理制度
加强现金理规范家电总公司现金收付业务促进营活动利进行根国务院颁布现金理暂行条例结合家电总公司实际特制定制度
现金范围
（）职工工资奖金补贴
（二）种劳保福利费国家规定支出
（三）收购农副产品价款
（四）出差员必须身携带差旅费
（五）支票结算起点（３０元）零星开支
（六）结算中心批准现金支出
结算中心部银行开户部单位间收付款业务现金
二库存现金限额核定
（）库存现金限额核定开户单位财务理中心提出申请财务理中心核定
（二）财务理中心根开户单位日现金需核定开户单位３－５天日常零星开支需周转现金数额库存现金限额
（三）核定库存现金限额开户单位必须严格遵守超额部分律没收
（四）需增加减少库存现金限额应部银行提出申请部重新核定
三办理现金收支规定
（）坚持收付堵塞现金收支清手续全出现切漏洞办理收款证加盖现金收讫章外收款必须加盖印章付款证必须关领导签字批准报销加盖印章稽核岗位审核误出纳岗位复核误办理现金付款时加盖现金付讫印章
（二）准白条抵充库存现金现金收支做日清月结跨月处理帐务
（三）天收入现金应时足额送存部银行财务员定期检查核现金库存月少次
（四）部门理支公款原职工款职工款理制度规定办理
（五）非现金出纳代收现金时登记现金交接登记簿办理交接登记手续现金交接登记簿现金日记帐起档
（六）单位现金收入应日送存部银行日送存确困难部银行确定送存时间
（七）单位支付现金单位库存现金限额中支付者部银行提取单位现金收入中坐支否坐支现金10罚款
（八）单位部银行提取现金应写明现金途部银行审核误予支付现金
（九）采购点固定交通方便营急需特殊原必须现金单位应部银行提出申请部银行审核征意予支付现金
（十）严禁财务员公款私存
（十）加强财务部门出纳职垄断性财务部门财务部委托单位外单位代表家电总公司接受现金单位办理结算业务
（十二）禁止单位企业套取现金
Ⅱ银行结算理制度
总
（）加强资金理严格银行结算纪律明确收付业务程序根中国民银行颁布银行结算办法结合公司实际特制定制度
（二）办理银行结算业务必须遵守银行结算办法规定准出租出帐户准签发空头支票远期支票准套取银行信
（三）制度适家电总公司属核心层紧密层公司外收付款业务部门
二结算方式
目前银行常结算方式种
（）支票付款签发收款办理结算票分现金支票转帐支票两种支票般范围效付款期10天
（二）汇兑付款委托银行款项汇外收款结算方式分信汇电汇两种
（三）银行承兑汇票收款承兑申请签发承兑申请开户银行申请银行审查意承兑票办理银行承兑汇票需交纳1‰承兑手续费（足10元时10元交纳）交纳定例保证金
（四）银行汇票汇款款项交存银行银行签发汇款持异办理转帐结算支取现金票适异采购业务
（五）银行票申请款项交存银行银行签发办理转帐结算支取现金票种方式城范围
（六）委托收款收款委托银行付款收取款项结算方式
（七）托收承付指根济合收款单位发货委托银行异付款单位收取款项付款单位根合验单验货银行承认付款结算方式
（八）信证商业银行根买方求指示卖方开出定金额规定期限里规定单付款书面承诺
三结算求
（）收入款项理
1销售部门收银行汇票承兑汇票立交财务部门财务部门审查验证真实性
2财务部门应建立登记簿收银行汇票承兑汇票汇入款项逐笔登记时核注销
3财务部门业务发生频繁客户结算应通帐户反映
4财务部门收信者解情况客户交支票汇票应通电话电报查询误办理结算手续
5体公司应量采现金结算方式
6财务部门收类银行票应时送存银行
7财务部门销售部门开具销售发票必须严格审核发现错误应退票拒收关求参增值税发票理规定
8应收款项出现贷方余额方单位求退余额时必须销售部门办填制退余款申请单部门负责分总理签字财务部门核误方办理付款项业务须附方单位财务部门收退款求退余款现金支付月退余款额应抵减销售部门月销售货款回收额
（二）预付款项理
1业务部门办理预付款项时必须具备手续：
（1）填制预付款申请单填明负责结算付款理部门负责分领导签章意
（2）预付工程款材料款设备款等必须持份总理批示合合者财务部门予预付款
2预付出款项负责结算全面负责时财务部门办理结算果超期月财务部门核时结算财务部门权拒绝办理新预付款业务结算时企业造成损失律追究负责结算责
3财务部门负责帐目核算会计应预付款项指掌时催办结清帐目
（三）银行支票理
1支票范围
济南市五区五县范围金额30元济业务均转帐支票结算严禁现金支票结算
2支票领保
（1）支票理需设专专专员应班前支票单位印签支票密码送存保险柜支票应支票密码单位印签分开保存放处
（2）支票应碳素笔填写字迹清楚收款日期途金额必须填写齐全加盖预留银行印签
（3）支票填支票专员支票密码告诉领支票领支票密码行记录交易完成时碳素笔支票密码填写指定位置填错漏填造成损失事负担
（4）支票专员应时控制银行余额准签发空头支票远期支票
（5）支票时必须公司业务员亲领取许代领否造成损失事承担
（6）领支票时领必须支票登记簿领日期收款单位途金额支票号码密码等填写清楚
（7）支票领日起限期三天支票存根相应发票交回结算中心情况特殊法时交回发票时应说明情况限定期限交回支票签发日起超月办未财务部门注销律视款签发支票金额月15(千)计收利息财务部门开具收办工资奖金中扣罚直支票注销止
（8）支票慎丢失应速报结算中心支票专员应时汇报公司领导银行采取相应措施隐瞒报造成切损失事承担
（9）支票专员收支票存根时先支票登记簿销号时进行帐务处理
（10）作废支票时交支票专员加盖作废章银行注销行销毁
（11）支票领规定
A金额收款名称确定领持效部结算单结算中心办理支票领手续
B金额收款确定领时应支票领簿登记注明签发应填写高限额
C支票方单位结算时认真核实正确填写金额
（12）收取支票规定
A收取支票应审查容
收款名称批发环节必须家电总公司全称零售环节必须家电公司全称
填写日期必须十日
交款单位财务专章企业法章财务负责章齐全清晰
支票容填写清晰严禁涂改
写致
必须碳素钢笔填写严禁签字笔
B持票必须持身份证进行结算收取支票时应先核身份证支票背面记持票联系电话身份证号码备发生退票时事联系
C持票单位较偏远应求顾客预留效证件备日联系
D收取支票应时送存银行未送存银行定妥善保
E发生退票责应时签发单位更换属工作失误造成损失追究关责责
F电视报纸广播等形式挂失支票予受理
四
（）财务部门指定专负责银行重证购买保工作建立登记簿逐逐号进行登记
（二）银行日记帐月开户银行帐季开户银行面面帐确保公司银行帐目部银行帐目商业银行帐目完全致核出未帐项抄列清单查明原时清理
（三）银行帐单位须银行帐号序装订档
Ⅲ出纳员工作规范
出纳工作企业济门窗口项政策性技术性强工作出纳窗口窥视企业财务理斑做出纳工作出差错应严格执行会计员工作规关财务会计制度结算纪律等规定外应规处理出纳业务确保工作质量提高工作效率
（）发货票户名交款单位符者予受理开票签章予受理固定资产等特殊物资销售附证件齐者予受理项数字必须计算复核避免错收
（二）收付现金唱收唱付通脑眼手嘴耳加深印象核数额取旁证心算业务算盘复核
（三）收付现金应复点收付时验明象问明钱数防错收错付领
（四）收付现金手票面金额分类面铺数准防假防残防失防错
（五）收付款工作程序设计合理形成惯避免差错发生
（六）办理收支业务仔细推敲疑点查水落石出拒难点应立请示报告前办理业务耐心解释理服推
（七）练点钞算盘基功做快准
（八）出纳工作日清月结日班前帐实情况核误工作间隙时试算摸底便时发现差错时追查
（九）报销单应先稽核员审核方付款单写金额符涂改予受理已预付备金款部门交报销单律转帐处理支付现金
（十）报销单须先办（收货报销）签字盖章领导签字批准付款办理收款业务须先收款盖收款章收款章
（十）付款单工资表领款单等遇特殊情况代领时应代领签字（勿签代领名字）加盖代领印章注明代领字样
（十二）已报销单须加盖付讫章防止单二次
（十三）非常规性收款业务领导批准办部门缴款单关证件收款开出财务收方
（十四）领取现金支票员须存根签字防止出现纰漏
（十五）支票存根容必须写全便明确途金额准签发空头支票准银行帐户出租出单位办理结算
（十六）严格控制签发空白支票特殊情况签发空白转帐支票必须支票写明收款单位名称款项途签发日期规定限额报销期限空白支票领必须领导批准领专册中登记签章留作笔
（十七）作废支票必须加盖作废戳记换支票存根起订入证
（十八）坚决抵制现金转帐支票间相互兑换做法
（十九）须先行加盖收款章发票收关单位索取款项时办持领导批准备查录限期收款时入帐（现金收讫章般准先行加盖）期交回办负责款
（二十）购货单位丢失发货票须方财务开出该款尚未报销证明方补办新单证时注明原开单方生效字样
（二十）刚办完收款业务原收现金支票财务尚未入帐未送存银行前作废时原单联须交财务出纳加盖作废章支票现金抽出退回客户
（二十二）收销货退回赤字发票联须仓库保员签章示收货退款退款时必须时取方收款收退货发票代收
（二十三）财务部门已开出收款收作废重开时原收须交回财务部门作废办理
（二十四）收银行转托收承付单须立交办部门签署意承付拒付提出拒付理免贻误拒付期限造成损失托收承付款项须办部门附入库单付款单等核确认误方入帐
（二十五）客户持外汇款单前提货示款已汇方开户行尚未见款种情况盖章发货
（二十六）外购货物货款汇出方欲持汇款单提货出纳员应办索取领导批准方汇款回单交办登记备查时催收回
（二十七）外汇款办部门根合协议等文件填制汇款通知单（代收）办盖章办部门负责签字分副总理签字批准
（二十八）笔付款应记清办受款单位事支票号码等日付款证应装支票号码序排列利查明
（二十九）登记现金银行日记帐必须做记帐证原始证支票存根三相符时记帐错应立查明
（三十）财务单送供销等业务部门者应专册登记请接受单签章证明交回注销单直接送达避免拖代办
（三十）支票印鉴章现现盖事先预盖印鉴规定分二保存出纳章收付款项概勿
（三十二）钥匙误必身携带出纳员办公桌抽屉装配开锁钥匙取锁具样时钥匙身边疑抽屉未琐
（三十三）坚持收付准白条抵充现金库存时注意堵塞防止收支清手续全出现切纰漏
（三十四）遇假日值班等特殊情况非出纳员代收现金时交出纳员时登入代收现金交接登记簿交接双方盖章示负责该登记簿现金日记帐起存档备案
（三十五）坚持文明服务出纳业务接触面广客观样急乱应思想集中头脑清醒镇定容迫条紊急燥坚持事忙先帐天工作天完时盘点核现金库存保持帐帐帐实相符
Ⅳ职工款理制度
规范家电总公司财务行加强职工款理核算防止杜绝款长期占企业流动资金根财政部颁布商业流通企业财务制度结合公司实际情况制定制度
第条：职工公出差零星采购开支均财务理中心办理款事宜
第二条：职工公出差款款必需款限额填写现金款单部门负责签字总理分理批准方财务理中心办理款手续
第三条：职工款必须限额执行限额三部分组成：1车船票飞机票预计金额款2住宿费补助费标准计算3零星采购开支计划金额款
第四条：职工出差返回零星采购结束必须时财务理中心办理报销款事宜
第五条：职工款期限：
1出差款天住宿日期回市车船票日期算起十日财务理中心办理报销款手续
2零星采购购货发票日期准十日财务理中心办理报销款手续
第六条：职工款实行逐笔结清办法已发生款尚未结清者律准发生新款
第七条：实行备金制度款报销时财务理中心付讫现金款滚动
第八条：职工款制度规定办理款手续律视挪公款办法予处罚：
超第五条规定期限未清款第十天开始日计收1‰罚息财务理中心出具收款工资报销费中扣罚罚息计算公式：
罚息数额款金额×1‰×超期天数
Ⅴ货币资金核算方法
现金核算
现金收支核算包括序时核算总分类核算
1现金收支序时核算通逐日逐笔登记现金日记帐进行核算目根现金收付业务发生时序全面完整掌握现金收付结余具体情况保证现金安全完整
企业设立现金日记帐出纳员根审核收付款证业务发生先序逐笔进行登记日终时出纳员作工作
Ａ结出日收入合计日支出合计日余额
Ｂ帐面余额库存现金进行核保证帐款相符
Ｃ库存现金数规定限额进行较超部分时送交银行足限额时银行提取现金补足
通现金日记帐序时核算系统全面解企业现金收支动态库存余额现金收支活动日常分析检查提供资料
2现金收支总分类核算
总括核算监督企业现金收入支出结存情况企业应设置现金总帐科目事出纳工作会计员负责登记
现金帐户方登记收入金额贷方登记现金付出金额余额方表示现金库存数额
关现金收支业务帐务处理
(1)企业销售商品形成收入
现金
贷商品销售收入
(2)企业银行提取现金
现金
贷银行存款
(3)企业收投资员投入现金
现金
贷实收资
(4)企业接受捐赠现金
现金
贷资公积
(5)企业现金购置办公品
理费
贷现金
二银行存款核算
银行存款核算包括序时核算总分类核算
1银行存款序时核算通逐日逐笔登记银行存款日记帐进行核算进行银行存款序时核算应设置银行存款日记帐发生银行存款收付业务出纳员业务发生时间序根审查银行存款结算证逐笔进行登记银行存款日记帐登记应做日清月结日终结出帐面余额月少银行存款日记帐银行存款帐单结存数核遍便时掌握银行存款收付动态余额
2银行存款总分类核算
银行存款总分类核算通登记银行存款总帐进行核算目掌握银行存款变动总括情况
关银行存款收支业务处理说明
(1)企业收投资投入款项
银行存款
贷实收资
(2)企业销售商品收银行存款
银行存款
贷商品销售收入
(3)企业收银行存款利息
银行存款
贷财务费
(4)企业收银行存款捐赠款
银行存款
贷资公积
(5)收种赔款
银行存款
贷营业外收入
(6)企业购入期限超年种股票债券
短期投资
贷银行存款
(7)企业认购期限超年种股票债券
长期投资
贷银行存款
(8)企业购入需安装固定资产
固定资产
贷银行存款
(9)企业购入工程物资
建工程
贷银行存款
(10)企业支付供货单位货款
应付帐款
应付票
贷银行存款
(11)企业支付种暂收款应收款
应收款
贷银行存款
(12)企业交纳种税金
应交税金
贷银行存款
（13)退回购买单位货款
商品销售收入
贷银行存款
(14)支付种费
营费
理费
财务费
贷银行存款
三货币资金核算
货币资金指企业生产营资金中存放点途库存现金银行存款属货币资金款项包括外埠存款银行汇票存款途货币资金等
总括反映监督货币资金收入付出结存情况应设置货币资金总分类帐户总分类帐分设银行汇票存款银行票存款外埠存款途货币资金
等明细分类帐户进行明细分类核算
1银行汇票存款
银行汇票存款帐务处理般三种情况
(1)企业款项交银行取银行汇票帐务处理
货币资金银行汇票存款
贷银行存款
(2)企业银行汇票购买商品帐务处理
商品采购等
贷货币资金银行汇票存款
(3)退回剩余汇票款项时帐务处理
银行存款
贷货币资金银行汇票存款
2银行票存款
银行票存款帐务处理方法银行汇票存款相
3外埠存款
外埠存款帐务处理通常三种情况
(1)企业款项委托银行汇采购银行开立银行存款采购专户时帐务处理
货币资金外埠存款
贷银行存款
(2)企业收供货单位发票报销证时帐务处理
商品采购等
贷货币资金外埠存款
(3)余外埠存款转会银行时帐务处理
银行存款
贷货币资金外埠存款
4途货币资金
途货币资金帐务处理两种情况
(1)月份终企业级单位属单位汇款项尚未收帐务处理
银行存款
贷应收款途货币资金
企业货币资金应定期进行清查核检查帐面金额货币资金实际存额否相符
第三章 商品进销存理核算制度
Ⅰ商品进销存理制度
合理控制商品流转程提高商品周转速度保证商品流通环节单传递时性合理性制定制度
商品购进环节流通程序
()商品购进入库程序
1商品购进配送中心统负责业务员根情况采取相应结算方式
2商品购进业务员应立商检部仓库联系办理商品检验入库手续保员填制销代销商品验收单标明供货单位名称商品名称数量保员送货员应商品验收单签章时业务员必须提交商品货行单
3商品入库办业务员质检部门提交质检申请质检部门出示质检结质检部门检验验收单交物价部门核价新进商品未办理入库质检手续前允许柜销售
4物价部门根质检报告进行核价根商品进价添置库存商品验收单交财务部门关核算员
5核算员根交商品验收单货行单时准确进行数量进价金额核算定期商品类填制组报帐单商品验收单货行单组报帐单送财务理中心时登记关商品明细帐财务理中心时登记应付帐款
(二)购进商品退回程序
1发现商品存质量问题原商检部确认需退货时业务员应实填写购进商品退货单标明品种数量单价交财务理中心财务员查帐签字确认报分理批准时通知开票员停止该商品销售
2业务员持效购进商品退货单仓库办理退货手续退货完毕保员退货办员签字确认发货仓库留联退货单财务联柜组联传递配送中心核算部
3核算员应审查商品退货单关手续否完备特供货单位员签字收货条否应督促关业务员快补办手续手续时难齐全核算员应书面形式通知财务理中心
4核算员根签字齐全商品退货单填制红字商品验收单进行数量进价金额核算时商品退货单红字商品验收单传递财务理中心时登记关商品明细帐
(三)注意事项
1退货时应先财务员查帐严格关严禁应付帐款出现红数
2单位进货时供货单位名称应前致供货单位更换名称时应书面通知财务理中心办理更名手续否予办理
3已入库商品遇原供货单位调整供货价格时办员应持厂家调价通知财务理中心办理调价手续
4购进商品需退货时应区销代销处理：销商品退货应办员负责落实退货新货补进款项收回代销商品退货应办员原商品结存单原库存退货库存差额填写新结存单填写商品退货单
二商品配送环节流通程序
()连锁店进货程序
1连锁店进货应填写购货申请报配送理部批准
2根批准购货申请关核算员处填制配送商品通知单式六联核算员留存根联财务转帐联余四联交连锁店业务员时规定签章
3连锁店业务员调出单位联仓库提货果货提保员应余三联备注栏注明已提货单加盖货已提戳记保员留调出单位联统计联根调出单位联实际发出商品数量登记商品保帐统计联通配送理部传递关核算员处余二联(调入单位联货行联)交连锁店业务员带回
4连锁店业务员提货蓝字调入单位联开票员处实际提货商品明细更换专发票核算员根配送理部传统计联货提配送商品通知单开具红字配送商品通知单前二联销货商品注明销单号
5财务理中心专发票记帐联蓝字调入单位联作收入财务转帐联作成
(二)连锁店退货程序
1连锁店退货需报配送理部批准
2批准允许退货商品需运指定仓库商检保员检验验收填制退回商品验收单式六联注明数量单价中业务员联统计联交连锁店业务员
3连锁店根退回商品验收单业务员联开具专发票专发票退回商品验收单统计联交财务理中心
(三)注意事项
1连锁店业务员提货应立财务理中心换取专发票特殊情况迟超月28日
2果配送商品连锁店滞销月进行调货手续连锁店需提前两天提出退货申请配送理部通知仓库员作接收准备安置商品退库准许退货连锁店先仓库退货然配送理部申请调剂商品意开调拨单调拨金额基等值
3连锁营商品配送中心调剂原属连锁店部商品种种原货物转移配送中心时配送中心应根连锁店明细单相应验收单连锁店作销售作帐务处理价格含税进价开发票
三商品销售环节流通程序
()零售商品流通程序
1营业员根顾客需规定价格开具销货证销货证式四联存根联外三联撕交顾客收款台处交款
2收款员收款留收款联剩余二联交顾客柜台提货
3营业员收款台盖现金收讫转帐收讫戳记提货联发货提货联加盖货已提戳记签章
4柜台员顾客开具销货证普通发票顾客需开具增值税专发票时需财务理中心财务员开具
(二)批发商品流通程序
1开票员规定批发价格开具批发商品发票式六联提货联加盖三日效二日效日效戳记开具发票存根联外全部撕交结算中心收款处收款
2收款员收款留收款联货行联剩余三联交顾客仓库提货时收款员日班前填写收款台缴款单货行联转交开票员处
3仓库保员结算中心盖章提货联发货货提应余二联(统计联调入单位联)注明已提货加盖货已提戳记签章保员提货联根实发商品数量登记商品保帐
4提货员先根统计联销货商品开具红字批发商品发票注明销单号收款员根红收款联付款收货单位联注明已字样签章然提货员收货单位联开票员处开具专普通发票
5开票员根收款员转货行联填制商品调拔单分填列进价金额批发收入额已销批发商品成某类库存商品中转入批发库存调拨单分送关员
6财务理中心根收款联作收入专普通发票记帐联收货单位联作销货明细附件根商品调拔单财务转帐联作成
(三)销售商品退回
1销货退回时购货单位必须出具发票退货证明单
2分理意业务员方允许购货单位退回商品时验收入库保员出具收货证明
3业务员保员收货证明退货单位提供单证时核算部找关开票员开具红字发票单
4开票员购货单位单证开具红字发票等单时交财务部关员处理
四进出商品流程
1进出商品款必须分领导批准结算中心款
2办员进货专发票关核算员处填制销商品验收单注明进出签章业务员联交办员
3办员进货专发票销商品验收单业务员联收货款开票员处定价开具专普通发票时进价填制商品调拨单注明批发金额销商品验收单号码发票记帐联商品调拨单注明进出办员签章果时未收货款需办员欠条分领导批准开具专普通等票单
4办员办完手续应时进货专发票支票存根等交财务理中心关员销货专发票抵扣联交购货单位
5财务部门根专普通发票记帐联作收入根商品调拔单财务转帐联作成根销商品验收单会计联作进货处理
Ⅱ商品资金结算制度
加强商品资金结算理加速商品资金周转速度充分发挥企业流动资金效活商品资金制定办法
