国家税务总局
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城市商业银行财务理实施办法
第章 总
第条 适应社会义市场济需规范城市商业银行财务行加强城市商业银行财务理根财政部制定企业财务通金融保险企业财务制度现行税法等法规规定制定办法
第二条 办法适中华民国境事金融业务城市商业银行
第三条 城市商业银行应中华民国税收征收理法关规定税务机关办理税务登记税务登记容发生变化(包括迁移合新设分支机构营业网点终止清算等)应规定申报办理变更注销税务登记
第四条 城市商业银行收入成费确认应遵循权责发生制原(国家规定者外)
第五条 城市商业银行开办外汇业务应实行外币分帐制时外币记帐期终关外币金额折合记帐位币金额
第六条 城市商业银行财务理应提高效益中心建立健全部财务理制度规范财务行实反映营状况法计算缴纳国家税收维护投资者债权权益接受税务机关财务理
第七条 城市商业银行财务部门应履行财务理职责做项财务收支测算计划控制分析考核工作
第二章 权益
第八条 权益分者权益债权权益者权益包括实收资资公积盈余公积未分配利润债权权益负债包括流动负债长期负债
第九条 城市商业银行设立时必须法定资法定资注册资城市商业银行工商行政理部门登记资实收资(股)指城市商业银行投资者出资合协议规定实缴出资额营程中法定程序转增部分
城市商业银行收投资者实缴出资额必须聘请中国注册会计师验资出具验资报告城市商业银行发投资者出资证明
第十条 城市商业银行实收资(股)投资体分国家资金城镇集体资金法资金资金
()国家资金：指权代表国家投资政府部门机构国资产投入城市商业银行形成资金
(二)城镇集体资金：指城市商业银行历年积累(指国家历年减免税款法定盈余公积)规定转作实收资形成资金
(三)法资金：指法单位法支配资产投入城市商业银行形成资金
(四)资金：指社会体户城市居民信社部职工等合法财产投入城市商业银行形成资金
第十条 城市商业银行采取吸收现金者发行股票等方式筹集资
发行股票方式筹集资股票面值计价
第十二条 城市商业银行筹集资应符合列求：
城市商业银行原城市信社股东权益折股转入资外新股东募集资原城市信社股东新增资必须货币资金(现金)债权实物资产价证券等折股入资新投资入股资金必须次募足位
第十三条 营期投资者投入城市商业银行资法转外方式抽走投资者投资例者合章程规定分享城市商业银行收益承担城市商业银行风险
第十四条 城市商业银行实收资法享营权
第十五条 城市商业银行资公积包括：筹集资程中股东缴付出资额超出认缴出资额差额接受捐赠资产国家规定增加资公积
资公积法定程序转增资
盈余公积包括城市商业银行税利润中提取法定盈余公积意盈余公积公益金
第十六条 固定资产净值建工程占者权益(扣未分配利润)例高超50％
第十七条 负债承担济义务期限长短分流动负债长期负债流动负债包括1年(含1年)项存款项入资金金融机构存放资金种应付预收款项发行短期债券短期负债长期负债包括1年长期存款长期款发行长期债券长期应付款(包括长期租入固定资产应付款)长期负债
第十八条 项负债实际发生额计价发行债券债券面值计价实际收价款高低债券面值差额债券期前分期减增加利息支出发行债券发生种费计入期营业费
第十九条 负债中定期存款发行债券应国家规定适利率分档次季(月)计提应付利息计入成实际支付债权利息减应付利息年提取应付利息项负债实付利息应付利息余额差额部分提取应付利息项负债实付利息直计入期损益
第三章 固定资产
第二十条 固定资产指年限年(含年)单位价值2000(含)元程中保持原物质形态资产包括房屋建筑物电子设备运输设备机器设备工具器具等
项固定资产某组成部分效该项资产相独立具年限时应该组成部分单独确认固定资产
城市商业银行业务需购建中型计算网络(包括硬件购置费软件开发费)应作固定资产进行理
第二十条 符合固定资产条件物品低值易耗品
列物品单位价值均低值易耗品：密押机点钞机铁皮柜保险柜捆机计息机记帐机钞币印鉴鉴仪压数机微机孔机
低值易耗品次分期摊入成采分期摊入成摊销期限长超两年
第二十二条 固定资产列原计价：
()行建造固定资产建造程中实际发生全部支出计价
(二)购入固定资产买价加支付运输费途中保险费包装费安装费缴纳税金等计价企业款发行债券购建固定资产时购建期间发生利息支出外币折合差额计入固定资产价值
(三)融资租入固定资产(房屋建筑物等动产外)租赁合协议确定价款加支付运输费途中保险费包装费安装费利息支出外币折合差额等计价