商品购进环节结算办法
()钱货票(指增值税专发票)三清公司购进商品特现款进货基原
(二)结算方式支票银行汇票银行承兑汇票托收承付委托收款等支票外结算方式均适异购进货物商品交易劳务支出金额30元者现金支付
(三)销商品结算程序
1现款进货
①业务员根商品请购单填写现货付款申请单先属业务部核算员财务员查帐确认业务部理配送中心签字批准结算中心统办理外结算手续
②业务员交付货款前先查验商品质量数量货款提前交付方支票结算时超高限额汇票余额汇票实际结算栏实填写付款金额笔业务作钱货两清
③现款进货时必须增值税专发票结算回单时交回财务部迟超三天保证钱票两清否增值税发票理规定责执行考核
2延期付款
已购进入库尚未付款销商品厂商求付款结算时业务员填写付款申请单交财务理中心财务员查应付帐款签字确认该笔货款否支付然业务部理配送中心签字结算中心办理结算手续付款申请单备注栏注明该次结算增值税发票否交回尚未交回需注明交回日期逾期未交回者增值税发票理规定执行考核
(四)代销商品结算程序
1代销商品进货业务员业务部理配送中心批准供货厂商签订代销协议协议应明确规定结算方式
2代销商品付款分两种方式商品销完次性付款实销数月结算
3支付应付帐款时业务员应先核算部仓库查清该应付帐款现存商品品种数量金额填写代销商品结存单然财务理中心查帐确定实际付款金额填制付款申请单财务员签字确认业务员持业务部理配送办签字效结算单结算中心办理结算手续
4代销商品城交易时增值税发票应结算三日连支票头交回结算中心异交易增值税发票结算十五日交回结算中心关规定参增值税发票理规定
(五)购进商品结算时应财务理中心严格关认问题款项权拒付严禁超额付款业务员弄虚作假调换户头意超额付款时严肃查处财务员工作疏忽致超额付款时会计员理规定执行考核
二商品配送环节结算办法
()配送中心连锁店结算办法
属连锁店配送中心作进货渠道根店销售计划历史销售情况未市场预测配送中心提出配送商品申请表配送中心根连锁店实际情况连锁店实施配送原销商品实行现款提货结算方式代销商品先定例铺底采取滚动方式配送
1销商品结算方式
①连锁店配送销商品原实行现款现货结算方式
②正常情况连锁店提前三天配送中心提出配送求然根配送需求持效结算单配送中心理部申请购货
③连锁店业务员持效单仓库提货根实际提货数返回结算中心办理结算手续
④财务理中心步根实际提货数开具增值税专发票
2代销商品结算方式
①配送中心连锁店提供定数量铺底商品余代销商品实行滚动配送
②财务理中心根连锁店实收商品数开具增值税专发票
(二)注意事项
1连锁店退货商检部门确认连锁店配送中心开具增值税发票
2已实施配送连锁店原库存商品处理方法原库存商品总金额70视配送回款第月配送中心总金额30％配送商品第二月40配送外30％损失家电总公司承担减拨款
三商品销售环节结算办法
()零售环节结算办法
1营业员开具销货证(普通发票)顾客持发票收银台交款收银员验发票先收款盖章顾客盖章发票提货联取货营业员验发票误准予提货
2收款员收取现金时必须唱收唱付额票防伪鉴仪测试防收取假币收取假币者承担损失
3收款员支票信卡方式结算时参公司关规定执行
(二)批发环节结算办法
公司批发业务分批发批发两种
批发业务部职工提供部优惠价结算时配送中心核算部开具批发发票财务理中心交款然配送仓库提货
批发业务公司正常批发业务配送中心批发部承担
四违反结算办法者财务员权拒绝办理结算手续违反规定办理结算手续财务员会计员理规定执行考核
五未事宜参商品流通程序支票理规定等相关制度
Ⅲ商品进销存核算办法
商品购进销售储存环节
()商品购进
购进商品时配送开具调拔单增值税发票仓库接收物价核算部确认零售价格差价验收开具验收单(式五份)财务入帐
1采支票等结算方式
库存商品__**商品
应交税金__进项税
贷银行存款
2采银行承兑汇票结算方式
库存商品__**商品
应交税金__进项税
：营费运杂费
贷应付票
贷银行存款(进货费 )
3方开具发票暂付款
库存商品__**商品
应交税金__进项税
贷应付帐款__****
4属公司转帐(增值税发票)
库存商品__**商品
应交税金__进项税
贷属__****
5购进商品未付款未出具增值税发票
库存商品__**商品
应收款__进项税
贷应付帐款__****
(二)商品销售
1商品仓库调入柜组柜组零售价核算 柜组认零售价格差价验收开具验收单(式五份)财务入帐
库存商品(零售价)__**商品
贷库存商品(含税价)__**商品
贷商品进销差价__**商品
2 销售商品
(1)根柜台日日销情况做商品日报表(式三份)计商品销售收入日输入微机销售明细(数量金额)月末进行帐实盘存
现金 (应收帐款__****)
贷商品销售收入(含税)
贷应交税金__销项税
注销项税额商品销售总额\117*17
(2)客户现金支票兑换财务制购物券商场消费柜台允许开具销货证退货时形成销售
银行存款(现金)
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
(3)商品抵欠款
应付款__****(应付帐款营费等)
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
(4)商品抵属公司款级公司款
属__****(级)
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
(5)商品外伤原需低零售价销售核算部门开具变价单(原商品调拔单重新开变价调拔单)
现金
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
商品进销差价
贷库存商品(含税)
3商品销价低进价丢失
(1)低进价部分负责签字认实际认价格进行销售低进价部分计入商品销售成转出进项税
现金等
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
商品销售成
贷库存商品(含税)
贷进项税额转出
(2)计入商品削价准备(年末库存商品余额0305提取)提取商品削价准备时实际提取金额调整商品销售成
商品销售成
贷商品削价准备
(3)提取商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品售价低进价差额 )
商品削价准备
贷商品销售成
(4)商品发生丢失情况商品丢失先写书面申请部负责认作商品损失计入商品销售成
商品削价损失
贷库存商品
贷应交税金___进项税转出
4商品销售退回
(1)月发生销售退回属年度均应减月销售收入
商品销售收入
应交税金应交增值税（销项税额转出）
贷应付帐款(现金)
(2)已结转销售成销售退回应时结转销售成
库存商品
贷商品销售成
5商品销售折扣折
(1)发生折扣折时
银行存款(应收帐款扣折扣折金额)
贷销售折扣折
贷应收帐款
(2)结转销售折扣折
年利润
贷销售折扣折
6分期收款销售
(1)发出商品时商品进货原价
分期收款发出商品
贷库存商品
(2)期销售实现时
应收帐款
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
(3)计算出期应结转销售成(全部销售成全部销售收入率计算)
商品销售成
贷分期收款发出商品
7月末商品销售收入结转年利润科目
商品销售收入
贷年利润
二商品销售成核算
()商品销售成采含税价库存商品商品进销差价减柜组库存商品额然采仓库含税价库存结转成
商品销售成__**商品
商品进销差价__**商品
贷库存商品(零售价)__柜组
库存商品
贷年利润
(二)库存商品进价验收入库未开具发票情况
1估价进项税计入应收款科目明细科目进项税结转成
(1)结转批发商品成时含税进价结转
库存商品__仓库
应收款__进项税
贷应付帐款(现金)
商品销售成
贷库存商品
年利润
贷商品销售成
(2)结转零售商品成时含税销价结转
商品销售成
贷库存商品
进销差价
贷商品销售成
年利润
贷商品销售成(贷)
2年终调整进销差价年度零售价盘存相进价金额算出总体调整已销商品结转误差核实未销商品差价保留数
商品销售成
贷进销差价
进销差价
贷商品销售成
第四章 费理核算制度
费理企业营理中重环节提高企业济效益根途径加强期间费理节约开支提高总公司济效益制定制度
Ⅰ费理制度
费理原
（）贯彻勤俭办企业厉行节约方针力发展济规模保证正常营前提精细算节约挖潜少开支取济效益
（二）利总公司营出发促进总公司效益直接开支予支持间接开支严格控制
二费控制办法
（）费控制遵循控性原费分控费控费控费中办公费招费等实行定额控制控费中送货费等实行定率控制控费折旧费保险费等进行量控制应着支出获收益原
（二）企划部核算中心相关职部门核定营实体职部门全年费计划测算时应充分考虑营规模工成工作性质年度实际水等素做科学合理
（三）费控制口分级理原逐步建立费理责制
三理费
（）理费指总公司理部门理组织总公司营活动发生项费具体包括明细项目
1工资：指理部门职工工资（含奖金）包括食堂 勤杂长期脱产外学员工资
2职工福利费：指述员福利部门员工资总额14提取职工福利费
3折旧费：指理部门福利部门项固定资产规定计提折旧费
4工会费：指职工工资总额2计提拨交工会费
5职工教育费：指企业职工学先进技术提高文化水支付费职工工资总额15计提
6劳动保险费：指企业支付离退休职工退休金（包括规定缴纳离退休统筹金）价格补贴医药费（包括企业支付离休员参加医疗保险费）职工退休金6月病假员工资职工死亡丧葬补助费抚恤金规定支付离休员项费
7业保险费：指企业国家规定缴纳业保险基金
8税金：指企业规定支付房产税车船税土税印花税等
9土费：指企业土支付费
10形资产摊销：指专利权商标权著作权土权非专利技术等形资产摊觥
11开办费摊销：指开办费定年限分期均摊销额
12差旅费：指企业职工班交通补贴公外出种差旅费市交通费误餐费规定支付职工家属调遣费探亲假车船费
13办公费：指理部门文具印刷邮电办公品等办公费
14修理费：指理部门福利部门固定资产规定预提修理费理部门固定资产低值易耗品批修理费
15低值易耗品摊销：指理部门低值易耗品摊销摊销费
16咨询费：指企业关咨询机构进行科学技术营理咨询支付费包括聘请济技术顾问法律顾问等支付费
17审计费：指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资进行资产评估等发生项费
18诉讼费：指企业起诉者应诉面发生项费
19排污费：指企业规定缴纳排污费
20技术转费：指企业非专利技术支付费
21业务招费：指企业业务营合理需支付费
22坏帐损失：指企业定例计提坏帐损失实际发生坏帐损失
23费：指列入项目种理费
中职部门言 项控费 项控费
（二）控费核算中心应明细项目设立明细帐进行明细核算控费应费控制办法求项费定额达部室进行控制考核核算中心明细科目设立明细帐外应部室进行明细核算实行二级核算理制度
（三）理费采取口理办法职部门负责公司分领导控制开支必须严格掌握预算支出节奖超罚
（四）财务部门应月6日前月职部门发生理费明细表报分领导考核部门
四营费
（）营费指企业营程中发生项费专设营机构项费具体包括明细项目
1运杂费：指商品销售进程中发生公司承担种运输费装卸费包装费等
2保险费：指商品销售程中发生公司承担货物保险费车辆保险费
3广告费：指销售商品发生广告费展览费宣传费等
4租赁费：指销售商品支付房屋场租赁费
5工资：指营部门职工工资（含奖金）
6职工福利费：指营部门职工工资总额14提取职工福利费
7差旅费：指营部门职工班交通补贴公外出种差旅费误餐费支出等
8办公费：指营部门发生类办公费支出等
9折旧费：指销售部门固定资产规定提取折旧费
10修理费：指营部门固定资产规定预提修理费固定资产低值易耗品常修理费
11低值易耗品摊销：指营部门低值易耗品摊销费
12费：指列入项目种销售费
折旧费控费外均控费
（二）财务部门应营部门明细科目进行明细分类核算
（三）营费般采费定额控制办法
（四）财务部门应月 日前月部室发生理费明细表报
五财务费
（）财务费指企业筹集资金发生项费具体包括明细项目
1利息支出：指企业生产营期间发生利息净支出（减利息收入）
2汇兑净损失：指汇率变动造成应期损益负担汇兑损失（减汇兑收益）
3银行手续费：指银行输种结算业务付银行手续费
4资金费：集团统规定收取资金费月息15计算
5费：指列入述项目种财务费
（二）财务部门负责财务费支付理总公司采取财务部门承包办法促财务部门控制财务费支出
Ⅱ差旅费报销理规定
（暂略）
Ⅲ费核算办法
（）理费
1应列入理费理员工资
：理费工资
贷：应付工资
2提取职工福利费
：理费福利费
贷：应付福利费
3提取职工工会费教育费等
：理费工会费（教育费）
贷：应付款工会费（教育费）
4发生业务招费
：理费业务招费
贷：现金银行存款
级（集团部消费转帐形式支付）
5应列入理费理员差旅费
：理费差旅费
贷：现金应收款
6理部门发生电话费
：理费电话费
贷：银行存款
7理部门发生修理费
：理费修理费
贷：银行存款级
8分期摊销固定资产修理费
：理费修理费
贷：摊费
9计提固定资产折旧
：理费折旧
贷：累计折旧
10理部门办公品低值易耗品
：理费办公费低值易耗品摊销等
贷：银行存款
11应列入理费中车船税印花税
：理费税金
贷：应交税金
12分期摊销形资产
：理费形资产摊销
贷：形资产
13理房租费养路费运杂费等
：理费租费养路费
贷：银行存款属
14应列入理费中劳动保险费
：理费劳动保险费
贷：银行存款
15理部门发生诉讼费付务费咨询费取暧费等
：理费费
贷：银行存款属
16提取坏帐准备
：理费坏帐准备
贷：坏帐准备
17期未理费结转年利润科目
：年利润
贷：理费
(二）营费
1营程中发生购货运杂费装卸费等费实际发生额
：营费运杂费
贷：银行存款现金
2应负担营员工资
：营费工资
贷：应付工资
3提取营员福利费
：营费福利费
贷：应付福利费
4发生营员项出差费
：营费差旅费
贷：现金
5企业宣传推销等种费
：营费广告费
贷：银行存款（应付帐款应付款）
6营办公品低值易耗品等
：营费办公费（低值易耗品摊销）
贷：银行存款（属）
7营程中修理费等
：营费修理费
贷：银行存款（级）
8营水电费房租财产保险等
：营费水电费租赁费保险费
贷：银行存款（应付款）
9营中安装费缺货差价赔偿送货治安费等
：营费
贷：现金（属）
10期未营费结转年利润科目
：年利润
贷：营费
（三）财务费
1利息支出
（1）月预提款利息
：财务费利息
贷：预提费
2季度月支付全季实际利息
：预提费
贷：银行存款（全季实际利息支出预提数差额记帐）
：财务费
贷：预提费
3发生利息收入
：银行存款
贷：财务费利息
4支付银行等金融机构手续费
：财务费手续费
贷：银行存款
5期末财务费结转年利润科目
：年利润
贷：财务费
第五章 会计电算化理核算制度
根总公司会计核算特点结合公司实际情况确保会计理信息系统正常运行保证财务数正确性时性安全性制订制度
理制度包括五方面容组织理制度操作理制度操作记录制度帐务系统理制度系统维护制度
Ⅰ会计电算化组织理制度
建立日常运行相适应组织结构明确关员设备配置分工明确机关系保证机协作制定制度
会计电算化理岗位
根目前实际情况实现电算化需设理岗位：电算会计系统理员系统维护员数稽查员数录入员数复核员数理员档案理员
二岗位职责
电算化会计岗位工作职责划分
1电算
制订会计电算化发展规划公司领导提供重硬件软件应项目决策负责协调计算机会计软件系统运行工作会计电算化组织理根企业特点合理设置电算化理岗位配备岗位员检查岗位员工作情况严格岗位工作标准考评
２系统理员
（1）参制定公司财务电算化发展规划
（2）根友财务软件特点单位会计核算实际情况建立单位会计电算化体系核算方式会计科目设置必须符合会计制度单位核算理求报表数格式必须符合财政部门关部门求
（3）负责会计电算化系统日常理工作保证监督系统效安全正常运转发生障时应时查明原快纠正
（4）协调系统类员间关系
（5）负责系统信运行环境建立完善系统建立进项初始化工作
（6）负责系统信息资源（包括设备软件文档资料等）调提出更新软件修改软件需求报告
（7）系统安全性正确性负责做机记录整理工作系统运行情况总结规定时档
（8）负责机员权限
4系统维护员
（1）定期定期检查硬件软件运行情况
（2）负责系统运行中硬件软件维护工作（包括环境库修改更新操作）
（3）负责系统安装调试工作
（4）规定程序实施软件质量性适应性正确性维护
（5）实施数维护外允许意开系统数库进行操作实施数维护时准修改数库结构
6数稽核员
（1）审核原始证合理合法性否办验收领导签字
（2）审核手工证否符合会计制度求贷关系否衡种帐表相互间数否致保证帐帐相符帐表相符
（3）发现全法原始证手工证填写误时退回业务办员处进行协调协处理
（4）时原始证手工证报表进行稽核确保录入数时准确
（5）稽核证加盖岗位员印章素造成未时稽核发现证质量问题负责
7数录入员
（1）执行会计系统理员岗位工作具体指挥求
（2）规定标准输入手工记帐证生成机制证帐
（3）通系统理员时准确领导提供需数
（4）系统理员岗位设置口令告知
（5）严格执行电算化理中关操作项规定
（6）发现问题时反映会计系统理员
8数复核员
（1）输入计算机证负责质量关保证录入证手工证致性
（2）已录入证时复核迟应次日复核完毕
（3）发现证错误分析责原通知关岗位员进行修改复核员擅修改
（4）填机操作关事项登记表发现问题通知关员协处理
（5）复核证加盖岗位员印章审核结果负责
9数理员
（1）根复核计算机证汇总印输出机制证证汇总表
（2）粘贴手工证保证手工证计算机证容金额完全致
（3）存贮磁盘（含硬盘软盘）证帐表等时备份备份软盘编号盖章档
（4）根帐务系统理制度关规定时进行帐结帐结转年等工作
（5）硬盘会计数作正式备份软盘会计数作正式备份软盘会计数负责允许进行非会计系统许操作
（6）注意保查阅计算机操作记录发现问题时系统理员报告负责操作记录整理装订档
Ⅱ会计电算化操作理制度
操作理
避免误操作导致数失真丢失保证发生障时时发现纠正时保证会计电算化信息资源正确性完整性连续性现操作作规定：
１系统理员系统维护员数录入员数审核员关员权机操作系统
２机注意事项机操作注意事项规定
３机操作员必须真实姓名操作密码注意保密旦泄密操作员权修改口令否出现问题操作员系统理员推卸责
４机员必须权限进行操作越权防止类情况发生机员操作完毕必须退出系统
５应时作备份工作防止意外事发生
６历明软盘进行种非法拷贝工作防病毒传入
７未批准格式化删等ＤＯＳ命令
８严禁微机安装运行游戏软件
附录 机操作注意事项
开机步骤
１开电源开头
２开ＵＰＳ电源开关
３开印机开关
４开显示器开关
５开机开关
二关机步骤
１关机开关
2关显示器开关
３关印机开关
４关ＵＰＳ电源开关
５关电源开关
三次关机次开机间隔二分钟
四停电ＵＰＳ间断电源会发出警告声时数存盘通ＥＳＣ键退出
五键盘时轻击切记重
Ⅲ会计电算化操作记录制度
更完成系统维护务时全面准确解障发生原点时间处理方法处理结果等情况非常必规定：
机操作员必须详细登记机操作情况求填写日期操作员姓名操作容运行时间行运行情况
二操作程中没问题应运行情况栏填写运行正常字样问题应时登记记录系统理员报告
三系统维护员维护程中发现异常现象处理方法处理结果应明确记录严重重运行障规定登记外须填写运行障报告单系统理员汇报
四操作记录月装订成册日常档案理员妥善保年终整理档
五真实完整填写操作记录发生问题登记者根问题严重程度关制度予处理
Ⅳ帐务系统理制度
制度包括操作理帐务处理程序业务标准等容
操作理制度
１日常业务理
①必须真实姓名进入帐务系统工作完毕时退出系统免利系统进行操作
②口令泄露定期修改口令
③原始证审核：制单员收原始证应首先根家电总公司关财务制度规定审查真实性合法性确认误编制手工记帐证
④手工记帐证审核：数稽核员应时认真审核证规范性清晰性会计分录数准确性合法性误检查证科目衡关系审核制单否盖章审核证时交数录入员录入
⑤机制证审核：数录入员录入数数复核员录入证时进行复核确保手工证致性数复核员复核误签字
⑥证录入理：数录入员录入证时应业务办员制定标准摘录入区录入单位部门二区录入名（某科目需录入单位）三区录入业务容录入单位简称时应严格遵守关单位简称规定
⑦时进行目录（包括单位部门支票）维护
⑧复核证必须印输出关员确认签字方进行记帐操作
２年度结转
系统理员应年初帐务工作流程图新会计年度开始２０天完成年初结转根家电总公司现行财务制度运前系统规正确设置调整全部级次会计科目年初余额年记帐前修改年记帐调整通记帐证进行会计年度中间增删会计科目已制单记帐会计科目修改删操作必须进行书面登记
３
①登记入帐济业务必须填制记帐证摘应简明规范计算机填制记帐证编号应连续编号出现间断时应中断号第张证注明间断编号印输出该张证注明间断原签字盖章
②记帐证必须数复核员签字登记帐簿数复核必须屏幕直接计算机存储记帐证进行复核签字时印输出记帐证代证签字盖章张记帐证制单复核记帐证记帐前必须印输出科目汇总表没汇总记帐证登记入帐
③出纳员根需设辅助帐
④系统理员根计算机员分工情况工作需确定月记帐期限月少记帐次月月末前应月收支转帐业务全部登记入帐
⑤月电算化会计信息必须进行数备份备份通硬盘会计数建立软盘副实现信息存储备份前应填写备份数登记簿月备份少次项工作数理员执行数备份实行双备份备份软盘应分存入两点份交档案理员份交系统理员
二严格遵循帐务处理程序
１日常帐务处理程序见附录１帐务系统工作流程图
２年初帐务处理程序见附录２年初帐务工作流程图
三关帐簿印
１总帐现金银行存款帐均采计算机印输出活页帐装订出纳员天必须日发生现金收支数库存日报表形式印输出表签字盖章交会计作档正式资料
２必须储存计算机帐簿印输出书面帐簿印明细帐进根明细帐业务量满页印年年末必须全部明细帐簿印输出总帐数必须月印
３业务办员负责分明细帐总帐印会计年度终时档案交接制度时交档案理员保存
４作正式帐簿查询字样否非正式帐簿
５种辅助帐印视理需时印
附录１ 帐务系统工作流程图
输入修改记帐证
复核记帐证
正确 错误
汇总记帐证
记 帐
印日报表
非月末
月末
通 转 帐
复核通转帐证
错误 正确
记 帐
帐两清
银行帐
帐 系统理
正确 错误
结 帐
财务分析
附录２ 年初帐务工作流程图
年度项工作完成
设 置 帐 簿
修改记帐证类结算方式
设置会计科目中调整会计科目
年 初 结 转
录入科目余额调整科目余额
调整部门目录 调整目录 调整项目目录 调整银行未达
调整部门期初 调整期初 调整项目期初
日 常 帐 务
附录３ 业务标准
备金
１规定求填制证
２时进行目录维护严格控制分户
３定期部门办金额等印欠款金额表
４款超月限时催交报销
５日业务拖次日
６属普通帐统印
二现金
１认真核手工证输入计算机证致性
２天四点必须结帐库存现金核
３严格执行现金理制度库存限额存储
４日业务拖次日
５日印库存日报表份交会计份保存现金日记帐求满页印
三支票理
１新购入支票首先整分帐户次录入支票时修改日期限额途部门
２报帐时时核销支票
３月末部门办提供末核销支票明细催交报销
４作废支票应正式支票起作证附件
四银行存款
１时录入银行帐单
２根银行结算单银行存款标准摘审核未记帐银行明细帐
３根计算机产生核银行帐进行帐帐印出余额调节表
４单位未达帐项求部门办等明细印送交部门催办银行未达帐时送开户银行查实
５日业务日录入
五预付帐款应付帐款
１制定标准正确录入
２根单位变化时进行目录维护月整理次月２８日前交数录入员
３根理需月进行次帐龄分析
４时销售部门核应收预收货款时准确提供欠款单位金额通知关部门清理债权债务
５定期（月次）单位帐进行核
６常方单位进行帐目核
７必须进行参录入严格控制帐户分户
８月发生汇款汇票等支出进行统计次月５日前交会计
９属普通帐统印
六费
１关规定正确录入证
２时进行部门目录维护月整理次月２８日前交数录入员
３根理需时进行费预算分析部门分项目列出节约超支数额
４结合ＵＦＯ电子表填费分配表反馈关部门
５属普通帐统印
七固定资产
１时固定资产明细帐进行核结转奖金
２定期设备处关员核固定资产增减情况
３帐簿印普通帐统印
八建工程
１资金源途时基建处进行核
２通ＵＦＯ电子报表建立专项资金理报表反映专项资金情况
３时进行工程结转
４属普通帐帐簿统印
九总帐科目
１严格执行新会计制度新税制正确设置会计科目
２标准摘正确录入准确反映科目业务容
３时核总帐明细帐做帐帐相符
４准确反映企业应交已交款数额
５时提供长期短期款科目源金额期限偿时间支付利息情况
６单位投资构成掌握长期投资科目容投资收回情况
７普通帐统印
Ⅴ系统维护制度
保证系统硬件设备发生障时够时修复增强系统软件功提高软件新环境适应性进行修改扩充制定制度
1系统开发维护总公司统进行单位数录入员允许修改程序允许数库进行直接操作系统开发维护员允许进行程序设计关数操作
2软件维护工作应理部门参控制进行需关领导审批方进行
3维护工作应影响系统正常运行前提进行确保维护修改正确性消修改工作带连续性应修改工作持谨慎态度修改应进行严格测试方正常运行
4做日常维护记录包括维护目容出错原等操作提供宝贵验
第六章 财务报告分析理制度
Ⅰ会计报表编报制度
加强营实体财务理全面掌握单位财务状况营业绩准确时反映总公司财务状况综合分析衡总公司营情况领导决策提供根两制两结合公司实际制定制度
编报单位
总公司属营实体
二会计报表种类格式
1资产负债表 月报
2损益表 月报
3生产成期间费表 月报
4应交增值税表 月报
5营情况览表 月报
6利润分配表 年报
7应交应弥补款项表 年报
8财务状况变动表 年报
9指标表 年报
三编报求
（）报表数字必须真实报表必须调整核实帐簿记录估计数计划数代更弄虚作假隐瞒谎报
（二）报表容必须全面完整报表项目必须填写齐全少报漏报
（三）报表数必须准确报表出现抄写计算错误表间关系确保应衡
（四）报表数字书写必须规范清晰出现数字潦草模糊清等现象
（五）报表编报说明编报说明说明实现收入利税情况营资金周转情况项财产物资变动情况影响项指标完成情况原需说明事项
四报送时间
（）营实体月度报表次月2日前报送总公司核算中心年度报表年度终10日报送总公司核算中心节假日延
（二）总公司汇总报表次月4日前报送集团公司总公司分领导部门
Ⅱ 财务分析制度
财务分析财务会计核算资料关计划统计资料采定分析方法企业营活动程结果进行较剖析研究理活动正确评价企业营活动成果促进企业断改善营理提高济效益具十分重作公司财务分析工作纳入科学化规范化轨道制定制度
财务分析容
（）资金分析 分析资金源构成合理性资金分布情况类资金占结构例资金效果合理性期资金收支计划完成情况通资金分析着重指出资金筹集理等方面存问题潜力通期资金收支情况综合评价提出进步改善资金理建议措施期资金形势作出预测促企业提高货款回收率压缩资金占量减少资金量加速资金周转确保资金收支衡保证营基建技改贷务资金需
（二）销售成存货分析 通分析商品销售成完成情况年均单位成分析剖析影响期成变动素配送价格升降会员制推广销售成升降影响数额揭示成理中薄弱环节存问题提出降低成具体措施库存商品结构周转次数进行分析确定合理库存结构存量减少商品资金占盘活存量
（三）期间费分析 通理费销售费财务费计划年期分析剖析项费支出合理性揭示费支出中存问题提出压缩项费支出具体措施项分析中说明应进未进入期损益项费挂帐科目挂帐原
（四）销售收入分析 通销售收入计划年期分析剖析影响期销售收入增加减少素分析销售数量销售价格销售结构分销售额影响提示销售工作中存问题找出潜力提出增加销售收入具体措施
（五）利润分析 通期利润完成情况计划年期分析剖析销售数量销售价格销售税金销售成销售结构期间费营业外收支等素期利润影响分析影响利润变动客观素揭示生产营活动中存问题寻找提高济效益途径提出增加利润具体措施
（六） 分析中应报表中重变动事项予说明应收（付）款项摊费递延资产予提费等项目重变动
二财务分析程序
（）明确分析目广泛收集资料全面掌握情况
（二）通采指标分析等定量分析法找出差异计算影响程度
（三）分析济活动中存矛盾找出关键问题
（四）综合评价提出改进措施
三财务分析求
（）编写财务分析报告应遵循原：
１反映问题实事求实际发生数准
２定量分析定性分析重
３分析容简明扼突出重点
４观点正确证充分数说明
５注意时效性
（二）月编写财务状况说明书月财务状况重变动事项容作简说明季未年中年未编写财务分析报告分析期营情况作详细分析
（三）月定期召开财务分析会公司财务负责公司领导关部门负责公布营情况财务状况财务状况说明书财务分析报告需公司领导签字认
（四）月５日前公司月度财务分析报告通公文系统报家电总公司核算中心期报求进行编报该公司公司财务负责进行考核
第七章 会计理办法
Ⅰ会计基础工作理制度
根财政部颁发企业财务通企业会计准商品流通企业会计制度规定强化会计基础工作提高会计员核算水规范企业会计工作制定制度
会计证
会计证分原始证记帐证记帐证汇总表三种
（）原始证
原始证源分外原始证制原始证两种
1外原始证指企业单位发生济业务种原始证进货发票银钱收等审核容求
（1）必须符合国家税务机关统理发票银钱收
（2）企业项济业务必须符合国家政策法令关规定
（3）证容必须单位名称姓名日期品名数量单价金额公章财务专章发票专章（专章均效）金额计算准确误
（4）外原始证抬头必须单位全称涂改效
2制原始证
（1）必须单位统印制制原始证
（2）必须规定格式容填写栏目反映容真实准确写金额必须相符涂改写金额证报销
（3）附件张数票面张算张加计填列
3原始证求
（1）签批手续必须齐全张证应办实物验收签章规定审批程序进行审批坚持先批示报帐原
（2）现金转帐收付证现金收付转帐须加盖带年月日现金收讫现金付讫转帐收讫转帐付讫戳记
（3）审核误外原始证制原始证编制记帐证合法
（二）记帐证
1记帐证格式 统总公司财务部选定记帐证格式
2记帐证日期济业务发生时间填齐
3记帐证编制会计分录会计制度规定科目子目细目做运准确行次端正
4记帐证编号 月序编号组会计分录需编制两张记帐证时应序号面分数形式编制分号原始证附张记帐证面附件张数该组会计分录张记帐证填写数字
5摘填写 发生科目行摘摘栏点点填写摘时容精炼字迹清晰反映业务质
6表明济业务实际联系会计科目应关系清晰明确会计科目排列先填写方科目填写贷方科目
7记帐证休止符号 编写完会计分录记帐证出现空格时需空行金额栏右左划∫符号表明空行注销
8附件张数 组成记帐证金额张算张
9记帐证签章 制单签章外余空章处应关员盖
10记帐证审核 未专审核般先行记帐公司部会计审核
（三）记帐证汇总表
1记帐证汇总表根审核误记帐证汇总编制登记总帐重
2汇总表日期 汇总记帐证日期填写注明月日起止日期记帐证编号起止号码
3余额衡关系 记帐证汇总会计科目方余额贷方余额必须相等
4盖章齐全 汇总表签章处责位置分盖章空位盖错章
5记帐证汇总表专审核登记总分类帐
（四）会计证装订
1根记帐证登记类帐簿完毕时记帐证整理零散存放根证少决定装订册数
2整理时超出证封面单折叠拆掉头针曲针记帐证原始证左角准整齐张证装订准避免装订脱落单丢失
3证序号排列会计证汇总表放前面
4证装订必须证封面封底求容填写齐全单位转帐银收银付现收现付第册号码（册号年序号编号）起止日期盖章
5装订时证左角装订牛皮纸包边必须做装订牢固松懈美观整齐露明线
6证装订日期编号序排列整齐妥善保
二会计帐簿
会计帐簿途分总分类帐明细分类帐序时帐薄备查帐
（）般规定求
1帐薄格式 总帐序时日记帐采订式帐薄明细分类帐备查帐采活页帐
2单代帐
3式帐薄帐头帐尾填写齐全
4帐薄启时详细填写帐薄启员览表
5更换记帐员时应办理交换手续会计员监交交换双方帐头帐尾交接处加盖交接名章
Ⅰ（二）记帐规
1记帐时必须钢笔蓝黑墨水书写铅笔圆珠笔红色墨水结帐划线改错帐时
2订式帐薄应编定页次逐页逐行连续登记隔页跳行行行意添写文字数字发现隔页跳行时空页空行划角斜红线注销记帐员签章
3根记帐证登记帐薄时应记帐证项容详细登记证作√表明已登记入帐防止重记漏记
4登满张帐页时应帐页行摘栏注明转页字样时发生额总数余额记入新帐页第行该行摘栏注明承前页字样
5帐薄中数字求行格底线书写约占全行格12位置
6帐薄记录发生错误时严禁挖补刮擦涂抹退色药水更改字迹
7错帐更正商品流通会计制度中规定三种方法（划线更正法红字销法补充登记法）执行根帐务处理需采适更正法采红线更正法时必须更正处盖章明确责
8帐户根规定应时结出余额没余额帐户贷栏字表示余额栏元格 表示
9年度更换新帐需结转新帐余额直接新帐帐户第行余额栏摘栏注明年结转字样年月日处注明某年元月1日需分户结转新帐余额（般指分户明细帐）必须注明详细情况应收款应付帐款等款项需保持记录完整性准确性连续性利备查
10年度（旧帐）处理余额帐户旧帐行摘栏注明结转年字样
11固定资产低值易耗品明细帐跨年度必时更换新帐
12年度旧帐结转完毕活页式帐薄空白帐页撤出户页数填齐编号然分类帐户合分装订编排册连续号加封皮注明帐薄容年份连续页数
（三）帐
保证帐薄记录完整会计报表数字真实准确保证帐帐帐表相符建立帐制度
1总帐明细帐间应记次总帐核次编制会计报表前必须明细帐余额总分类帐帐户余额进行核准确误试算衡
2银行日记帐银行帐单间求时帐月未编制未达帐项调节表发现问题时查找原
3现金日记帐坚持日清日结核帐实否相符发现符立查找会计员常督促定期抽查库存现金现金日记帐相符情况
4企业部进销存帐单求定期库存余额核发现差错立纠正
5应收应付帐款时勾兑笔明细核算户贷变化情况清理未事宜总公司单位外单位超三月未结清应收应付款项督促关办进清理年度终前关单位核帐目发现问题时解决确保帐目乱
6固定资产低值易耗品明细帐年行政财产理部门帐务核次
7帐目(商品)结合盘点核帐目
三会计报表
（）严格编制会计报表规定时间序进行帐→结帐→编制报表→审核报表→报送
（二）编制报表数字准确必须坚持先结帐编表表代帐先编表结帐违反报表编制程序
（三）报表编出认真审核数字填写齐全报表说明容完整补充资料遗漏表表间数字衔接审核误方报
（四）报表编出审核加盖单位公章单位负责章财务负责章制表章装订成册规定报送时间时报级部门关领导
四会计档案保
年会计证会计帐薄会计报表关会计资料均应集中装柜妥善保柜存放容年份复写份份放柜份财务部门保备查规定期档
五基础工作考核
保证会计基础工作规范化断提高会计员核算水财务部年分公司基础工作组织次查评工作表扬奖励差通报批评通检查评活动断提高会计核算水更做会计基础工作
Ⅱ会计稽核制度
总
（）加强总公司会计核算会计监督提高会计核算工作质量保证会计信息资料真实性准确性完整性合法性会计核算工作达制度化规范化系统化根中华民国会计法规定结合公司实际制定制度
（二）核算中心设置监查科负责总公司营实体财务会计工作进行全面稽核财务机构均须设置专职兼职稽核员制度开展工作中出纳员兼稽核工作
（三）会计稽核工作采取日常稽核定期稽核专职稽核兼职稽核相结合方法制度准绳事实客观公正开展工作
二原始证稽核
1审查源否合法否符合国家财纪律结算规定否符合公司部关规定
2原始证应具备基素证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办员签名盖章接受证单位全称济业务容数量单价金额
3外单位取证必须盖填制单位公章外开出证必须盖单位公章(财务专章)取证必须填制员签名盖章制原始证必须办员办部门负责签名盖章收入款项原始证应出纳员签名盖章
4济业务容涉实物收付原始证填写实物名称规格数量单价保证帐物相符必须实物负责实物验收证明明确济责涉实物收付证写明济业务容款项途
5支付款项原始证必须收款单位收款收款证明仅支付款项关证银行汇票证等代防止舞弊行发生
6发生销货退回时填制退货发票外必须退货验收证明退款时必须取方收款收汇款银行证退货发票代收
7职工公出款必须附记帐证收回款时应开收者退款副退原款收
8级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明文件批文号便确认济业务审批情况查阅
9外原始证丢失应取原单位盖公章证明填明原始证号码金额等容丢失增值税专发票复印件双方税务机关证明
10发现问题时纠正违法违纪现象时领导汇报拒绝执行提出妥善处理意见
三会计证稽核
1正确运会计科目子目细目应关系完整清楚类型业务编制套会计分录相科目准省略号代
2容填写完整记帐证中日期编号附件张数印章(印章包括制证复核记帐会计)准漏填简化合科目子目细目
3摘简明扼笔分录中摘相省略号…代
4数字准确字迹清晰工整记帐证金额附件金额完全致核算期结帐更正差错记帐证外均应附原始证原始证行装订摘中说明
5记帐证期装订成册加具封面注明单位名称年度月份起讫日期编号附记帐证记帐证汇总表起讫号码证张数合计证张数装订复核会计签章
四会计帐簿稽核
1审查会计帐簿设置否符合现行财务制度规定设必备查簿
2总帐形式必须采三栏式订帐实行会计电算化单位采具期初余额期发生额期末余额科目汇总表代总帐明细帐根单位实际情况行选择帐页选应单位记帐方法相致明细帐帐页口取纸明细帐户名称
3微机输出帐页外现金银行日记帐必须采订式帐簿银行帐单者方法代日记帐
4实行会计电算化单位计算机印会计帐簿必须连续编号审核误装订成册记帐员会计机构负责员签字盖章防止帐页散失抽换保证会计资料完整
5已启帐簿员览表填写单位名称帐簿名称帐簿页数启日期财务负责签章会计员签章员职姓名接日期移交日期关员签章盖单位公章
6登记帐簿容完整摘清楚数字准确文字清晰项容均省略号表示数字记载超格宽二分蓝墨水书写圆珠笔铅笔改错规定方法改正挖擦涂改
7登记帐簿应记帐证日期序登记现金银行日记帐应根办理完毕收付款证时逐笔序进行登记日结出余额总帐视业务容少定期汇总记帐期结出余额明细帐总帐帐期结出余额达帐帐相符债权债务明细帐财产物资明细帐应天登记便时方单位结算核库存余额企业银行帐银行帐单调整未达帐项必须相符
8结帐符合规定收支类帐户结出月季年度发生额帐页注明结转年年转承前页字样结帐规定划单双红线
五会计报表稽核
1审查报表种类否求填制齐全封面报表日期印章等容否求填列完备
2审查帐表间否相符会计报表编制必须核实帐簿记录绝允许估计推算数字填入报表中更允许弄虚作假隐瞒虚报
3审查表项目间表表间期报表期报表间否相互衔接勾稽关系否正确
4审查报表资金成利润等项目计算否正确计算口径否保持致性符合集团公司规定求
5审查报表中文字说明补充资料否填列完整否财务分析关规定作出分析预测建议
6已实行会计电算化单位否时通微机报报表
六收入成利润稽核
（）审查期收入否全部入帐计算否正确弄虚作假隐瞒收入虚增收入现象
（二）审查种税金否计算正确少计税计税现象种费否提取正确提取漏提少提现象
（三）审查成核算否真实费列支渠道否正确乱摊成费少摊成费现象
（四）审查利润成果计算否正确利润分配否符合制度规定虚盈实亏虚亏实盈现象
Ⅲ会计员理制度
规范会计员行保障会计员法行职权实现会计员科学化理根中华民国会计法集团关规定制定制度
职业道德
会计员工作中应遵守职业道德树立良职业品质严谨工作作风严守工作纪律努力提高工作效率工作质量
会计员职业道德包括六方面
敬业爱岗 会计员应热爱职工作努力钻研业务技知识技适应事工作求
熟悉法规 会计员应熟悉国家财税收方面法律法规会计制度公司合理合法范围减少开支保证提供会计信息合法真实准确时完整
法办事 会计员应国家法律法规集团公司项规章规定程序求进行会计工作
客观公正 会计员办理会计事务时应实事求客观公正
严守秘密 会计员应保守公司商业秘密法律规定公司领导意外私外界提供者泄露公司会计信息
魅力服务 会计员应牢记公司营理念树立起理服务观念运集团掌握会计信息会计方法优质服务改善公司部理提高济效益作出贡献
二岗位职责
会计员应持证岗未取会计证员事会计工作会计员工作岗位岗岗岗会计员工作岗位应计划进行轮换促进会计员全面熟悉业务断提高业务素质
（）核算中心理岗位职责
1协助公司领导贯彻执行国家政策法令遵守国家法律法规
2协助公司领导组织家电总公司财务理工作组织财会员认真贯彻执行国家财方针政策法律制度协调理职部门营职部门核算中心关系
3协助公司领导确定公司营方针发展目标营策略全面完成超完成公司制定项发展目标
4协助公司领导进行企业部理体制配套改革建立企业发展相适应财务理体系
5期国家缴纳足额利税正确处理国家企业职工三者间利益关系
6组织编制执行企业年度财务预算决算分配方案求编制年度财务报告确保合法性真实性
7持公司会计电算化建设
8圆满完成公司领导分配切务
副理协助理完成务
（二）会计岗位职责
1掌握会计核算理熟悉国家关法规政策企业项理制度正确贯彻执行
2熟悉项开支标准报帐手续帐务处理方法严格审核预决算执行情况帐务处理程序严结算关
3准确时计提税费严格审核笔济业务龙脉达证证证帐帐表三相符正确反映营成果搞利润分配
4正确设置熟练运帐簿时正确编制种会计报表分析报表编报说明达数字真实整洁清晰报时
5断完善项会计核算理办法加强会计基础工作理编写全面准确会计核算总结报告专项资料
6已实施会计电算化单位会计兼系统理员工作负责协调组织会计软件系统运行工作
（三）记帐会计岗位职责
1热爱职工作解般会计理核算程序工作认真负责
2认真审核商品购销原始证时制证记帐符合规定证拒绝受理登记入帐
3记帐规正确时登记帐簿容完整摘简明字迹端正清晰改错结帐符合规定
4库存帐记帐员正确时反映库存结构变化月定期盘点保证帐帐帐实相符
5帐记帐员准确反映帐项严结算关避免应付款出现红数
6会计制度规定时结帐帐更换新帐装订成册妥善保
（四）出纳会计岗位职责
(1)银行出纳会计职责
1严格遵守结算纪律正确运结算方式规定填制种结算证
2帐务处理时科目运进行数整理分析公司部门领导时提供种数资料