(四)投资者投入固定资产评估确认合协议约定价值计价
(五)原固定资产基础改建扩建原固定资产价值加改建扩建发生实际支出扣改建扩建程中产生变价收入金额计价
(六)接受捐赠固定资产附票资产验收清单列金额加企业负担运输保险安装等费计价发票帐单根类固定资产市价计价
(七)盘盈固定资产类固定资产重置价值计价
重置价值指现行市场价格重新购置某项固定资产需支付金额
(八)换取固定资产指企业固定资产交换取企业单位资产作企业固定资产
换取固定资产重置价值原值换出固定资产合协议确定价值加(减)外支付(收取)金额净值换出固定资产合协议确定价值帐面净值差额作期损益
城市商业银行购建固定资产交纳增值税固定资产投资方调节税耕占税等计入固定资产价值
第二十三条 城市商业银行固定资产偿转报废清理盘盈盘亏毁损净收益净损失计入营业外收入营业外支出
第二十四条 城市商业银行发生固定资产产权转移兼清算等事宜时均应固定资产价值进行评估
第二十五条 城市商业银行建工程包括施工前期准备正施工中已完工尚未交付建筑工程安装工程建工程实际成计价
第二十六条 建工程发生毁损报废扣残料价值失者保险公司等赔款净损失计入施工工程成单项工程报废非常原造成毁损者报废净损失筹建期间发生计入开办费投入发生计入营业外支出
第二十七条 已交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产规定计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整估价已计提折旧
第二十八条 城市商业银行固定资产国家规定采分类折旧办法月(季)计提折旧提取折旧计入成
第二十九条 城市商业银行列固定资产提取折旧：
()房屋建筑物
(二)类设备
(三)季节性停修理停设备
(四)融资租赁方式租入(房屋建筑物等动产外)营租赁方式租出固定资产
第三十条 列固定资产计提折旧：
()房屋建筑物外未需固定资产
(二)建设工程交付前固定资产
(三)营租赁方式租入固定资产
(四)已提足折旧继续固定资产
(五)提前报废淘汰固定资产
(六)破产关停企业固定资产
(七)国家规定计提折旧固定资产
第三十条 城市商业银行投入固定资产投入月份次月起计提折旧停止固定资产停月份次月起停止计提折旧
第三十二条 城市商业银行固定资产折旧率固定资产原值预计净残值率分类折旧年限计算确定净残值率固定资产原值5％企业行确定城市商业银行某固定资产净残值例高5％报国家税务机关备案城市商业银行根实际情况规定固定资产分类折旧年限基础确定具体折旧年限报国家税务机关备案
固定资产折旧年限低表规定年限掌握：
固定资产分类折旧年限表
项目
年限
房屋建筑物
20年
二机器机械设备
10年
三电子设备运输工具生产营关器具工具家具等
5年
第三十三条 固定资产折旧般采年限法工作量法技术进步较快工作环境寿命影响较固定资产国家税务机关批准采双倍余额递减法年数总法具体计算方法：
()均年限法计算公式：
年折旧率(1－预计净残值率)÷折旧年限×100％
月折旧额原值×年折旧率÷12
(二)工作量法计算公式：
1单位里程折旧额原值×(1－预计净残值率)÷规定总行驶里程
2工作时折旧额原值×(1－预计净残值率)÷规定工作时
(三)双倍余额递减法计算公式：
年折旧率2÷折旧年限×100％
月折旧额折旧年限净值×年折旧率÷12
实行双倍余额递减法提取折旧固定资产应折旧年限期前2年净值均摊销
(四)年数总法计算公式：
年折旧率2×(折旧年限－已年数)÷折旧年限×(折旧年限＋1)×100％
月折旧额原值×(1－预计净残值率)×年折旧率÷12
城市商业银行述规定选择批准实行具体折旧方法折旧年限确定意变更需变更须变更年度前城市商业银行提出申请报国家税务机关批准
第三十四条 城市商业银行发生固定资产修理费(包括装修费)支出报国家税务机关审批计入期成修理费发生均衡数额作摊费递延资产分期摊入成
固定资产修理费审批权限省治区直辖市国家税务局确定
第三十五条 城市商业银行融资租赁方式租入房屋建筑物等动产性质固定资产融资租赁方式租出固定资产
第四章 贷 款
第三十六条 城市商业银行贷款时应国家产业政策建立规范贷款审批制度监督控制制度严格执行国家利率政策正确计算贷款利息接受金融理机关关部门监
第三十七条 城市商业银行发放贷款金实际发生额计价规定利率计息期限(含展期)计算应收利息贴现贷款贴现票面值计价规定利率贴现期限计算应收利息