3严格执行公司关支票理规定保空白支票负责规定时间收回支票存根关单
4时编制银行余额调节表核银行帐未达帐项查清原时协调解决
5时清理银行退票完成领导交办项工作
(2)现金出纳会计职责
1熟练正确运种结算方式严结算审核关作差错出门
2熟悉项开支标准严格审查开支单严格执行结算纪律项开支规定
3认真执行现金理制度坐支留白条抵库挪支超出库存限额
4熟练运记帐规正确时登记帐簿容完整字迹清晰日动日碰帐实帐帐相符日清日结
5准确时做工资等项现金发放工作
（五）电算会计岗位职责
1负责输入审核误记帐证等会计数利计算机会计数进行处理输出记帐证会计帐簿报表
2负责机数印输出帐簿报表进行日常理维护
3利会计软件会计数进行分析关员提供需数资料信息查询服务
4规定汇总属公司会计报表报集团公司
（六）发票专员岗位职责
1严格执行公司关发票理制度月时税务机关报送发票领存月报表专普通发票明细表专发票进项抵扣明细表
2掌握普通发票专发票收结存情况时购进保证部门需
3建立发票领薄负责部门领发票完交回发票存根审查注销
4负责发票存根保工作
5根关规定定期定期部门发票情况进行检查
三部牵制制度
加强财务理搞会计监督实现钱物员相互制约相互监督相互核防止济活动中失误差错营私舞弊行发生制定制度
（）制度原涉款项财务收付保结算登记项工作必须两两分工办理起相互制约相互牵制作
（二）出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务帐目登记工作
（三）财务支票专印鉴必须两两分空白支票预盖印鉴
（四）类付款证必须加盖付讫章稽核员章出纳员章
（五）出纳员稽核工业员权检查切货币资金收付证合法性真实性权办理切合法真实收支业务
（六）财务部门分领导监查科应现金日记帐银行日记帐库存现金情况进行定期定期检查般月少次发现挪公款情况应严肃查处
四回避制度
会计员实行回避制度单位领导直系亲属担单位会计机构负责员单位会计机构负责员直系亲属单位会计机构中担出纳工作
五工作交接制度
确保会计员岗位变动时划清前责保证会计工作前衔接防止帐目清责明等混乱现象发生制定制度
（）会计员调动工作变动岗位离职必须接员办清交接手续编制移交清册否律离岗
（二）离岗会计员办理移交手续前必须做项工作
1已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕
2尚未登记帐目应登记完毕笔余额加盖印章
3整理应该移交项资料未事项写出书面材料核实外帐目部门间财产物资帐处理结清处理完列表交接
4会计员移交时全部财务会计工作重财务收支会计员情况等接详细介绍需移交遗留问题应写出书面材料
5编制移交清册移交清册般应包括：单位名称交接日期交接项目交接容交接双方监交职务姓名移交清册页数需说明总意见等交接容应详细列明应该移交会计证会计帐簿会计报表公章现金支票文件资料物品
（三）会计员办理移交时移交员移交清册逐项移交接员逐项核点收注意点：
1现金根帐簿余额进行点交现金余额必须帐簿余额致致时移交员规定期限负责查清处理
2会计证帐簿报表会计资料必须完整缺遗漏短少查明原移交清册中加注明移交负责
3银行存款帐户余额银行帐单核相符
4种财产物资债权债务明细帐户余额总帐关帐户余额核相符
5接会计员庆继续移交帐簿行立新帐保持会计记录连续性
（四）交接完毕交接双方监交员移交清册签名盖章移交清册般式三份交接双方份监交份
Ⅳ增值税发票理规定
认真贯彻执行国务院财政部国爱税务总局颁布中华民国发票理办法增值税专发票规定等法规文件加强增值税专发票理维护财纪律结合公司实际情况发票领购开具保制定规定
增值税专发票领购
1分公司连锁店应指定专理增值税专发票发票专员必须具备初中文化程度较高政治业务素质企业职正式职工违反发票理法规记录
2发票专员应申请办理增值税专发票理员资格证书国税局机关培训考试合格领取资格证书持证员调离工作单位工作岗位时
应单位先行收回资格证书五日国税机关申报缴销更换员须国税机关意重新培训领取新资格证书
3新领购增值税专发票销货单位栏加盖蓝色戳记登记专发票关台帐输入微机理领购发票应配专车保证发票领购安全性
二增值税专发票保
1单位增值税专发票应视现金支票样保专发票必须做专保专柜存放应保证防火防盗防潮防虫蛀防鼠咬防霉变六防措施
2果发生盗丢失专发票应发现日二十四时单位国税征收机关提出书面报告时案发公安机关报案听处罚
三增值税专发票开具
1专发票限单位营场开具单位未批准规定区域外携带邮寄运输专发票
2专发票填写求
(1)字迹清楚
(2)涂改填写误应行开具专发票误填专发票注明误填作废专发票开具购货方未索取成废票应填写误办理
(3)项目填写齐全
(4)票物相符票面金额实际收取金额致
(5)项容正确误
(6)全部联次次填开联容金额致
(7)发票联抵扣联应加盖财务专章发票专章章戳代发票专章容原应包括企业名称税务登记号发票专章字样
(8)规定时限开具专发票
(9)开具伪造专发票
(10)拆专发票
(11)必须金额税额栏合计(写)数前符号封顶价税合计(写)栏写合计数前符号封顶
(12)购货方单位名称必须详细填写简写
(13)十万元版发票填开单项销货金额必须达限面额高位合计金额超限额否予抵扣
(14)企业需购货方开具红字发票必须符合<<增值税专发票规定>>中关销货退回索取折证明关规定
(15)需开具销货清单必须税务局制清单必须税务局印制字样
四专发票开具时限
1家电公司连锁店发生商品销售时顾客求开具专发票根实际销售商品名称金额顾客开具发票顾客提出合理求办理
2配送中心连锁店配送商品时应货物发出时根实际提货金额连锁店开具专发票
3货物作投资提供单位应货物移送天开具专发票
4开具专发票程中应根商品资金结算制度关规定实际结算金额开具发票
五专发票缴销
()应缴销专发票范围
1换版尚未已作废旧版专发票
2符合规定面额版专发票单位已领购尚未完整体未面额专发票
3改版符合改版求专发票
4超国税机关规定期限(领日起二月)尚未完整未专发票
5单位中发现印刷质量问题专发票
(二)单位已开具专发票存根联应保存五年保存期满报国税机关检验销毁
(三)单位变更注销税务登记时应时办理专发票发票购证变更注销手续私处理
六违章行处理办法
列类违反关增值税专发票规定行公司根国家关法规进行查处
()未规定开具保专发票行
(1)应开具未开具专发票
(2)单联填开联金额增值税销项税税额等容致
(3)项目填写齐全发票联抵扣联未加盖财务专章发票专章未加盖销货单位栏蓝色戳记
(4)外专发票擅涂改造成抵扣
(5)拆转转代开增值税专发票
(6)擅根顾客合理求开具票物符专发票
(7)未规定时限开具增值税专发票
(8)扩增值税专发票范围发生应开具开具
(9)未规定保增值税专发票造成发票丢失毁损
(10)未税务机关允许擅销毁增值税专发票基联次发票登记帐薄
(11)未规定开具保增值税专发票行
述违反规定行应追究发票理员责属错开漏开误开事进行批评考核中体现属意弄虚作假达非法目追究刑事责
(二)未规定取专发票行
(1)应取未取未时取增值税专发票
(2)取符合规定增值税专发票
(3)取增值税专发票时求开票方变更擅变更商品名称金额增值税税额
(4)取发票联取抵扣联
(5)非法手段取增值税专发票入帐
(6)未规定取增值税专发票
述未规定取专发票行公司规定第七款关容处理
七关求
()列员行需规定取专发票(包括运输发票)
1事商品采购业务员
2事项行政品采购行政员购物品列入低值易耗品列入费物品
3部门根需行采购符合述规定物品
(二)述员应熟悉公司增值税发票理关规定牢记单位单位名称址电话开户银行税号帐号
关项目列求填写
济南家电公司
①购货单位名称三联集团公司家电公司
②购货单位址电话趵突泉北路12号 60863516204
③纳税登记号370102863081897
④开户银行帐号工行历区办 3004759533
配送中心
①购货单位名称家电总公司
②购货单位址电话趵突泉北路12号 60863516409
③纳税登记号370102863053036
④开户银行帐号工行历区办 3006780234
(三)述员采取现款城结算方式时款项划出日起三日关票回执连符合规定增值税专发票交回财务
(四)述员采取现汇结算方式时办出汇票日起15天交回增值税专发票采取承兑汇票结算方式时承兑期款项划出日起7天交回增值税专发票
(五)述员迟天交回取符合规定专发票时财务员提出警告求速办理连续警告三次效者核算中心权拒绝继续提供切财务服务
Ⅴ会计档案理制度
加强会计档案理保证会计档案安全完整时档定期销毁根财政部国家颁布会计档案理办法结合公司实际制定制度
会计档案范围理
会计档案指会计证会计帐簿会计报表等会计核算专业材料记录反映济业务重史料会计档案营实体财务部门安排专兼职员负责理
二会计档案整理档
（）月度终财务部门安排专时整理装订类会计证会计报表年度终时整理装订类会计帐簿类会计档案装订求：
1会计证：应严格始止序号排列装订做附件齐全折叠整齐厚薄均匀装订牢固美观装订压字封面规定填写盖章
2会计帐簿：应抽掉空白帐页帐皮线绳装订成然逐页编号贴封面分类标号标注清晰
3会计报表：应类报表齐全封面规定填写盖章
（二）年形成会计档案原财务部门存放保二三年期满财务部门编造清册移交档案科
（三）档案科接收保会计档案原应保持原卷册封装需拆封重新整理应会财务部门办拆封整理分清责
（四）财务部门档案科会计档案必须进行科学理做妥善保存放序查找方便严格招安全保密制度意堆放严防毁损散失泄密
（五）合撤销单位会计档案原入单位负责接收保交接双方移交清册签章
三会计档案查阅
（）类会计档案原允许公司财务员查阅中查阅已档会计证应办理登记手续
（二）公司部门外单位员需查阅会计档案必须分财务副总理批准办理登记手续会计档案理员协查阅批准查阅会计档案者应严格执行关保密制度会计档案存入点查阅严禁拆散毁损未领导批准严禁复印出公司领导批准出会计档案必须详细登记调阅档案名称调阅日期调阅员姓名工作单位调阅理日期等
四会计档案保期限
（）会计档案保年度终第天算起
（二）会计档案根特点保期限分永久定期两定期保分3年5年10年15年20年详见附表
（三）会计档案保期限根实际需适延长
五会计档案销毁
（）会计档案保期满需销毁时档案室提出销毁意见会财务部门鉴定严格审查编造会计档案销毁清册总公司分领导审查报集团部门批准销毁
（二）会计档案销毁时应档案科财务部门派监销监销销毁会计档案前应认真清点核销假销毁清册签章监销情况报告总公司领导会计档案销毁清册长期保存(表见页）
会计档案保期限表
序号
档案名称
保期限
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
会计证类
原始证记帐证汇总证
银行帐单银行余额调节表
二会计帐簿类
日记帐（现金银行日记帐）
明细帐
总帐
辅助帐簿
三会计报表类
财务指标快报
月度会计报表
年度会计报表（决算）
四类
会计移交清册
会计档案保清册
会计档案销毁清册
类会计软盘
15年
10年
15年
15年
15年
15年
3年
5年
永久
15年
25年
25年
永久
包括文字分析
包括文字分析
包括文字分析
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Ⅰ总
第条 加强家电总公司财务理济核算规范家电总公司财务行根企业会计准企业财务通商品流通企业财务制度结合家电总公司实际情况制定制度
第二条 制度处理家电总公司财务事务规范准适家电总公司属营实体
第三条 单位负责家电总公司财务工作拥权责：
（）遵守国家法律法规财纪律保护家电总公司财产安全完整实现家电总公司资产保值增值
（二）根家电总公司财务预算方案组织家电总公司生产营
（三）根家电总公司实际情况确定公司部财务理机构设置
（四）根国家关财政法规制度组织制定认真执行家电总公司部财务理制度
（五）接受财政税务审计机关监督检查
第四条 财务负责行财务负责职权组织领导家电总公司财务工作拥权责：
（）组织家电总公司执行国家关财法规方针政策制度保护家电总公司财产安全完整
（二）组织制定执行财务预算财务收支计划拟订资金筹措方案效资金
（三）协助单位负责组织领导家电总公司财务理会计核算成理会计监督等方面工作
（四）审批财务收支工作检查营实体财务预算执行情况审核年度财务决算
（五）家电总公司财会机构设置财会员配备会计专业职务设置聘提出方案组织会计员业务培训考核支持会计员法行职权
（六）协调家电总公司外部部种财务关系
第五条 家电总公司财务理体制统领导条条理原实行理模式：
（）家电总公司高财会机构财务部设干处派出机构
（二）财务部家电总公司属营实体财会机构集中统领导根营实体营规模核算需合理确定财会机构设置核算形式
（三）家电总公司会计员统财务部理营实体会计负责实际情况行招聘报财务部财务部考查认方财务部提出建议名单征求单位意见
（四）营实体会计员业务受财务部直接理行政受家电总公司单位双重领导
第六条 财务部家电总公司行权责：
（）负责家电总公司财务预算编制执行检查分析
（二）认真执行两两制国家法律法规断改进完善家电总公司财务理建立健全适合家电总公司连锁营财务理制度规范家电总公司财务行
（三）制定适合家电总公司连锁营会计核算制度负责属营实体济业务进行统核算准确反映营成果
（四）负责汇总编制家电总公司财务报表定期关政府部门公司领导提供财务报告法计算缴纳国家税收总结评价家电总公司属营实体财务状况营成果开展济活动分析积极参家电总公司营决策
（五）家电总公司济活动实行财务监督
（六）认真执行国家财法规金融政策统筹理营运监控家电总公司货币资金加速资金周转保证资金安全实现资金保值增值
（七）负责纳入统结算家电总公司营实体资金筹措调配外款款业务
（八）负责纳入统结算营实体资金结算业务
（九）统结算营实体资金收付情况进行监督检查符合结算规定违反金融政策财纪律业务予制止纠正
第八条 家电总公司属营实体严格执行财务理制度加强部财务理会计核算财务理中心统规定填报种报表做项基础工作
第九条 家电总公司财务理基务方法：围绕家电总公司营目标做种财务收支计划控制核算分析考核工作法合理筹集资金效利企业项资产努力提高济效益
Ⅱ流动资产理核算制度
流动资产理制度
第条 流动资产指年超年营业周期变现者运资产包括现金银行存款货币资金应收预付款项存货等
第二条 家电总公司货币资金严格执行货币资金理核算制度结算中心理核算制度加强现金银行存款监督理
第三条 家电总公司应收预付款项包括应收票应收帐款预付货款应收款等
财务部门根债权债务理制度规定发生应收帐款预付帐款应收款时登记帐清理货款快转化货币资金加速应收帐款周转次数款严格执行职工款理制度
发生应收票银行汇票帐面价值逐笔登记加强保
摊费严格受益象受益期限进行摊销关事项参核算办法
第四条 年度终应年末应收帐款余额财政部门批准例提取坏帐准备金收回已核销坏帐增加坏帐准备金公司应严格执行国家坏帐损失处理规定确属坏帐收回应关部门审批方作坏帐损失处理
第五条 存货包括：库存商品包装物低值易耗品商品进销差价商品削价损失部门严格加强存货理实反映商品收发结存情况切实做帐实帐证帐帐相符定期定期存货进行清查清查结果必须分理签字批准调整存货帐目盘盈盘亏毁损存货弄清原明确济责关制度参商品进销存理核算制度
二流动资产核算制度
（）应收票核算
1销售采银行承兑汇票结算时
：应收票
贷：商品销售收入
应交税金—应交增值税（销项税）
2银行承兑汇票期汇票带息
：银行存款
贷：应收票
该汇票带息汇票应贷：财务费
（二）应收帐款核算
1企业销售商品未收销售款项
：应收帐款（售价）
贷：商品销售收入
应交税金—应交增值税（销项税）
2收销售款项时
：银行存款
贷：应收帐款
（三）坏帐损失核算
1采备抵法设置坏帐准备科目应收帐款余额定例计提坏帐准备
：理费
贷：坏帐准备
2发生坏帐损失时
：坏帐准备
贷：应收帐款
（四）应收款核算
1应收帐款应收票预付帐款外企业发生应收暂付单位种款项时
：应收款
贷：关科目（现金银行存款等）
2收回种款项时
：关科目（现金银行存款等）
贷：应收款
（五）预付帐款核算
1企业预付货款预付工程定金时
：预付帐款
贷：银行存款
2收货物劳务合完成时
：库存商品（关科目）
贷：预付帐款
Ⅲ固定资产理核算制度
固定资产理制度
第条 固定资产指期限超年单位价值规定标准程中保持原物质形态资产包括房屋建筑物机器设备运输设备工具器具等
第二条 家电总公司固定资产划分标准：
（）生产营固定资产：指期限超年单位价值２０００元设备房屋建筑物运输工具等
（二）非物产固定资产：指价值２０００元期限超二年设备
未划入固定资产范围劳动资料原列低值易耗品理
第三条 家电总公司固定资产标准分类
（）固定资产性质折旧年限分：
１通设备部分
２专设备部分
３房屋建筑物部分－－营房非营房建筑物
（二）性质济途分：生产营非生产营租出未需融资租入固定资产土
第四条 固定资产列方式计价
购入买价加支付运输费保险费包装费安装成缴纳税金等计价
行建造建造程中实际发生全部支出计价
投资者投入评估确认者合协议约定价值计价
融资租入租赁协议者合确定价款加运输费保险费安装调试费等计价
接受捐赠发票帐单列金额加企业负担运输费保险费安装调试费等计价发票帐单类设备市价计价
原固定资产基础进行改扩建固定资产原价加改扩建发生支出减改扩建程中发生固定资产变价收入余额计价
盘盈类固定资产重置完全价值计价
第五条 家电总公司固定资产折旧采均年限法需变动财务部门提出方案办公会意报财政机关备案施行
第六条 固定资产折旧年限净残值率年折旧率集团公司关规定执行
第七条 固定资产计提折旧范围：房屋建筑物机器设备仪器仪表运输车辆工具器具季节性停修理停设备营租赁方式租出固定资产融资租赁方式租入固定资产
列固定资产计提折旧：房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产前已单独入帐土
第八条 家电总公司固定资产折旧月计提月份开始固定资产月提折旧月起计提月份减少停固定资产月计提折旧月起停止计提折旧提前报废固定资产净损失计入营业外支出补提折旧
第九条 家电总公司建立固定资产理责制固定资产实行分级口理部门承担责范围固定资产理企划部固定资产进行综合理全面核算反映固定资产增减变化分析固定资产利情况督促固定资产维修护理工作组织固定资产盘点清查工作
第十条 固定资产部调拨偿转清理报废变价销售等事项严格国家关规定公司固定资产理制度执行
第十条 家电总公司发生固定资产修理支出律列入成费中：中修理费次计入成修理费月预提实际发生时减预提费实际支出预提费差额计入关成费预提费差额减关成费数额较修理支出批准列摊费
第十二条 企划部负责组织定期定期固定资产盘点清查年必须进行次全面盘点清查确保固定资产帐实相符帐帐相符
盘盈固定资产原价减估计折旧差额计入营业外收入盘亏毁损固定资产原价扣累计折旧变价收入失保险公司赔款差额计入营业外支出工程施工中发生固定资产清理净损益计入关工程成
二固定资产核算制度
（）固定资产取
1购入需安装固定资产实际支付价款核算包括买价支付包装费运输费等
：固定资产
贷：银行存款
2购入需安装固定资产
（1）实际支付价款核算包括买价支付包装费运输费等
：建工程
贷：银行存款
（2）发生安装费
：建工程
贷：银行存款（应付工资材料物资等）
（3）安装完毕交付实际支付价款安装成核算
：固定资产
贷：建工程
3行建造固定资产
（1）营工程领工程物资等领物资实际价值核算
：建工程**工程
贷：建工程工程物资
（2）营工程领商品商品售价核算
：建工程
贷：商品销售收入
（3）营工程发生费实际发生额核算
：建工程
贷：银行存款（应付工资营费等）
（4）固定资产建造完工交付实际发生全部支出
：固定资产
贷：建工程
4属公司固定资产实际转帐金额核算
：固定资产
贷：属**公司
5级单位单位投资转入固定资产
（1）评估确认价值帐面价值固定资产
：固定资产（投出单位帐面原值）
贷：累计折旧
实收资
（2）评估确认价值帐面原值评估确认价值
：固定资产
贷：实收资
6原固定资产基础进行改建扩建原固定资产帐面价值减改建扩建程中发生变价收入加改建扩建增加支出记帐
7接受捐赠固定资产
：固定资产
贷：累计折旧
资公积
（二）固定资产折旧
：理费（营费）
贷：累计折旧
（三）固定资产出售报废毁损
1出售报废毁损固定资产转入清理
：固定资产清理
贷：累计折旧（已提折旧）
固定资产（帐面原值）
2发生清理费
：固定资产清理
贷：银行存款等
3收出售固定资产价款残料价值变价收入等
：银行存款（材料物资等）
贷：固定资产清理
4应保险公司失赔偿损失
：应收款（银行存款）
贷：固定资产清理
5固定资产清理净收益
：固定资产清理
贷：营业外收入（处理固定资产收益）
6固定资产清理净损失
（1）属然灾害造成损失
：营业外支出（非常损失）
贷：固定资产清理
（2）属正常处理损失
：营业外支出（处理固定资产损失）
贷：固定资产清理
（四）固定资产盘盈盘亏
1固定资产盘盈
：固定资产（重置完全价值）
贷：累计折旧（估计折旧）
处理财产损溢（处理固定资产损溢净值）
2固定资产盘亏
：处理财产损溢（处理固定资产净损溢）
累计折旧（已提折旧）
贷：固定资产（帐面原值）
3转销固定资产盘盈
：处理财产损溢（处理固定资产损溢）
贷：营业外收入（固定资产盘盈）
4转销固定资产盘亏
：营业外支出（固定资产盘亏）
贷：处理财产损溢（处理固定资产损溢）
Ⅳ建工程理核算制度
建工程理制度
第条 建工程指企业正进行建造固定资产工程项目包括固定资产新建工程改扩建工程修理工程
第二条 建工程建造形式分营工程出包工程营出包相结合工程
第三条 家电总公司建工程包括施工前期准备正施工中已完工尚未交付建筑工程安装工程建工程列方法计价：
（）营工程：直接材料直接工资直接机械施工费分摊工程理费等计价
（二）出包工程：应支付工程价款分摊工程理费等计价
（三）设备安装工程：安装设备原价工程安装费工程试运转支出分摊工程理费等计价
第四条 家电总公司建工程理进展程分建工程项目确定工程项目施工工程项目竣工三阶段
第五条 建工程发生报废者毁损扣残值失者保险公司等赔款净损失计入施工工程成单项工程报废非正常原造成报废者毁损净损失筹建期间计入开办费投产营计入营业外支出
工程交付前进行试运转发生支出计入工程成试运转中形成新产品外销售实际销售收入者预计售价扣税金减建工程成
第六条 交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整原估价已提折旧
二建工程核算制度
建工程核算工程项目设置二级科目费支出项目设置三级科目
1合预付承建单位工程款
：建工程**工程
贷：银行存款
2项目未竣工前发生长期款利息
：建工程**工程
贷：银行存款长期款
3应缴纳投资方调节税
：建工程固定资产投资方调节税
贷：应缴税金
4缴投资方调节税
：应缴税金
贷：银行存款
5项目试运转中取收入
：银行存款
贷：建工程
6项目竣工决算全部支出转资
：固定资产
贷：建工程
Ⅴ形资产递延资产资产理核算制度
形资产递延资产资产理制度
第条 形资产包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
第二条 形资产计价方法：
（）投资者作资者合作条件投入评估确认者合协议约定金额计价
（二）购入实际支付价款计价
（三）行开发法申请取开发程中实际支出计价
（四）接受捐赠发票帐单列金额者类形资产市价计价
（五）非专利技术商誉计价应法定评估机构确认
第三条 形资产开始日起效期限均摊入理费形资产效期限列原确定：
（）法律合企业申请书分规定法定效期限受益年限法定效期限合者企业申请书规定受益年限孰短原确定
（二）法律合者企业申请书均未规定法定效期限者受益年限财务公司少十年期限确定
第四条 转形资产收入国家法律法规规定外律计入业务收入
第五条 递延资产包括企业开办费营租赁方式租入固定资产改良支出等
开办费开支项目应严格财政部颁商品流通企业财务制度列支开办费企业开始生产营月份次月起510年期限分期摊入费
营租赁方式租入固定资产改良支出租赁效期限分期摊入理费
第六条 资产包括国家批准储备特种物资银行冻结存款冻结物资涉诉讼中财产等部分资产财务部门单独设置帐户进行核算理
二形资产递延资产资产核算制度
（略）
Ⅵ销售收入利润分配理核算制度
销售收入利润分配理制度
第条 销售收入指企业销售商品者提供劳务等取收入包括商品销售收入销售收入
第二条 销售收入权责发生制确认般商品已发出劳务已提供时收讫价款者取收取价款时确认销售收入实现
发生销售退回折折扣减销售收入中销售退回须原发票联抵扣联提贷联交财务部存档
第三条 利润总额构成商品销售税金核算严格国家关规定计算中企业收减免退回税金作国家拨补流动资增资公积金处理
第四条 投资净收益指投资收益扣投资损失数额投资收益包括外投资分利润股利债券利息投资期收回者中途转取款项高帐面价值差额权益法核算股权投资投资单位增加净资产中拥数额等
投资损失包括投资期收回者中途转取款项低帐价值差额权益法核算股权投资投资单位减少净资产中分担数额等
第五条 家电总公司营业外收入营业外支出指企业生产营直接关系项收入支出
第六条 企业发生年度亏损年度税前利润等弥补年度利润足弥补5年延续弥补5年足弥补税利润等弥补
第七条 独立纳税营实体利润总额国家规定作相应调整法缴纳税家电总公司享受优惠政策属争取税返
第八条 家电总公司缴纳税利润国家规定外列序分配：
（）没收财物损失支付项税收滞纳金罚款
（二）弥补企业前年度亏损
（三）提取法定盈余公司积金法定盈余公积金税利润扣前两项10提取盈余公积金已达注册资金50时提取
（四）5提取公益金
（五）根需提取意盈余公积金
（六）投资者分配利润企业前年度末分配利润入年度投资者分配
第九条 盈余公积金弥补亏损者转增资金转增资金企业法定盈余公积金般低注册资金25
第十条 公益金家电总公司职工集体福利设施支出
二销售收入利润分配核算制度
()商品销售核算
1商品交易形式收款方式
商品销售核算根实际情况采进价售价核算销售象般广消费者商品交易形式通常现款交易企业必须建立健全销货收款手续制度防止差错堵塞漏洞
2商品销售核算
企业销售业务通商品销售收入商品销售成现金等帐户进行核算零售企业商品销售面广消费者般采手钱手货销货方式种情况商品销售收入帐户反映含税价格商品销售额商品销售成帐户反映原含税价格商品销售成(时含税价格售价金额库存商品帐户发生转关系谓销售时暂注销库存商品结转销售成期末通定方法计算出已销商品进销差价注销商品进销差价帐户减商品销售成帐户真正反映已销商品进价成)商品销售时先现行含税价格
现金银行存款
贷商品销售收入(含税价格)
贷应交税金应交增殖税(销项税额)
时售价
商品销售成(含税价格)
贷库存商品
注商品销售核算详细方法(见第四章)商品进销存理核算制度查找
3受托代销商品核算
企业接受单位委托代销寄销商品应设置受托代销商品代销商品款等帐户进行核算
(1)企业采收取手续费代销商收代销寄销商品帐务处理
受托代销商品(含税价格)
应交税金应交增殖税(进项税款)
贷代销商品款
时含税差价
受托代销商品
贷商品进销差价
时受托代销商品帐户方发生额含税售价金额
接受代销商品销售含税售价金额
银行存款(含税售价)
贷商品销售收入(含税)
应交税金应交增殖税(销项税额)
结转商品销售成时
商品销售成(含税价)
贷应付帐款委托代销商品厂家
代销商品款交委托厂家时
应付帐款委托代销商品厂家
贷银行存款
月份终已销代销商品分摊进销差价帐户
商品进销差价
贷商品销售成
注受托代销商品帐户委托单位设置明细帐
(二)业务收入
1发生业务收入
企业发生商品销售外业务收入(材料物资包装物制加工商品销售收入技术转固定资产出租收入包装物出租出收入附属车(船)队运输收入等)收入实现时
银行存款(应收帐款)
贷业务收入
2期末业务收入结转年利润科目
业务收入
贷年利润
(三)业务支出
1发生业务支出时
(1)结转材料物资包装物等销售成
业务支出
贷材料物资(包装物等)
(2)发生运输业务等支出
业务支出
贷银行存款
(3)出租包装物摊销
业务支出
贷包装物包装物摊销
(4)事业务员工资
业务支出
贷应付工资
(5)业务应交纳税金
业务支出
贷应交税金
2期末分配业务支出
(1)企业部服务
营费(理费建工程等)
贷业务支出
(2)外营部分
年利润
贷业务支出
(四)营业外收入
1发生项营业收入
银行存款(现金固定资产清理应付帐款等)
贷营业外收入
2期末结转年利润科目
营业外收入
贷年利润
(五)营业外支出
1企业发生项营业外支出
营业外支出
贷银行存款(现金处理财产损溢固定资产清理等)
2期末结转年利润科目
年利润
贷营业外支出
(六)利润利润分配
1结转年利润
(1)收入科目转入年利润科目
商品销售收入(业务收入营业外收入)
贷年利润
(2)支出科目转入年利润科目
年利润
贷商品销售成(营费理费财务费业务支出商品销售税金附加营业外支出等)
(3)投资净收益转入年利润科目
投资收益
贷年利润
(4)投资净损失转入年利润科目
年利润
贷投资收益
2利润分配
(1)计算应交税
税
贷应交税
(2)盈余公积补亏
盈余公积
贷利润分配
(3)提取盈余分积
利润分配
贷盈余公积
(4)应付利润
利润分配
贷应付利润
(5)应交特种基金
利润分配
贷应交款
(6)结转年利润
年利润
贷利润分配__未分配利润
亏损作相反分录
利润分配__未分配利润
贷年利润
(7)利润分配科目明细科目余额转入未分配利润明细科目
利润分配__未分配利润
贷利润分配__提取盈余公积
贷利润分配__应付利润
结转盈余公积补亏
盈余公积
贷利润分配__未分配利润
3年利润调整
年结帐发现前年度会计事项涉前年度损益应利润分配科目未分配利润明细科目核算
(1)调整增加年利润减少年亏损
关科目
贷利润分配__未分配利润
(2)调整减少年利润调整增加年亏损
利润分配__未分配利润
贷关科目
(七)实收资资公积
1实收资
(1)收投资者投入货币资金
现金(银行存款)
贷实收资
(2)收投资投入房屋设备等实物评估确认价值
固定资产
贷实收资
(3)收投资者投入形资产等评估确认价值
形资产等
贷实收资
(4)资公积盈余公积转增资
资公积(盈余公积)
贷实收资
2资公积
(1)捐赠公积
A接受捐赠货币资金实际收捐赠款入帐
现金(银行存款)
贷资公积
B接受捐赠固定资产
固定资产(根类资产市场价格关)
贷资公积(固定资产净值)
C接受捐赠商品等根关资料确定商品等实际进价入帐(库存商品采售价核算应结转进销差价)
库存商品
贷资公积等
(2)法定财产重估增值
材料物资
固定资产
贷资公积
第二章 货币资金理核算制度
Ⅰ现金理制度
加强现金理规范家电总公司现金收付业务促进营活动利进行根国务院颁布现金理暂行条例结合家电总公司实际特制定制度
现金范围
（）职工工资奖金补贴
（二）种劳保福利费国家规定支出
（三）收购农副产品价款
（四）出差员必须身携带差旅费
（五）支票结算起点（３０元）零星开支
（六）结算中心批准现金支出
结算中心部银行开户部单位间收付款业务现金
二库存现金限额核定
（）库存现金限额核定开户单位财务理中心提出申请财务理中心核定
（二）财务理中心根开户单位日现金需核定开户单位３－５天日常零星开支需周转现金数额库存现金限额
（三）核定库存现金限额开户单位必须严格遵守超额部分律没收
（四）需增加减少库存现金限额应部银行提出申请部重新核定
三办理现金收支规定
（）坚持收付堵塞现金收支清手续全出现切漏洞办理收款证加盖现金收讫章外收款必须加盖印章付款证必须关领导签字批准报销加盖印章稽核岗位审核误出纳岗位复核误办理现金付款时加盖现金付讫印章
（二）准白条抵充库存现金现金收支做日清月结跨月处理帐务
（三）天收入现金应时足额送存部银行财务员定期检查核现金库存月少次
（四）部门理支公款原职工款职工款理制度规定办理
（五）非现金出纳代收现金时登记现金交接登记簿办理交接登记手续现金交接登记簿现金日记帐起档
（六）单位现金收入应日送存部银行日送存确困难部银行确定送存时间
（七）单位支付现金单位库存现金限额中支付者部银行提取单位现金收入中坐支否坐支现金10罚款
（八）单位部银行提取现金应写明现金途部银行审核误予支付现金
（九）采购点固定交通方便营急需特殊原必须现金单位应部银行提出申请部银行审核征意予支付现金
（十）严禁财务员公款私存
（十）加强财务部门出纳职垄断性财务部门财务部委托单位外单位代表家电总公司接受现金单位办理结算业务
（十二）禁止单位企业套取现金
Ⅱ银行结算理制度
总
（）加强资金理严格银行结算纪律明确收付业务程序根中国民银行颁布银行结算办法结合公司实际特制定制度
（二）办理银行结算业务必须遵守银行结算办法规定准出租出帐户准签发空头支票远期支票准套取银行信
（三）制度适家电总公司属核心层紧密层公司外收付款业务部门
二结算方式
目前银行常结算方式种
（）支票付款签发收款办理结算票分现金支票转帐支票两种支票般范围效付款期10天
（二）汇兑付款委托银行款项汇外收款结算方式分信汇电汇两种
（三）银行承兑汇票收款承兑申请签发承兑申请开户银行申请银行审查意承兑票办理银行承兑汇票需交纳1‰承兑手续费（足10元时10元交纳）交纳定例保证金
（四）银行汇票汇款款项交存银行银行签发汇款持异办理转帐结算支取现金票适异采购业务
（五）银行票申请款项交存银行银行签发办理转帐结算支取现金票种方式城范围
（六）委托收款收款委托银行付款收取款项结算方式
（七）托收承付指根济合收款单位发货委托银行异付款单位收取款项付款单位根合验单验货银行承认付款结算方式
（八）信证商业银行根买方求指示卖方开出定金额规定期限里规定单付款书面承诺
三结算求
（）收入款项理
1销售部门收银行汇票承兑汇票立交财务部门财务部门审查验证真实性
2财务部门应建立登记簿收银行汇票承兑汇票汇入款项逐笔登记时核注销
3财务部门业务发生频繁客户结算应通帐户反映
4财务部门收信者解情况客户交支票汇票应通电话电报查询误办理结算手续
5体公司应量采现金结算方式
6财务部门收类银行票应时送存银行
7财务部门销售部门开具销售发票必须严格审核发现错误应退票拒收关求参增值税发票理规定
8应收款项出现贷方余额方单位求退余额时必须销售部门办填制退余款申请单部门负责分总理签字财务部门核误方办理付款项业务须附方单位财务部门收退款求退余款现金支付月退余款额应抵减销售部门月销售货款回收额
（二）预付款项理
1业务部门办理预付款项时必须具备手续：
（1）填制预付款申请单填明负责结算付款理部门负责分领导签章意
（2）预付工程款材料款设备款等必须持份总理批示合合者财务部门予预付款
2预付出款项负责结算全面负责时财务部门办理结算果超期月财务部门核时结算财务部门权拒绝办理新预付款业务结算时企业造成损失律追究负责结算责
3财务部门负责帐目核算会计应预付款项指掌时催办结清帐目
（三）银行支票理
1支票范围
济南市五区五县范围金额30元济业务均转帐支票结算严禁现金支票结算
2支票领保
（1）支票理需设专专专员应班前支票单位印签支票密码送存保险柜支票应支票密码单位印签分开保存放处
（2）支票应碳素笔填写字迹清楚收款日期途金额必须填写齐全加盖预留银行印签
（3）支票填支票专员支票密码告诉领支票领支票密码行记录交易完成时碳素笔支票密码填写指定位置填错漏填造成损失事负担
（4）支票专员应时控制银行余额准签发空头支票远期支票
（5）支票时必须公司业务员亲领取许代领否造成损失事承担
（6）领支票时领必须支票登记簿领日期收款单位途金额支票号码密码等填写清楚
（7）支票领日起限期三天支票存根相应发票交回结算中心情况特殊法时交回发票时应说明情况限定期限交回支票签发日起超月办未财务部门注销律视款签发支票金额月15(千)计收利息财务部门开具收办工资奖金中扣罚直支票注销止
（8）支票慎丢失应速报结算中心支票专员应时汇报公司领导银行采取相应措施隐瞒报造成切损失事承担
（9）支票专员收支票存根时先支票登记簿销号时进行帐务处理
（10）作废支票时交支票专员加盖作废章银行注销行销毁
（11）支票领规定
A金额收款名称确定领持效部结算单结算中心办理支票领手续
B金额收款确定领时应支票领簿登记注明签发应填写高限额
C支票方单位结算时认真核实正确填写金额
（12）收取支票规定
A收取支票应审查容
收款名称批发环节必须家电总公司全称零售环节必须家电公司全称
填写日期必须十日
交款单位财务专章企业法章财务负责章齐全清晰
支票容填写清晰严禁涂改
写致
必须碳素钢笔填写严禁签字笔
B持票必须持身份证进行结算收取支票时应先核身份证支票背面记持票联系电话身份证号码备发生退票时事联系
C持票单位较偏远应求顾客预留效证件备日联系
D收取支票应时送存银行未送存银行定妥善保
E发生退票责应时签发单位更换属工作失误造成损失追究关责责
F电视报纸广播等形式挂失支票予受理
四
（）财务部门指定专负责银行重证购买保工作建立登记簿逐逐号进行登记
（二）银行日记帐月开户银行帐季开户银行面面帐确保公司银行帐目部银行帐目商业银行帐目完全致核出未帐项抄列清单查明原时清理
（三）银行帐单位须银行帐号序装订档
Ⅲ出纳员工作规范
出纳工作企业济门窗口项政策性技术性强工作出纳窗口窥视企业财务理斑做出纳工作出差错应严格执行会计员工作规关财务会计制度结算纪律等规定外应规处理出纳业务确保工作质量提高工作效率
（）发货票户名交款单位符者予受理开票签章予受理固定资产等特殊物资销售附证件齐者予受理项数字必须计算复核避免错收
（二）收付现金唱收唱付通脑眼手嘴耳加深印象核数额取旁证心算业务算盘复核
（三）收付现金应复点收付时验明象问明钱数防错收错付领
（四）收付现金手票面金额分类面铺数准防假防残防失防错
（五）收付款工作程序设计合理形成惯避免差错发生
（六）办理收支业务仔细推敲疑点查水落石出拒难点应立请示报告前办理业务耐心解释理服推
（七）练点钞算盘基功做快准
（八）出纳工作日清月结日班前帐实情况核误工作间隙时试算摸底便时发现差错时追查
（九）报销单应先稽核员审核方付款单写金额符涂改予受理已预付备金款部门交报销单律转帐处理支付现金
（十）报销单须先办（收货报销）签字盖章领导签字批准付款办理收款业务须先收款盖收款章收款章
（十）付款单工资表领款单等遇特殊情况代领时应代领签字（勿签代领名字）加盖代领印章注明代领字样
（十二）已报销单须加盖付讫章防止单二次
（十三）非常规性收款业务领导批准办部门缴款单关证件收款开出财务收方
（十四）领取现金支票员须存根签字防止出现纰漏
（十五）支票存根容必须写全便明确途金额准签发空头支票准银行帐户出租出单位办理结算
（十六）严格控制签发空白支票特殊情况签发空白转帐支票必须支票写明收款单位名称款项途签发日期规定限额报销期限空白支票领必须领导批准领专册中登记签章留作笔
（十七）作废支票必须加盖作废戳记换支票存根起订入证
（十八）坚决抵制现金转帐支票间相互兑换做法
（十九）须先行加盖收款章发票收关单位索取款项时办持领导批准备查录限期收款时入帐（现金收讫章般准先行加盖）期交回办负责款
（二十）购货单位丢失发货票须方财务开出该款尚未报销证明方补办新单证时注明原开单方生效字样
（二十）刚办完收款业务原收现金支票财务尚未入帐未送存银行前作废时原单联须交财务出纳加盖作废章支票现金抽出退回客户
（二十二）收销货退回赤字发票联须仓库保员签章示收货退款退款时必须时取方收款收退货发票代收
（二十三）财务部门已开出收款收作废重开时原收须交回财务部门作废办理
（二十四）收银行转托收承付单须立交办部门签署意承付拒付提出拒付理免贻误拒付期限造成损失托收承付款项须办部门附入库单付款单等核确认误方入帐
（二十五）客户持外汇款单前提货示款已汇方开户行尚未见款种情况盖章发货
（二十六）外购货物货款汇出方欲持汇款单提货出纳员应办索取领导批准方汇款回单交办登记备查时催收回
（二十七）外汇款办部门根合协议等文件填制汇款通知单（代收）办盖章办部门负责签字分副总理签字批准
（二十八）笔付款应记清办受款单位事支票号码等日付款证应装支票号码序排列利查明
（二十九）登记现金银行日记帐必须做记帐证原始证支票存根三相符时记帐错应立查明
（三十）财务单送供销等业务部门者应专册登记请接受单签章证明交回注销单直接送达避免拖代办
（三十）支票印鉴章现现盖事先预盖印鉴规定分二保存出纳章收付款项概勿
（三十二）钥匙误必身携带出纳员办公桌抽屉装配开锁钥匙取锁具样时钥匙身边疑抽屉未琐
（三十三）坚持收付准白条抵充现金库存时注意堵塞防止收支清手续全出现切纰漏
（三十四）遇假日值班等特殊情况非出纳员代收现金时交出纳员时登入代收现金交接登记簿交接双方盖章示负责该登记簿现金日记帐起存档备案
（三十五）坚持文明服务出纳业务接触面广客观样急乱应思想集中头脑清醒镇定容迫条紊急燥坚持事忙先帐天工作天完时盘点核现金库存保持帐帐帐实相符
Ⅳ职工款理制度
规范家电总公司财务行加强职工款理核算防止杜绝款长期占企业流动资金根财政部颁布商业流通企业财务制度结合公司实际情况制定制度
第条：职工公出差零星采购开支均财务理中心办理款事宜
第二条：职工公出差款款必需款限额填写现金款单部门负责签字总理分理批准方财务理中心办理款手续
第三条：职工款必须限额执行限额三部分组成：1车船票飞机票预计金额款2住宿费补助费标准计算3零星采购开支计划金额款
第四条：职工出差返回零星采购结束必须时财务理中心办理报销款事宜
第五条：职工款期限：
1出差款天住宿日期回市车船票日期算起十日财务理中心办理报销款手续
2零星采购购货发票日期准十日财务理中心办理报销款手续
第六条：职工款实行逐笔结清办法已发生款尚未结清者律准发生新款
第七条：实行备金制度款报销时财务理中心付讫现金款滚动
第八条：职工款制度规定办理款手续律视挪公款办法予处罚：
超第五条规定期限未清款第十天开始日计收1‰罚息财务理中心出具收款工资报销费中扣罚罚息计算公式：
罚息数额款金额×1‰×超期天数
Ⅴ货币资金核算方法
现金核算
现金收支核算包括序时核算总分类核算
1现金收支序时核算通逐日逐笔登记现金日记帐进行核算目根现金收付业务发生时序全面完整掌握现金收付结余具体情况保证现金安全完整
企业设立现金日记帐出纳员根审核收付款证业务发生先序逐笔进行登记日终时出纳员作工作
Ａ结出日收入合计日支出合计日余额
Ｂ帐面余额库存现金进行核保证帐款相符
Ｃ库存现金数规定限额进行较超部分时送交银行足限额时银行提取现金补足
通现金日记帐序时核算系统全面解企业现金收支动态库存余额现金收支活动日常分析检查提供资料
2现金收支总分类核算
总括核算监督企业现金收入支出结存情况企业应设置现金总帐科目事出纳工作会计员负责登记
现金帐户方登记收入金额贷方登记现金付出金额余额方表示现金库存数额
关现金收支业务帐务处理
(1)企业销售商品形成收入
现金
贷商品销售收入
(2)企业银行提取现金
现金
贷银行存款
(3)企业收投资员投入现金
现金
贷实收资
(4)企业接受捐赠现金
现金
贷资公积
(5)企业现金购置办公品
理费
贷现金
二银行存款核算
银行存款核算包括序时核算总分类核算
1银行存款序时核算通逐日逐笔登记银行存款日记帐进行核算进行银行存款序时核算应设置银行存款日记帐发生银行存款收付业务出纳员业务发生时间序根审查银行存款结算证逐笔进行登记银行存款日记帐登记应做日清月结日终结出帐面余额月少银行存款日记帐银行存款帐单结存数核遍便时掌握银行存款收付动态余额
2银行存款总分类核算
银行存款总分类核算通登记银行存款总帐进行核算目掌握银行存款变动总括情况
关银行存款收支业务处理说明
(1)企业收投资投入款项
银行存款
贷实收资
(2)企业销售商品收银行存款
银行存款
贷商品销售收入
(3)企业收银行存款利息
银行存款
贷财务费
(4)企业收银行存款捐赠款
银行存款
贷资公积
(5)收种赔款
银行存款
贷营业外收入
(6)企业购入期限超年种股票债券
短期投资
贷银行存款
(7)企业认购期限超年种股票债券
长期投资
贷银行存款
(8)企业购入需安装固定资产
固定资产
贷银行存款
(9)企业购入工程物资
建工程
贷银行存款
(10)企业支付供货单位货款
应付帐款
应付票
贷银行存款
(11)企业支付种暂收款应收款
应收款
贷银行存款
(12)企业交纳种税金
应交税金
贷银行存款
（13)退回购买单位货款
商品销售收入
贷银行存款
(14)支付种费
营费
理费
财务费
贷银行存款
三货币资金核算
货币资金指企业生产营资金中存放点途库存现金银行存款属货币资金款项包括外埠存款银行汇票存款途货币资金等
总括反映监督货币资金收入付出结存情况应设置货币资金总分类帐户总分类帐分设银行汇票存款银行票存款外埠存款途货币资金
等明细分类帐户进行明细分类核算
1银行汇票存款
银行汇票存款帐务处理般三种情况
(1)企业款项交银行取银行汇票帐务处理
货币资金银行汇票存款
贷银行存款
(2)企业银行汇票购买商品帐务处理
商品采购等
贷货币资金银行汇票存款
(3)退回剩余汇票款项时帐务处理
银行存款
贷货币资金银行汇票存款
2银行票存款
银行票存款帐务处理方法银行汇票存款相
3外埠存款
外埠存款帐务处理通常三种情况
(1)企业款项委托银行汇采购银行开立银行存款采购专户时帐务处理
货币资金外埠存款
贷银行存款
(2)企业收供货单位发票报销证时帐务处理
商品采购等
贷货币资金外埠存款
(3)余外埠存款转会银行时帐务处理
银行存款
贷货币资金外埠存款
4途货币资金
途货币资金帐务处理两种情况
(1)月份终企业级单位属单位汇款项尚未收帐务处理
银行存款
贷应收款途货币资金
企业货币资金应定期进行清查核检查帐面金额货币资金实际存额否相符
第三章 商品进销存理核算制度
Ⅰ商品进销存理制度
合理控制商品流转程提高商品周转速度保证商品流通环节单传递时性合理性制定制度
商品购进环节流通程序
()商品购进入库程序
1商品购进配送中心统负责业务员根情况采取相应结算方式
2商品购进业务员应立商检部仓库联系办理商品检验入库手续保员填制销代销商品验收单标明供货单位名称商品名称数量保员送货员应商品验收单签章时业务员必须提交商品货行单
3商品入库办业务员质检部门提交质检申请质检部门出示质检结质检部门检验验收单交物价部门核价新进商品未办理入库质检手续前允许柜销售
4物价部门根质检报告进行核价根商品进价添置库存商品验收单交财务部门关核算员
5核算员根交商品验收单货行单时准确进行数量进价金额核算定期商品类填制组报帐单商品验收单货行单组报帐单送财务理中心时登记关商品明细帐财务理中心时登记应付帐款
(二)购进商品退回程序
1发现商品存质量问题原商检部确认需退货时业务员应实填写购进商品退货单标明品种数量单价交财务理中心财务员查帐签字确认报分理批准时通知开票员停止该商品销售
2业务员持效购进商品退货单仓库办理退货手续退货完毕保员退货办员签字确认发货仓库留联退货单财务联柜组联传递配送中心核算部
3核算员应审查商品退货单关手续否完备特供货单位员签字收货条否应督促关业务员快补办手续手续时难齐全核算员应书面形式通知财务理中心
4核算员根签字齐全商品退货单填制红字商品验收单进行数量进价金额核算时商品退货单红字商品验收单传递财务理中心时登记关商品明细帐
(三)注意事项
1退货时应先财务员查帐严格关严禁应付帐款出现红数
2单位进货时供货单位名称应前致供货单位更换名称时应书面通知财务理中心办理更名手续否予办理
3已入库商品遇原供货单位调整供货价格时办员应持厂家调价通知财务理中心办理调价手续
4购进商品需退货时应区销代销处理：销商品退货应办员负责落实退货新货补进款项收回代销商品退货应办员原商品结存单原库存退货库存差额填写新结存单填写商品退货单
二商品配送环节流通程序
()连锁店进货程序
1连锁店进货应填写购货申请报配送理部批准
2根批准购货申请关核算员处填制配送商品通知单式六联核算员留存根联财务转帐联余四联交连锁店业务员时规定签章
3连锁店业务员调出单位联仓库提货果货提保员应余三联备注栏注明已提货单加盖货已提戳记保员留调出单位联统计联根调出单位联实际发出商品数量登记商品保帐统计联通配送理部传递关核算员处余二联(调入单位联货行联)交连锁店业务员带回
4连锁店业务员提货蓝字调入单位联开票员处实际提货商品明细更换专发票核算员根配送理部传统计联货提配送商品通知单开具红字配送商品通知单前二联销货商品注明销单号
5财务理中心专发票记帐联蓝字调入单位联作收入财务转帐联作成
(二)连锁店退货程序
1连锁店退货需报配送理部批准
2批准允许退货商品需运指定仓库商检保员检验验收填制退回商品验收单式六联注明数量单价中业务员联统计联交连锁店业务员
3连锁店根退回商品验收单业务员联开具专发票专发票退回商品验收单统计联交财务理中心
(三)注意事项
1连锁店业务员提货应立财务理中心换取专发票特殊情况迟超月28日
2果配送商品连锁店滞销月进行调货手续连锁店需提前两天提出退货申请配送理部通知仓库员作接收准备安置商品退库准许退货连锁店先仓库退货然配送理部申请调剂商品意开调拨单调拨金额基等值
3连锁营商品配送中心调剂原属连锁店部商品种种原货物转移配送中心时配送中心应根连锁店明细单相应验收单连锁店作销售作帐务处理价格含税进价开发票
三商品销售环节流通程序
()零售商品流通程序
1营业员根顾客需规定价格开具销货证销货证式四联存根联外三联撕交顾客收款台处交款
2收款员收款留收款联剩余二联交顾客柜台提货
3营业员收款台盖现金收讫转帐收讫戳记提货联发货提货联加盖货已提戳记签章
4柜台员顾客开具销货证普通发票顾客需开具增值税专发票时需财务理中心财务员开具
(二)批发商品流通程序
1开票员规定批发价格开具批发商品发票式六联提货联加盖三日效二日效日效戳记开具发票存根联外全部撕交结算中心收款处收款
2收款员收款留收款联货行联剩余三联交顾客仓库提货时收款员日班前填写收款台缴款单货行联转交开票员处
3仓库保员结算中心盖章提货联发货货提应余二联(统计联调入单位联)注明已提货加盖货已提戳记签章保员提货联根实发商品数量登记商品保帐
4提货员先根统计联销货商品开具红字批发商品发票注明销单号收款员根红收款联付款收货单位联注明已字样签章然提货员收货单位联开票员处开具专普通发票
5开票员根收款员转货行联填制商品调拔单分填列进价金额批发收入额已销批发商品成某类库存商品中转入批发库存调拨单分送关员
6财务理中心根收款联作收入专普通发票记帐联收货单位联作销货明细附件根商品调拔单财务转帐联作成
(三)销售商品退回
1销货退回时购货单位必须出具发票退货证明单
2分理意业务员方允许购货单位退回商品时验收入库保员出具收货证明
3业务员保员收货证明退货单位提供单证时核算部找关开票员开具红字发票单
4开票员购货单位单证开具红字发票等单时交财务部关员处理
四进出商品流程
1进出商品款必须分领导批准结算中心款
2办员进货专发票关核算员处填制销商品验收单注明进出签章业务员联交办员
3办员进货专发票销商品验收单业务员联收货款开票员处定价开具专普通发票时进价填制商品调拨单注明批发金额销商品验收单号码发票记帐联商品调拨单注明进出办员签章果时未收货款需办员欠条分领导批准开具专普通等票单
4办员办完手续应时进货专发票支票存根等交财务理中心关员销货专发票抵扣联交购货单位
5财务部门根专普通发票记帐联作收入根商品调拔单财务转帐联作成根销商品验收单会计联作进货处理
Ⅱ商品资金结算制度
加强商品资金结算理加速商品资金周转速度充分发挥企业流动资金效活商品资金制定办法
商品购进环节结算办法
()钱货票(指增值税专发票)三清公司购进商品特现款进货基原
(二)结算方式支票银行汇票银行承兑汇票托收承付委托收款等支票外结算方式均适异购进货物商品交易劳务支出金额30元者现金支付
(三)销商品结算程序
1现款进货
①业务员根商品请购单填写现货付款申请单先属业务部核算员财务员查帐确认业务部理配送中心签字批准结算中心统办理外结算手续
②业务员交付货款前先查验商品质量数量货款提前交付方支票结算时超高限额汇票余额汇票实际结算栏实填写付款金额笔业务作钱货两清
③现款进货时必须增值税专发票结算回单时交回财务部迟超三天保证钱票两清否增值税发票理规定责执行考核
2延期付款
已购进入库尚未付款销商品厂商求付款结算时业务员填写付款申请单交财务理中心财务员查应付帐款签字确认该笔货款否支付然业务部理配送中心签字结算中心办理结算手续付款申请单备注栏注明该次结算增值税发票否交回尚未交回需注明交回日期逾期未交回者增值税发票理规定执行考核
(四)代销商品结算程序
1代销商品进货业务员业务部理配送中心批准供货厂商签订代销协议协议应明确规定结算方式
2代销商品付款分两种方式商品销完次性付款实销数月结算
3支付应付帐款时业务员应先核算部仓库查清该应付帐款现存商品品种数量金额填写代销商品结存单然财务理中心查帐确定实际付款金额填制付款申请单财务员签字确认业务员持业务部理配送办签字效结算单结算中心办理结算手续
4代销商品城交易时增值税发票应结算三日连支票头交回结算中心异交易增值税发票结算十五日交回结算中心关规定参增值税发票理规定
(五)购进商品结算时应财务理中心严格关认问题款项权拒付严禁超额付款业务员弄虚作假调换户头意超额付款时严肃查处财务员工作疏忽致超额付款时会计员理规定执行考核
二商品配送环节结算办法
()配送中心连锁店结算办法
属连锁店配送中心作进货渠道根店销售计划历史销售情况未市场预测配送中心提出配送商品申请表配送中心根连锁店实际情况连锁店实施配送原销商品实行现款提货结算方式代销商品先定例铺底采取滚动方式配送
1销商品结算方式
①连锁店配送销商品原实行现款现货结算方式
②正常情况连锁店提前三天配送中心提出配送求然根配送需求持效结算单配送中心理部申请购货
③连锁店业务员持效单仓库提货根实际提货数返回结算中心办理结算手续
④财务理中心步根实际提货数开具增值税专发票
2代销商品结算方式
①配送中心连锁店提供定数量铺底商品余代销商品实行滚动配送
②财务理中心根连锁店实收商品数开具增值税专发票
(二)注意事项
1连锁店退货商检部门确认连锁店配送中心开具增值税发票
2已实施配送连锁店原库存商品处理方法原库存商品总金额70视配送回款第月配送中心总金额30％配送商品第二月40配送外30％损失家电总公司承担减拨款
三商品销售环节结算办法
()零售环节结算办法
1营业员开具销货证(普通发票)顾客持发票收银台交款收银员验发票先收款盖章顾客盖章发票提货联取货营业员验发票误准予提货
2收款员收取现金时必须唱收唱付额票防伪鉴仪测试防收取假币收取假币者承担损失
3收款员支票信卡方式结算时参公司关规定执行
(二)批发环节结算办法
公司批发业务分批发批发两种
批发业务部职工提供部优惠价结算时配送中心核算部开具批发发票财务理中心交款然配送仓库提货
批发业务公司正常批发业务配送中心批发部承担
四违反结算办法者财务员权拒绝办理结算手续违反规定办理结算手续财务员会计员理规定执行考核
五未事宜参商品流通程序支票理规定等相关制度
Ⅲ商品进销存核算办法
商品购进销售储存环节
()商品购进
购进商品时配送开具调拔单增值税发票仓库接收物价核算部确认零售价格差价验收开具验收单(式五份)财务入帐
1采支票等结算方式
库存商品__**商品
应交税金__进项税
贷银行存款
2采银行承兑汇票结算方式
库存商品__**商品
应交税金__进项税
：营费运杂费
贷应付票
贷银行存款(进货费 )
3方开具发票暂付款
库存商品__**商品
应交税金__进项税
贷应付帐款__****
4属公司转帐(增值税发票)
库存商品__**商品
应交税金__进项税
贷属__****
5购进商品未付款未出具增值税发票
库存商品__**商品
应收款__进项税
贷应付帐款__****
(二)商品销售
1商品仓库调入柜组柜组零售价核算 柜组认零售价格差价验收开具验收单(式五份)财务入帐
库存商品(零售价)__**商品
贷库存商品(含税价)__**商品
贷商品进销差价__**商品
2 销售商品
(1)根柜台日日销情况做商品日报表(式三份)计商品销售收入日输入微机销售明细(数量金额)月末进行帐实盘存
现金 (应收帐款__****)
贷商品销售收入(含税)
贷应交税金__销项税
注销项税额商品销售总额\117*17
(2)客户现金支票兑换财务制购物券商场消费柜台允许开具销货证退货时形成销售
银行存款(现金)
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
(3)商品抵欠款
应付款__****(应付帐款营费等)
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
(4)商品抵属公司款级公司款
属__****(级)
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
(5)商品外伤原需低零售价销售核算部门开具变价单(原商品调拔单重新开变价调拔单)
现金
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
商品进销差价
贷库存商品(含税)
3商品销价低进价丢失
(1)低进价部分负责签字认实际认价格进行销售低进价部分计入商品销售成转出进项税
现金等
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
商品销售成
贷库存商品(含税)
贷进项税额转出
(2)计入商品削价准备(年末库存商品余额0305提取)提取商品削价准备时实际提取金额调整商品销售成
商品销售成
贷商品削价准备
(3)提取商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品售价低进价差额 )
商品削价准备
贷商品销售成
(4)商品发生丢失情况商品丢失先写书面申请部负责认作商品损失计入商品销售成
商品削价损失
贷库存商品
贷应交税金___进项税转出
4商品销售退回
(1)月发生销售退回属年度均应减月销售收入
商品销售收入
应交税金应交增值税（销项税额转出）
贷应付帐款(现金)
(2)已结转销售成销售退回应时结转销售成
库存商品
贷商品销售成
5商品销售折扣折
(1)发生折扣折时
银行存款(应收帐款扣折扣折金额)
贷销售折扣折
贷应收帐款
(2)结转销售折扣折
年利润
贷销售折扣折
6分期收款销售
(1)发出商品时商品进货原价
分期收款发出商品
贷库存商品
(2)期销售实现时
应收帐款
贷商品销售收入
贷应交税金__销项税
(3)计算出期应结转销售成(全部销售成全部销售收入率计算)
商品销售成
贷分期收款发出商品
7月末商品销售收入结转年利润科目
商品销售收入
贷年利润
二商品销售成核算
()商品销售成采含税价库存商品商品进销差价减柜组库存商品额然采仓库含税价库存结转成
商品销售成__**商品
商品进销差价__**商品
贷库存商品(零售价)__柜组
库存商品
贷年利润
(二)库存商品进价验收入库未开具发票情况
1估价进项税计入应收款科目明细科目进项税结转成
(1)结转批发商品成时含税进价结转
库存商品__仓库
应收款__进项税
贷应付帐款(现金)
商品销售成
贷库存商品
年利润
贷商品销售成
(2)结转零售商品成时含税销价结转
商品销售成
贷库存商品
进销差价
贷商品销售成
年利润
贷商品销售成(贷)
2年终调整进销差价年度零售价盘存相进价金额算出总体调整已销商品结转误差核实未销商品差价保留数
商品销售成
贷进销差价
进销差价
贷商品销售成
第四章 费理核算制度
费理企业营理中重环节提高企业济效益根途径加强期间费理节约开支提高总公司济效益制定制度
Ⅰ费理制度
费理原
（）贯彻勤俭办企业厉行节约方针力发展济规模保证正常营前提精细算节约挖潜少开支取济效益
（二）利总公司营出发促进总公司效益直接开支予支持间接开支严格控制
二费控制办法
（）费控制遵循控性原费分控费控费控费中办公费招费等实行定额控制控费中送货费等实行定率控制控费折旧费保险费等进行量控制应着支出获收益原
（二）企划部核算中心相关职部门核定营实体职部门全年费计划测算时应充分考虑营规模工成工作性质年度实际水等素做科学合理
（三）费控制口分级理原逐步建立费理责制
三理费
（）理费指总公司理部门理组织总公司营活动发生项费具体包括明细项目
1工资：指理部门职工工资（含奖金）包括食堂 勤杂长期脱产外学员工资
2职工福利费：指述员福利部门员工资总额14提取职工福利费
3折旧费：指理部门福利部门项固定资产规定计提折旧费
4工会费：指职工工资总额2计提拨交工会费
5职工教育费：指企业职工学先进技术提高文化水支付费职工工资总额15计提
6劳动保险费：指企业支付离退休职工退休金（包括规定缴纳离退休统筹金）价格补贴医药费（包括企业支付离休员参加医疗保险费）职工退休金6月病假员工资职工死亡丧葬补助费抚恤金规定支付离休员项费
7业保险费：指企业国家规定缴纳业保险基金
8税金：指企业规定支付房产税车船税土税印花税等
9土费：指企业土支付费
10形资产摊销：指专利权商标权著作权土权非专利技术等形资产摊觥
11开办费摊销：指开办费定年限分期均摊销额
12差旅费：指企业职工班交通补贴公外出种差旅费市交通费误餐费规定支付职工家属调遣费探亲假车船费
13办公费：指理部门文具印刷邮电办公品等办公费
14修理费：指理部门福利部门固定资产规定预提修理费理部门固定资产低值易耗品批修理费
15低值易耗品摊销：指理部门低值易耗品摊销摊销费
16咨询费：指企业关咨询机构进行科学技术营理咨询支付费包括聘请济技术顾问法律顾问等支付费
17审计费：指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资进行资产评估等发生项费
18诉讼费：指企业起诉者应诉面发生项费
19排污费：指企业规定缴纳排污费
20技术转费：指企业非专利技术支付费
21业务招费：指企业业务营合理需支付费
22坏帐损失：指企业定例计提坏帐损失实际发生坏帐损失
23费：指列入项目种理费
中职部门言 项控费 项控费
（二）控费核算中心应明细项目设立明细帐进行明细核算控费应费控制办法求项费定额达部室进行控制考核核算中心明细科目设立明细帐外应部室进行明细核算实行二级核算理制度
（三）理费采取口理办法职部门负责公司分领导控制开支必须严格掌握预算支出节奖超罚
（四）财务部门应月6日前月职部门发生理费明细表报分领导考核部门
四营费
（）营费指企业营程中发生项费专设营机构项费具体包括明细项目
1运杂费：指商品销售进程中发生公司承担种运输费装卸费包装费等
2保险费：指商品销售程中发生公司承担货物保险费车辆保险费
3广告费：指销售商品发生广告费展览费宣传费等
4租赁费：指销售商品支付房屋场租赁费
5工资：指营部门职工工资（含奖金）
6职工福利费：指营部门职工工资总额14提取职工福利费
7差旅费：指营部门职工班交通补贴公外出种差旅费误餐费支出等
8办公费：指营部门发生类办公费支出等
9折旧费：指销售部门固定资产规定提取折旧费
10修理费：指营部门固定资产规定预提修理费固定资产低值易耗品常修理费
11低值易耗品摊销：指营部门低值易耗品摊销费
12费：指列入项目种销售费
折旧费控费外均控费
（二）财务部门应营部门明细科目进行明细分类核算
（三）营费般采费定额控制办法
（四）财务部门应月 日前月部室发生理费明细表报
五财务费
（）财务费指企业筹集资金发生项费具体包括明细项目
1利息支出：指企业生产营期间发生利息净支出（减利息收入）
2汇兑净损失：指汇率变动造成应期损益负担汇兑损失（减汇兑收益）
3银行手续费：指银行输种结算业务付银行手续费
4资金费：集团统规定收取资金费月息15计算
5费：指列入述项目种财务费
（二）财务部门负责财务费支付理总公司采取财务部门承包办法促财务部门控制财务费支出
Ⅱ差旅费报销理规定
（暂略）
Ⅲ费核算办法
（）理费
1应列入理费理员工资
：理费工资
贷：应付工资
2提取职工福利费
：理费福利费
贷：应付福利费
3提取职工工会费教育费等
：理费工会费（教育费）
贷：应付款工会费（教育费）
4发生业务招费
：理费业务招费
贷：现金银行存款
级（集团部消费转帐形式支付）
5应列入理费理员差旅费
：理费差旅费
贷：现金应收款
6理部门发生电话费
：理费电话费
贷：银行存款
7理部门发生修理费
：理费修理费
贷：银行存款级
8分期摊销固定资产修理费
：理费修理费
贷：摊费
9计提固定资产折旧
：理费折旧
贷：累计折旧
10理部门办公品低值易耗品
：理费办公费低值易耗品摊销等
贷：银行存款
11应列入理费中车船税印花税
：理费税金
贷：应交税金
12分期摊销形资产
：理费形资产摊销
贷：形资产
13理房租费养路费运杂费等
：理费租费养路费
贷：银行存款属
14应列入理费中劳动保险费
：理费劳动保险费
贷：银行存款
15理部门发生诉讼费付务费咨询费取暧费等
：理费费
贷：银行存款属
16提取坏帐准备
：理费坏帐准备
贷：坏帐准备
17期未理费结转年利润科目
：年利润
贷：理费
(二）营费
1营程中发生购货运杂费装卸费等费实际发生额
：营费运杂费
贷：银行存款现金
2应负担营员工资
：营费工资
贷：应付工资
3提取营员福利费
：营费福利费
贷：应付福利费
4发生营员项出差费
：营费差旅费
贷：现金
5企业宣传推销等种费
：营费广告费
贷：银行存款（应付帐款应付款）
6营办公品低值易耗品等
：营费办公费（低值易耗品摊销）
贷：银行存款（属）
7营程中修理费等
：营费修理费
贷：银行存款（级）
8营水电费房租财产保险等
：营费水电费租赁费保险费
贷：银行存款（应付款）
9营中安装费缺货差价赔偿送货治安费等
：营费
贷：现金（属）
10期未营费结转年利润科目
：年利润
贷：营费
（三）财务费
1利息支出
（1）月预提款利息
：财务费利息
贷：预提费
2季度月支付全季实际利息
：预提费
贷：银行存款（全季实际利息支出预提数差额记帐）
：财务费
贷：预提费
3发生利息收入
：银行存款
贷：财务费利息
4支付银行等金融机构手续费
：财务费手续费
贷：银行存款
5期末财务费结转年利润科目
：年利润
贷：财务费
第五章 会计电算化理核算制度
根总公司会计核算特点结合公司实际情况确保会计理信息系统正常运行保证财务数正确性时性安全性制订制度
理制度包括五方面容组织理制度操作理制度操作记录制度帐务系统理制度系统维护制度
Ⅰ会计电算化组织理制度
建立日常运行相适应组织结构明确关员设备配置分工明确机关系保证机协作制定制度
会计电算化理岗位
根目前实际情况实现电算化需设理岗位：电算会计系统理员系统维护员数稽查员数录入员数复核员数理员档案理员
二岗位职责
电算化会计岗位工作职责划分
1电算
制订会计电算化发展规划公司领导提供重硬件软件应项目决策负责协调计算机会计软件系统运行工作会计电算化组织理根企业特点合理设置电算化理岗位配备岗位员检查岗位员工作情况严格岗位工作标准考评
２系统理员
（1）参制定公司财务电算化发展规划
（2）根友财务软件特点单位会计核算实际情况建立单位会计电算化体系核算方式会计科目设置必须符合会计制度单位核算理求报表数格式必须符合财政部门关部门求
（3）负责会计电算化系统日常理工作保证监督系统效安全正常运转发生障时应时查明原快纠正
（4）协调系统类员间关系
（5）负责系统信运行环境建立完善系统建立进项初始化工作
（6）负责系统信息资源（包括设备软件文档资料等）调提出更新软件修改软件需求报告
（7）系统安全性正确性负责做机记录整理工作系统运行情况总结规定时档
（8）负责机员权限
4系统维护员
（1）定期定期检查硬件软件运行情况
（2）负责系统运行中硬件软件维护工作（包括环境库修改更新操作）
（3）负责系统安装调试工作
（4）规定程序实施软件质量性适应性正确性维护
（5）实施数维护外允许意开系统数库进行操作实施数维护时准修改数库结构
6数稽核员
（1）审核原始证合理合法性否办验收领导签字
（2）审核手工证否符合会计制度求贷关系否衡种帐表相互间数否致保证帐帐相符帐表相符
（3）发现全法原始证手工证填写误时退回业务办员处进行协调协处理
（4）时原始证手工证报表进行稽核确保录入数时准确
（5）稽核证加盖岗位员印章素造成未时稽核发现证质量问题负责
7数录入员
（1）执行会计系统理员岗位工作具体指挥求
（2）规定标准输入手工记帐证生成机制证帐
（3）通系统理员时准确领导提供需数
（4）系统理员岗位设置口令告知
（5）严格执行电算化理中关操作项规定
（6）发现问题时反映会计系统理员
8数复核员
（1）输入计算机证负责质量关保证录入证手工证致性
（2）已录入证时复核迟应次日复核完毕
（3）发现证错误分析责原通知关岗位员进行修改复核员擅修改
（4）填机操作关事项登记表发现问题通知关员协处理
（5）复核证加盖岗位员印章审核结果负责
9数理员
（1）根复核计算机证汇总印输出机制证证汇总表
（2）粘贴手工证保证手工证计算机证容金额完全致
（3）存贮磁盘（含硬盘软盘）证帐表等时备份备份软盘编号盖章档
（4）根帐务系统理制度关规定时进行帐结帐结转年等工作
（5）硬盘会计数作正式备份软盘会计数作正式备份软盘会计数负责允许进行非会计系统许操作
（6）注意保查阅计算机操作记录发现问题时系统理员报告负责操作记录整理装订档
Ⅱ会计电算化操作理制度
操作理
避免误操作导致数失真丢失保证发生障时时发现纠正时保证会计电算化信息资源正确性完整性连续性现操作作规定：
１系统理员系统维护员数录入员数审核员关员权机操作系统
２机注意事项机操作注意事项规定
３机操作员必须真实姓名操作密码注意保密旦泄密操作员权修改口令否出现问题操作员系统理员推卸责
４机员必须权限进行操作越权防止类情况发生机员操作完毕必须退出系统
５应时作备份工作防止意外事发生
６历明软盘进行种非法拷贝工作防病毒传入
７未批准格式化删等ＤＯＳ命令
８严禁微机安装运行游戏软件
附录 机操作注意事项
开机步骤
１开电源开头
２开ＵＰＳ电源开关
３开印机开关
４开显示器开关
５开机开关
二关机步骤
１关机开关
2关显示器开关
３关印机开关
４关ＵＰＳ电源开关
５关电源开关
三次关机次开机间隔二分钟
四停电ＵＰＳ间断电源会发出警告声时数存盘通ＥＳＣ键退出
五键盘时轻击切记重
Ⅲ会计电算化操作记录制度
更完成系统维护务时全面准确解障发生原点时间处理方法处理结果等情况非常必规定：
机操作员必须详细登记机操作情况求填写日期操作员姓名操作容运行时间行运行情况
二操作程中没问题应运行情况栏填写运行正常字样问题应时登记记录系统理员报告
三系统维护员维护程中发现异常现象处理方法处理结果应明确记录严重重运行障规定登记外须填写运行障报告单系统理员汇报
四操作记录月装订成册日常档案理员妥善保年终整理档
五真实完整填写操作记录发生问题登记者根问题严重程度关制度予处理
Ⅳ帐务系统理制度
制度包括操作理帐务处理程序业务标准等容
操作理制度
１日常业务理
①必须真实姓名进入帐务系统工作完毕时退出系统免利系统进行操作
②口令泄露定期修改口令
③原始证审核：制单员收原始证应首先根家电总公司关财务制度规定审查真实性合法性确认误编制手工记帐证
④手工记帐证审核：数稽核员应时认真审核证规范性清晰性会计分录数准确性合法性误检查证科目衡关系审核制单否盖章审核证时交数录入员录入
⑤机制证审核：数录入员录入数数复核员录入证时进行复核确保手工证致性数复核员复核误签字
⑥证录入理：数录入员录入证时应业务办员制定标准摘录入区录入单位部门二区录入名（某科目需录入单位）三区录入业务容录入单位简称时应严格遵守关单位简称规定
⑦时进行目录（包括单位部门支票）维护
⑧复核证必须印输出关员确认签字方进行记帐操作
２年度结转
系统理员应年初帐务工作流程图新会计年度开始２０天完成年初结转根家电总公司现行财务制度运前系统规正确设置调整全部级次会计科目年初余额年记帐前修改年记帐调整通记帐证进行会计年度中间增删会计科目已制单记帐会计科目修改删操作必须进行书面登记
３
①登记入帐济业务必须填制记帐证摘应简明规范计算机填制记帐证编号应连续编号出现间断时应中断号第张证注明间断编号印输出该张证注明间断原签字盖章
②记帐证必须数复核员签字登记帐簿数复核必须屏幕直接计算机存储记帐证进行复核签字时印输出记帐证代证签字盖章张记帐证制单复核记帐证记帐前必须印输出科目汇总表没汇总记帐证登记入帐
③出纳员根需设辅助帐
④系统理员根计算机员分工情况工作需确定月记帐期限月少记帐次月月末前应月收支转帐业务全部登记入帐
⑤月电算化会计信息必须进行数备份备份通硬盘会计数建立软盘副实现信息存储备份前应填写备份数登记簿月备份少次项工作数理员执行数备份实行双备份备份软盘应分存入两点份交档案理员份交系统理员
二严格遵循帐务处理程序
１日常帐务处理程序见附录１帐务系统工作流程图
２年初帐务处理程序见附录２年初帐务工作流程图
三关帐簿印
１总帐现金银行存款帐均采计算机印输出活页帐装订出纳员天必须日发生现金收支数库存日报表形式印输出表签字盖章交会计作档正式资料
２必须储存计算机帐簿印输出书面帐簿印明细帐进根明细帐业务量满页印年年末必须全部明细帐簿印输出总帐数必须月印
３业务办员负责分明细帐总帐印会计年度终时档案交接制度时交档案理员保存
４作正式帐簿查询字样否非正式帐簿
５种辅助帐印视理需时印
附录１ 帐务系统工作流程图
输入修改记帐证
复核记帐证
正确 错误
汇总记帐证
记 帐
印日报表
非月末
月末
通 转 帐
复核通转帐证
错误 正确
记 帐
帐两清
银行帐
帐 系统理
正确 错误
结 帐
财务分析
附录２ 年初帐务工作流程图
年度项工作完成
设 置 帐 簿
修改记帐证类结算方式
设置会计科目中调整会计科目
年 初 结 转
录入科目余额调整科目余额
调整部门目录 调整目录 调整项目目录 调整银行未达
调整部门期初 调整期初 调整项目期初
日 常 帐 务
附录３ 业务标准
备金
１规定求填制证
２时进行目录维护严格控制分户
３定期部门办金额等印欠款金额表
４款超月限时催交报销
５日业务拖次日
６属普通帐统印
二现金
１认真核手工证输入计算机证致性
２天四点必须结帐库存现金核
３严格执行现金理制度库存限额存储
４日业务拖次日
５日印库存日报表份交会计份保存现金日记帐求满页印
三支票理
１新购入支票首先整分帐户次录入支票时修改日期限额途部门
２报帐时时核销支票
３月末部门办提供末核销支票明细催交报销
４作废支票应正式支票起作证附件
四银行存款
１时录入银行帐单
２根银行结算单银行存款标准摘审核未记帐银行明细帐
３根计算机产生核银行帐进行帐帐印出余额调节表
４单位未达帐项求部门办等明细印送交部门催办银行未达帐时送开户银行查实
５日业务日录入
五预付帐款应付帐款
１制定标准正确录入
２根单位变化时进行目录维护月整理次月２８日前交数录入员
３根理需月进行次帐龄分析
４时销售部门核应收预收货款时准确提供欠款单位金额通知关部门清理债权债务
５定期（月次）单位帐进行核
６常方单位进行帐目核
７必须进行参录入严格控制帐户分户
８月发生汇款汇票等支出进行统计次月５日前交会计
９属普通帐统印
六费
１关规定正确录入证
２时进行部门目录维护月整理次月２８日前交数录入员
３根理需时进行费预算分析部门分项目列出节约超支数额
４结合ＵＦＯ电子表填费分配表反馈关部门
５属普通帐统印
七固定资产
１时固定资产明细帐进行核结转奖金
２定期设备处关员核固定资产增减情况
３帐簿印普通帐统印
八建工程
１资金源途时基建处进行核
２通ＵＦＯ电子报表建立专项资金理报表反映专项资金情况
３时进行工程结转
４属普通帐帐簿统印
九总帐科目
１严格执行新会计制度新税制正确设置会计科目
２标准摘正确录入准确反映科目业务容
３时核总帐明细帐做帐帐相符
４准确反映企业应交已交款数额
５时提供长期短期款科目源金额期限偿时间支付利息情况
６单位投资构成掌握长期投资科目容投资收回情况
７普通帐统印
Ⅴ系统维护制度
保证系统硬件设备发生障时够时修复增强系统软件功提高软件新环境适应性进行修改扩充制定制度
1系统开发维护总公司统进行单位数录入员允许修改程序允许数库进行直接操作系统开发维护员允许进行程序设计关数操作
2软件维护工作应理部门参控制进行需关领导审批方进行
3维护工作应影响系统正常运行前提进行确保维护修改正确性消修改工作带连续性应修改工作持谨慎态度修改应进行严格测试方正常运行
4做日常维护记录包括维护目容出错原等操作提供宝贵验
第六章 财务报告分析理制度
Ⅰ会计报表编报制度
加强营实体财务理全面掌握单位财务状况营业绩准确时反映总公司财务状况综合分析衡总公司营情况领导决策提供根两制两结合公司实际制定制度
编报单位
总公司属营实体
二会计报表种类格式
1资产负债表 月报
2损益表 月报
3生产成期间费表 月报
4应交增值税表 月报
5营情况览表 月报
6利润分配表 年报
7应交应弥补款项表 年报
8财务状况变动表 年报
9指标表 年报
三编报求
（）报表数字必须真实报表必须调整核实帐簿记录估计数计划数代更弄虚作假隐瞒谎报
（二）报表容必须全面完整报表项目必须填写齐全少报漏报
（三）报表数必须准确报表出现抄写计算错误表间关系确保应衡
（四）报表数字书写必须规范清晰出现数字潦草模糊清等现象
（五）报表编报说明编报说明说明实现收入利税情况营资金周转情况项财产物资变动情况影响项指标完成情况原需说明事项
四报送时间
（）营实体月度报表次月2日前报送总公司核算中心年度报表年度终10日报送总公司核算中心节假日延
（二）总公司汇总报表次月4日前报送集团公司总公司分领导部门
Ⅱ 财务分析制度
财务分析财务会计核算资料关计划统计资料采定分析方法企业营活动程结果进行较剖析研究理活动正确评价企业营活动成果促进企业断改善营理提高济效益具十分重作公司财务分析工作纳入科学化规范化轨道制定制度
财务分析容
（）资金分析 分析资金源构成合理性资金分布情况类资金占结构例资金效果合理性期资金收支计划完成情况通资金分析着重指出资金筹集理等方面存问题潜力通期资金收支情况综合评价提出进步改善资金理建议措施期资金形势作出预测促企业提高货款回收率压缩资金占量减少资金量加速资金周转确保资金收支衡保证营基建技改贷务资金需
（二）销售成存货分析 通分析商品销售成完成情况年均单位成分析剖析影响期成变动素配送价格升降会员制推广销售成升降影响数额揭示成理中薄弱环节存问题提出降低成具体措施库存商品结构周转次数进行分析确定合理库存结构存量减少商品资金占盘活存量
（三）期间费分析 通理费销售费财务费计划年期分析剖析项费支出合理性揭示费支出中存问题提出压缩项费支出具体措施项分析中说明应进未进入期损益项费挂帐科目挂帐原
（四）销售收入分析 通销售收入计划年期分析剖析影响期销售收入增加减少素分析销售数量销售价格销售结构分销售额影响提示销售工作中存问题找出潜力提出增加销售收入具体措施
（五）利润分析 通期利润完成情况计划年期分析剖析销售数量销售价格销售税金销售成销售结构期间费营业外收支等素期利润影响分析影响利润变动客观素揭示生产营活动中存问题寻找提高济效益途径提出增加利润具体措施
（六） 分析中应报表中重变动事项予说明应收（付）款项摊费递延资产予提费等项目重变动
二财务分析程序
（）明确分析目广泛收集资料全面掌握情况
（二）通采指标分析等定量分析法找出差异计算影响程度
（三）分析济活动中存矛盾找出关键问题
（四）综合评价提出改进措施
三财务分析求
（）编写财务分析报告应遵循原：
１反映问题实事求实际发生数准
２定量分析定性分析重
３分析容简明扼突出重点
４观点正确证充分数说明
５注意时效性
（二）月编写财务状况说明书月财务状况重变动事项容作简说明季未年中年未编写财务分析报告分析期营情况作详细分析
（三）月定期召开财务分析会公司财务负责公司领导关部门负责公布营情况财务状况财务状况说明书财务分析报告需公司领导签字认
（四）月５日前公司月度财务分析报告通公文系统报家电总公司核算中心期报求进行编报该公司公司财务负责进行考核
第七章 会计理办法
Ⅰ会计基础工作理制度
根财政部颁发企业财务通企业会计准商品流通企业会计制度规定强化会计基础工作提高会计员核算水规范企业会计工作制定制度
会计证
会计证分原始证记帐证记帐证汇总表三种
（）原始证
原始证源分外原始证制原始证两种
1外原始证指企业单位发生济业务种原始证进货发票银钱收等审核容求
（1）必须符合国家税务机关统理发票银钱收
（2）企业项济业务必须符合国家政策法令关规定
（3）证容必须单位名称姓名日期品名数量单价金额公章财务专章发票专章（专章均效）金额计算准确误
（4）外原始证抬头必须单位全称涂改效
2制原始证
（1）必须单位统印制制原始证
（2）必须规定格式容填写栏目反映容真实准确写金额必须相符涂改写金额证报销
（3）附件张数票面张算张加计填列
3原始证求
（1）签批手续必须齐全张证应办实物验收签章规定审批程序进行审批坚持先批示报帐原
（2）现金转帐收付证现金收付转帐须加盖带年月日现金收讫现金付讫转帐收讫转帐付讫戳记
（3）审核误外原始证制原始证编制记帐证合法
（二）记帐证
1记帐证格式 统总公司财务部选定记帐证格式
2记帐证日期济业务发生时间填齐
3记帐证编制会计分录会计制度规定科目子目细目做运准确行次端正
4记帐证编号 月序编号组会计分录需编制两张记帐证时应序号面分数形式编制分号原始证附张记帐证面附件张数该组会计分录张记帐证填写数字
5摘填写 发生科目行摘摘栏点点填写摘时容精炼字迹清晰反映业务质
6表明济业务实际联系会计科目应关系清晰明确会计科目排列先填写方科目填写贷方科目
7记帐证休止符号 编写完会计分录记帐证出现空格时需空行金额栏右左划∫符号表明空行注销
8附件张数 组成记帐证金额张算张
9记帐证签章 制单签章外余空章处应关员盖
10记帐证审核 未专审核般先行记帐公司部会计审核
（三）记帐证汇总表
1记帐证汇总表根审核误记帐证汇总编制登记总帐重
2汇总表日期 汇总记帐证日期填写注明月日起止日期记帐证编号起止号码
3余额衡关系 记帐证汇总会计科目方余额贷方余额必须相等
4盖章齐全 汇总表签章处责位置分盖章空位盖错章
5记帐证汇总表专审核登记总分类帐
（四）会计证装订
1根记帐证登记类帐簿完毕时记帐证整理零散存放根证少决定装订册数
2整理时超出证封面单折叠拆掉头针曲针记帐证原始证左角准整齐张证装订准避免装订脱落单丢失
3证序号排列会计证汇总表放前面
4证装订必须证封面封底求容填写齐全单位转帐银收银付现收现付第册号码（册号年序号编号）起止日期盖章
5装订时证左角装订牛皮纸包边必须做装订牢固松懈美观整齐露明线
6证装订日期编号序排列整齐妥善保
二会计帐簿
会计帐簿途分总分类帐明细分类帐序时帐薄备查帐
（）般规定求
1帐薄格式 总帐序时日记帐采订式帐薄明细分类帐备查帐采活页帐
2单代帐
3式帐薄帐头帐尾填写齐全
4帐薄启时详细填写帐薄启员览表
5更换记帐员时应办理交换手续会计员监交交换双方帐头帐尾交接处加盖交接名章
Ⅰ（二）记帐规
1记帐时必须钢笔蓝黑墨水书写铅笔圆珠笔红色墨水结帐划线改错帐时
2订式帐薄应编定页次逐页逐行连续登记隔页跳行行行意添写文字数字发现隔页跳行时空页空行划角斜红线注销记帐员签章
3根记帐证登记帐薄时应记帐证项容详细登记证作√表明已登记入帐防止重记漏记
4登满张帐页时应帐页行摘栏注明转页字样时发生额总数余额记入新帐页第行该行摘栏注明承前页字样
5帐薄中数字求行格底线书写约占全行格12位置
6帐薄记录发生错误时严禁挖补刮擦涂抹退色药水更改字迹
7错帐更正商品流通会计制度中规定三种方法（划线更正法红字销法补充登记法）执行根帐务处理需采适更正法采红线更正法时必须更正处盖章明确责
8帐户根规定应时结出余额没余额帐户贷栏字表示余额栏元格 表示
9年度更换新帐需结转新帐余额直接新帐帐户第行余额栏摘栏注明年结转字样年月日处注明某年元月1日需分户结转新帐余额（般指分户明细帐）必须注明详细情况应收款应付帐款等款项需保持记录完整性准确性连续性利备查
10年度（旧帐）处理余额帐户旧帐行摘栏注明结转年字样
11固定资产低值易耗品明细帐跨年度必时更换新帐
12年度旧帐结转完毕活页式帐薄空白帐页撤出户页数填齐编号然分类帐户合分装订编排册连续号加封皮注明帐薄容年份连续页数
（三）帐
保证帐薄记录完整会计报表数字真实准确保证帐帐帐表相符建立帐制度
1总帐明细帐间应记次总帐核次编制会计报表前必须明细帐余额总分类帐帐户余额进行核准确误试算衡
2银行日记帐银行帐单间求时帐月未编制未达帐项调节表发现问题时查找原
3现金日记帐坚持日清日结核帐实否相符发现符立查找会计员常督促定期抽查库存现金现金日记帐相符情况
4企业部进销存帐单求定期库存余额核发现差错立纠正
5应收应付帐款时勾兑笔明细核算户贷变化情况清理未事宜总公司单位外单位超三月未结清应收应付款项督促关办进清理年度终前关单位核帐目发现问题时解决确保帐目乱
6固定资产低值易耗品明细帐年行政财产理部门帐务核次
7帐目(商品)结合盘点核帐目
三会计报表
（）严格编制会计报表规定时间序进行帐→结帐→编制报表→审核报表→报送
（二）编制报表数字准确必须坚持先结帐编表表代帐先编表结帐违反报表编制程序
（三）报表编出认真审核数字填写齐全报表说明容完整补充资料遗漏表表间数字衔接审核误方报
（四）报表编出审核加盖单位公章单位负责章财务负责章制表章装订成册规定报送时间时报级部门关领导
四会计档案保
年会计证会计帐薄会计报表关会计资料均应集中装柜妥善保柜存放容年份复写份份放柜份财务部门保备查规定期档
五基础工作考核
保证会计基础工作规范化断提高会计员核算水财务部年分公司基础工作组织次查评工作表扬奖励差通报批评通检查评活动断提高会计核算水更做会计基础工作
Ⅱ会计稽核制度
总
（）加强总公司会计核算会计监督提高会计核算工作质量保证会计信息资料真实性准确性完整性合法性会计核算工作达制度化规范化系统化根中华民国会计法规定结合公司实际制定制度
（二）核算中心设置监查科负责总公司营实体财务会计工作进行全面稽核财务机构均须设置专职兼职稽核员制度开展工作中出纳员兼稽核工作
（三）会计稽核工作采取日常稽核定期稽核专职稽核兼职稽核相结合方法制度准绳事实客观公正开展工作
二原始证稽核
1审查源否合法否符合国家财纪律结算规定否符合公司部关规定
2原始证应具备基素证名称填制证日期填制证单位名称者填制姓名办员签名盖章接受证单位全称济业务容数量单价金额
3外单位取证必须盖填制单位公章外开出证必须盖单位公章(财务专章)取证必须填制员签名盖章制原始证必须办员办部门负责签名盖章收入款项原始证应出纳员签名盖章
4济业务容涉实物收付原始证填写实物名称规格数量单价保证帐物相符必须实物负责实物验收证明明确济责涉实物收付证写明济业务容款项途
5支付款项原始证必须收款单位收款收款证明仅支付款项关证银行汇票证等代防止舞弊行发生
6发生销货退回时填制退货发票外必须退货验收证明退款时必须取方收款收汇款银行证退货发票代收
7职工公出款必须附记帐证收回款时应开收者退款副退原款收
8级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明文件批文号便确认济业务审批情况查阅
9外原始证丢失应取原单位盖公章证明填明原始证号码金额等容丢失增值税专发票复印件双方税务机关证明
10发现问题时纠正违法违纪现象时领导汇报拒绝执行提出妥善处理意见
三会计证稽核
1正确运会计科目子目细目应关系完整清楚类型业务编制套会计分录相科目准省略号代
2容填写完整记帐证中日期编号附件张数印章(印章包括制证复核记帐会计)准漏填简化合科目子目细目
3摘简明扼笔分录中摘相省略号…代
4数字准确字迹清晰工整记帐证金额附件金额完全致核算期结帐更正差错记帐证外均应附原始证原始证行装订摘中说明
5记帐证期装订成册加具封面注明单位名称年度月份起讫日期编号附记帐证记帐证汇总表起讫号码证张数合计证张数装订复核会计签章
四会计帐簿稽核
1审查会计帐簿设置否符合现行财务制度规定设必备查簿
2总帐形式必须采三栏式订帐实行会计电算化单位采具期初余额期发生额期末余额科目汇总表代总帐明细帐根单位实际情况行选择帐页选应单位记帐方法相致明细帐帐页口取纸明细帐户名称
3微机输出帐页外现金银行日记帐必须采订式帐簿银行帐单者方法代日记帐
4实行会计电算化单位计算机印会计帐簿必须连续编号审核误装订成册记帐员会计机构负责员签字盖章防止帐页散失抽换保证会计资料完整
5已启帐簿员览表填写单位名称帐簿名称帐簿页数启日期财务负责签章会计员签章员职姓名接日期移交日期关员签章盖单位公章
6登记帐簿容完整摘清楚数字准确文字清晰项容均省略号表示数字记载超格宽二分蓝墨水书写圆珠笔铅笔改错规定方法改正挖擦涂改
7登记帐簿应记帐证日期序登记现金银行日记帐应根办理完毕收付款证时逐笔序进行登记日结出余额总帐视业务容少定期汇总记帐期结出余额明细帐总帐帐期结出余额达帐帐相符债权债务明细帐财产物资明细帐应天登记便时方单位结算核库存余额企业银行帐银行帐单调整未达帐项必须相符
8结帐符合规定收支类帐户结出月季年度发生额帐页注明结转年年转承前页字样结帐规定划单双红线
五会计报表稽核
1审查报表种类否求填制齐全封面报表日期印章等容否求填列完备
2审查帐表间否相符会计报表编制必须核实帐簿记录绝允许估计推算数字填入报表中更允许弄虚作假隐瞒虚报
3审查表项目间表表间期报表期报表间否相互衔接勾稽关系否正确
4审查报表资金成利润等项目计算否正确计算口径否保持致性符合集团公司规定求
5审查报表中文字说明补充资料否填列完整否财务分析关规定作出分析预测建议
6已实行会计电算化单位否时通微机报报表
六收入成利润稽核
（）审查期收入否全部入帐计算否正确弄虚作假隐瞒收入虚增收入现象
（二）审查种税金否计算正确少计税计税现象种费否提取正确提取漏提少提现象
（三）审查成核算否真实费列支渠道否正确乱摊成费少摊成费现象
（四）审查利润成果计算否正确利润分配否符合制度规定虚盈实亏虚亏实盈现象
Ⅲ会计员理制度
规范会计员行保障会计员法行职权实现会计员科学化理根中华民国会计法集团关规定制定制度
职业道德
会计员工作中应遵守职业道德树立良职业品质严谨工作作风严守工作纪律努力提高工作效率工作质量
会计员职业道德包括六方面
敬业爱岗 会计员应热爱职工作努力钻研业务技知识技适应事工作求
熟悉法规 会计员应熟悉国家财税收方面法律法规会计制度公司合理合法范围减少开支保证提供会计信息合法真实准确时完整
法办事 会计员应国家法律法规集团公司项规章规定程序求进行会计工作
客观公正 会计员办理会计事务时应实事求客观公正
严守秘密 会计员应保守公司商业秘密法律规定公司领导意外私外界提供者泄露公司会计信息
魅力服务 会计员应牢记公司营理念树立起理服务观念运集团掌握会计信息会计方法优质服务改善公司部理提高济效益作出贡献
二岗位职责
会计员应持证岗未取会计证员事会计工作会计员工作岗位岗岗岗会计员工作岗位应计划进行轮换促进会计员全面熟悉业务断提高业务素质
（）核算中心理岗位职责
1协助公司领导贯彻执行国家政策法令遵守国家法律法规
2协助公司领导组织家电总公司财务理工作组织财会员认真贯彻执行国家财方针政策法律制度协调理职部门营职部门核算中心关系
3协助公司领导确定公司营方针发展目标营策略全面完成超完成公司制定项发展目标
4协助公司领导进行企业部理体制配套改革建立企业发展相适应财务理体系
5期国家缴纳足额利税正确处理国家企业职工三者间利益关系
6组织编制执行企业年度财务预算决算分配方案求编制年度财务报告确保合法性真实性
7持公司会计电算化建设
8圆满完成公司领导分配切务
副理协助理完成务
（二）会计岗位职责
1掌握会计核算理熟悉国家关法规政策企业项理制度正确贯彻执行
2熟悉项开支标准报帐手续帐务处理方法严格审核预决算执行情况帐务处理程序严结算关
3准确时计提税费严格审核笔济业务龙脉达证证证帐帐表三相符正确反映营成果搞利润分配
4正确设置熟练运帐簿时正确编制种会计报表分析报表编报说明达数字真实整洁清晰报时
5断完善项会计核算理办法加强会计基础工作理编写全面准确会计核算总结报告专项资料
6已实施会计电算化单位会计兼系统理员工作负责协调组织会计软件系统运行工作
（三）记帐会计岗位职责
1热爱职工作解般会计理核算程序工作认真负责
2认真审核商品购销原始证时制证记帐符合规定证拒绝受理登记入帐
3记帐规正确时登记帐簿容完整摘简明字迹端正清晰改错结帐符合规定
4库存帐记帐员正确时反映库存结构变化月定期盘点保证帐帐帐实相符
5帐记帐员准确反映帐项严结算关避免应付款出现红数
6会计制度规定时结帐帐更换新帐装订成册妥善保
（四）出纳会计岗位职责
(1)银行出纳会计职责
1严格遵守结算纪律正确运结算方式规定填制种结算证
2帐务处理时科目运进行数整理分析公司部门领导时提供种数资料
3严格执行公司关支票理规定保空白支票负责规定时间收回支票存根关单
4时编制银行余额调节表核银行帐未达帐项查清原时协调解决
5时清理银行退票完成领导交办项工作
(2)现金出纳会计职责
1熟练正确运种结算方式严结算审核关作差错出门
2熟悉项开支标准严格审查开支单严格执行结算纪律项开支规定
3认真执行现金理制度坐支留白条抵库挪支超出库存限额
4熟练运记帐规正确时登记帐簿容完整字迹清晰日动日碰帐实帐帐相符日清日结
5准确时做工资等项现金发放工作
（五）电算会计岗位职责
1负责输入审核误记帐证等会计数利计算机会计数进行处理输出记帐证会计帐簿报表
2负责机数印输出帐簿报表进行日常理维护
3利会计软件会计数进行分析关员提供需数资料信息查询服务
4规定汇总属公司会计报表报集团公司
（六）发票专员岗位职责
1严格执行公司关发票理制度月时税务机关报送发票领存月报表专普通发票明细表专发票进项抵扣明细表
2掌握普通发票专发票收结存情况时购进保证部门需
3建立发票领薄负责部门领发票完交回发票存根审查注销
4负责发票存根保工作
5根关规定定期定期部门发票情况进行检查
三部牵制制度
加强财务理搞会计监督实现钱物员相互制约相互监督相互核防止济活动中失误差错营私舞弊行发生制定制度
（）制度原涉款项财务收付保结算登记项工作必须两两分工办理起相互制约相互牵制作
（二）出纳员兼稽核会计档案保收入费债权债务帐目登记工作
（三）财务支票专印鉴必须两两分空白支票预盖印鉴
（四）类付款证必须加盖付讫章稽核员章出纳员章
（五）出纳员稽核工业员权检查切货币资金收付证合法性真实性权办理切合法真实收支业务
（六）财务部门分领导监查科应现金日记帐银行日记帐库存现金情况进行定期定期检查般月少次发现挪公款情况应严肃查处
四回避制度
会计员实行回避制度单位领导直系亲属担单位会计机构负责员单位会计机构负责员直系亲属单位会计机构中担出纳工作
五工作交接制度
确保会计员岗位变动时划清前责保证会计工作前衔接防止帐目清责明等混乱现象发生制定制度
（）会计员调动工作变动岗位离职必须接员办清交接手续编制移交清册否律离岗
（二）离岗会计员办理移交手续前必须做项工作
1已受理济业务尚未填制会计证应填制完毕
2尚未登记帐目应登记完毕笔余额加盖印章
3整理应该移交项资料未事项写出书面材料核实外帐目部门间财产物资帐处理结清处理完列表交接
4会计员移交时全部财务会计工作重财务收支会计员情况等接详细介绍需移交遗留问题应写出书面材料
5编制移交清册移交清册般应包括：单位名称交接日期交接项目交接容交接双方监交职务姓名移交清册页数需说明总意见等交接容应详细列明应该移交会计证会计帐簿会计报表公章现金支票文件资料物品
（三）会计员办理移交时移交员移交清册逐项移交接员逐项核点收注意点：
1现金根帐簿余额进行点交现金余额必须帐簿余额致致时移交员规定期限负责查清处理
2会计证帐簿报表会计资料必须完整缺遗漏短少查明原移交清册中加注明移交负责
3银行存款帐户余额银行帐单核相符
4种财产物资债权债务明细帐户余额总帐关帐户余额核相符
5接会计员庆继续移交帐簿行立新帐保持会计记录连续性
（四）交接完毕交接双方监交员移交清册签名盖章移交清册般式三份交接双方份监交份
Ⅳ增值税发票理规定
认真贯彻执行国务院财政部国爱税务总局颁布中华民国发票理办法增值税专发票规定等法规文件加强增值税专发票理维护财纪律结合公司实际情况发票领购开具保制定规定
增值税专发票领购
1分公司连锁店应指定专理增值税专发票发票专员必须具备初中文化程度较高政治业务素质企业职正式职工违反发票理法规记录
2发票专员应申请办理增值税专发票理员资格证书国税局机关培训考试合格领取资格证书持证员调离工作单位工作岗位时
应单位先行收回资格证书五日国税机关申报缴销更换员须国税机关意重新培训领取新资格证书
3新领购增值税专发票销货单位栏加盖蓝色戳记登记专发票关台帐输入微机理领购发票应配专车保证发票领购安全性
二增值税专发票保
1单位增值税专发票应视现金支票样保专发票必须做专保专柜存放应保证防火防盗防潮防虫蛀防鼠咬防霉变六防措施
2果发生盗丢失专发票应发现日二十四时单位国税征收机关提出书面报告时案发公安机关报案听处罚
三增值税专发票开具
1专发票限单位营场开具单位未批准规定区域外携带邮寄运输专发票
2专发票填写求
(1)字迹清楚
(2)涂改填写误应行开具专发票误填专发票注明误填作废专发票开具购货方未索取成废票应填写误办理
(3)项目填写齐全
(4)票物相符票面金额实际收取金额致
(5)项容正确误
(6)全部联次次填开联容金额致
(7)发票联抵扣联应加盖财务专章发票专章章戳代发票专章容原应包括企业名称税务登记号发票专章字样
(8)规定时限开具专发票
(9)开具伪造专发票
(10)拆专发票
(11)必须金额税额栏合计(写)数前符号封顶价税合计(写)栏写合计数前符号封顶
(12)购货方单位名称必须详细填写简写
(13)十万元版发票填开单项销货金额必须达限面额高位合计金额超限额否予抵扣
(14)企业需购货方开具红字发票必须符合<<增值税专发票规定>>中关销货退回索取折证明关规定
(15)需开具销货清单必须税务局制清单必须税务局印制字样
四专发票开具时限
1家电公司连锁店发生商品销售时顾客求开具专发票根实际销售商品名称金额顾客开具发票顾客提出合理求办理
2配送中心连锁店配送商品时应货物发出时根实际提货金额连锁店开具专发票
3货物作投资提供单位应货物移送天开具专发票
4开具专发票程中应根商品资金结算制度关规定实际结算金额开具发票
五专发票缴销
()应缴销专发票范围
1换版尚未已作废旧版专发票
2符合规定面额版专发票单位已领购尚未完整体未面额专发票
3改版符合改版求专发票
4超国税机关规定期限(领日起二月)尚未完整未专发票
5单位中发现印刷质量问题专发票
(二)单位已开具专发票存根联应保存五年保存期满报国税机关检验销毁
(三)单位变更注销税务登记时应时办理专发票发票购证变更注销手续私处理
六违章行处理办法
列类违反关增值税专发票规定行公司根国家关法规进行查处
()未规定开具保专发票行
(1)应开具未开具专发票
(2)单联填开联金额增值税销项税税额等容致
(3)项目填写齐全发票联抵扣联未加盖财务专章发票专章未加盖销货单位栏蓝色戳记
(4)外专发票擅涂改造成抵扣
(5)拆转转代开增值税专发票
(6)擅根顾客合理求开具票物符专发票
(7)未规定时限开具增值税专发票
(8)扩增值税专发票范围发生应开具开具
(9)未规定保增值税专发票造成发票丢失毁损
(10)未税务机关允许擅销毁增值税专发票基联次发票登记帐薄
(11)未规定开具保增值税专发票行
述违反规定行应追究发票理员责属错开漏开误开事进行批评考核中体现属意弄虚作假达非法目追究刑事责
(二)未规定取专发票行
(1)应取未取未时取增值税专发票
(2)取符合规定增值税专发票
(3)取增值税专发票时求开票方变更擅变更商品名称金额增值税税额
(4)取发票联取抵扣联
(5)非法手段取增值税专发票入帐
(6)未规定取增值税专发票
述未规定取专发票行公司规定第七款关容处理
七关求
()列员行需规定取专发票(包括运输发票)
1事商品采购业务员
2事项行政品采购行政员购物品列入低值易耗品列入费物品
3部门根需行采购符合述规定物品
(二)述员应熟悉公司增值税发票理关规定牢记单位单位名称址电话开户银行税号帐号
关项目列求填写
济南家电公司
①购货单位名称三联集团公司家电公司
②购货单位址电话趵突泉北路12号 60863516204
③纳税登记号370102863081897
④开户银行帐号工行历区办 3004759533
配送中心
①购货单位名称家电总公司
②购货单位址电话趵突泉北路12号 60863516409
③纳税登记号370102863053036
④开户银行帐号工行历区办 3006780234
(三)述员采取现款城结算方式时款项划出日起三日关票回执连符合规定增值税专发票交回财务
(四)述员采取现汇结算方式时办出汇票日起15天交回增值税专发票采取承兑汇票结算方式时承兑期款项划出日起7天交回增值税专发票
(五)述员迟天交回取符合规定专发票时财务员提出警告求速办理连续警告三次效者核算中心权拒绝继续提供切财务服务
Ⅴ会计档案理制度
加强会计档案理保证会计档案安全完整时档定期销毁根财政部国家颁布会计档案理办法结合公司实际制定制度
会计档案范围理
会计档案指会计证会计帐簿会计报表等会计核算专业材料记录反映济业务重史料会计档案营实体财务部门安排专兼职员负责理
二会计档案整理档
（）月度终财务部门安排专时整理装订类会计证会计报表年度终时整理装订类会计帐簿类会计档案装订求：
1会计证：应严格始止序号排列装订做附件齐全折叠整齐厚薄均匀装订牢固美观装订压字封面规定填写盖章
2会计帐簿：应抽掉空白帐页帐皮线绳装订成然逐页编号贴封面分类标号标注清晰
3会计报表：应类报表齐全封面规定填写盖章
（二）年形成会计档案原财务部门存放保二三年期满财务部门编造清册移交档案科
（三）档案科接收保会计档案原应保持原卷册封装需拆封重新整理应会财务部门办拆封整理分清责
（四）财务部门档案科会计档案必须进行科学理做妥善保存放序查找方便严格招安全保密制度意堆放严防毁损散失泄密
（五）合撤销单位会计档案原入单位负责接收保交接双方移交清册签章
三会计档案查阅
（）类会计档案原允许公司财务员查阅中查阅已档会计证应办理登记手续
（二）公司部门外单位员需查阅会计档案必须分财务副总理批准办理登记手续会计档案理员协查阅批准查阅会计档案者应严格执行关保密制度会计档案存入点查阅严禁拆散毁损未领导批准严禁复印出公司领导批准出会计档案必须详细登记调阅档案名称调阅日期调阅员姓名工作单位调阅理日期等
四会计档案保期限
（）会计档案保年度终第天算起
（二）会计档案根特点保期限分永久定期两定期保分3年5年10年15年20年详见附表
（三）会计档案保期限根实际需适延长
五会计档案销毁
（）会计档案保期满需销毁时档案室提出销毁意见会财务部门鉴定严格审查编造会计档案销毁清册总公司分领导审查报集团部门批准销毁
（二）会计档案销毁时应档案科财务部门派监销监销销毁会计档案前应认真清点核销假销毁清册签章监销情况报告总公司领导会计档案销毁清册长期保存(表见页）
会计档案保期限表
序号
档案名称
保期限
备注
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
会计证类
原始证记帐证汇总证
银行帐单银行余额调节表
二会计帐簿类
日记帐（现金银行日记帐）
明细帐
总帐
辅助帐簿
三会计报表类
财务指标快报
月度会计报表
年度会计报表（决算）
四类
会计移交清册
会计档案保清册
会计档案销毁清册
类会计软盘
15年
10年
15年
15年
15年
15年
3年
5年
永久
15年
25年
25年
永久
包括文字分析
包括文字分析
包括文字分析
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