超原约定期限(含展期)半年未收回贷款应计算应收利息计入期损益实际收利息计入期损益
第三十八条 城市商业银行发放抵押质押贷款抵押品质押品双方协商议定权威评估部门评估确认价值准评估部门评估费贷款承担抵押品质押品价值低贷款金15倍
款作抵押质押物品价值高贷款金额应该物品进行准确划分某组成部分抵押品质押品该组成部分必须较准确确定价值便进行收回贷款处理
第三十九条 抵押质押贷款期款偿城市商业银行根贷款合关法律规定法定程序取抵押品质押品权(土外)权处置权(简称取抵押品质押品)原确定抵押品质押品价值：
()贷双方协商议定价值
(二)贷双方认权威评估部门评估确认价值
(三)法院裁决确定价值
城市商业银行取抵押品质押品程中发生关费原确定抵押品质押品价值中优先扣扣关费抵押品质押品净值作计价价值时抵押品质押品转入帐单独理城市商业银行收回未处理抵押品质押品
第四十条 城市商业银行取抵押质押品时时减贷款金应收利息抵押品质押品计价价值贷款金应收利息差额规定处理
()抵押品质押品计价价值低贷款金时差额作呆帐批准减呆帐准备金时应收利息减期收入
(二)抵押品质押品计价价值等贷款金时作贷款金收回处理应收利息减期收入
(三)抵押品质押品计价价值高贷款金低贷款金应收利息时相贷款金数额作贷款金收回处理超贷款金部分作应收利息收回处理足应收利息部分减期收入
(四)抵押品质押品计价价值等贷款金应收利息时作收回贷款金应收利息处理
(五)抵押品质押品计价价值高贷款金应收利息时差额作款负债处理
第四十条 城市商业银行取抵押品质押品拍卖变卖时拍卖变卖收入扣拍卖变卖发生关费净收入抵押品质押品计价价值差额(简称净收入计价价值差额)规定处理：
()拍卖变卖净收入抵抵押品质押品计价价值时差额分种情况处理：
1拍卖变卖净收入低原贷款金计价价值计价价值低原贷款金时净收入计价价值差额作呆帐批准减呆帐准备金
2拍卖变卖净收入等高原贷款金时净收入计价价值差额减期利息收入
(二)拍卖变卖净收入等抵押品质押品计价价值时差额第款第项规定处理
(三)拍卖变卖净收入高抵押品质押品计价处理差额分种情况处理：
1拍卖变卖净收入低原贷款金计价价值低原贷款金时净收入计价价值差额作增加呆帐准备金处理
2拍卖变卖净收入等高计价价值高原贷款金时净收入计价价值差额作利息收入处理
第四十二条 城市商业银行取抵押品质押品未拍卖变卖城市商业银行取抵押品质押品次日起1年(含)拍卖变卖期间产生城市商业银行取1年(含)抵押品质押品关收入支出分增加减少拍卖变卖收入拍卖变卖净收入抵押品质押品计价价值差额第四十条规定处理
第四十三条 城市商业银行取抵押品质押品1年拍卖变卖拍卖变卖抵押品质押品产生关收入支出分计入营业外收支
第四十四条 城市商业银行事融资租赁业务事营性租赁业务租赁资产原值计价取收入计入期损益
第四十五条 城市商业银行应建立完善贷款质量监制度良贷款进行分类登记考核催收
良贷款包括逾期贷款呆滞贷款呆帐贷款
逾期贷款指款合约定期未贷款(包括呆滞呆帐贷款)展期未期贷款作逾期贷款
呆滞贷款指逾期2年(含)未贷款贷款未逾期逾期满2年生产营已终止项目已停建贷款(包括呆帐贷款)
呆帐贷款指：(1)款担保法宣告破产进行清偿未清贷款(2)款死亡者中华民国民法通规定宣告失踪宣告死亡财产遗产清偿未清贷款(3)款遭重然灾害意外事损失巨获补偿确实力偿部分全部贷款者保险清偿未清贷款(4)贷款法处置贷款抵押物质押物价款足补偿抵押质押贷款部分(5)贷款金逾期2年贷款法院申请诉讼法院裁判收回贷款(6)符合前款规定条件关部门认定款担保事实已破产撤销解散3年进行清偿未清贷款(7)款触犯刑律法受制裁处理财产足欠贷款外债务承担者确认法收回贷款(8)国家税务总局批准核销贷款
第四十六条 城市商业银行发生呆帐贷款应规定核销办法呆帐准备金中核销关呆帐准备金核销办法国家税务总局行制定
第五章 投资证券
第四十七条 城市商业银行根国家财政金融政策法规采购买国债金融债券等价证券形式开展投资业务城市商业银行国家授予营特许权外投资城市商业银行外投资包括短期投资长期投资
短期投资指城市商业银行购入种准备时变现持时间1年(含)价证券
长期投资指城市商业银行投出1年变现准备时变现资产
第四十八条 城市商业银行种投资应实际成计价购入价证券实际支付价款中包括已宣告发放股利应计利息应实际支付价款扣已宣告发放股利应计利息计价
第四十九条 城市商业银行购买价证券营目分投资性证券营性证券投资性证券指城市商业银行长期持期收回息获取利息股利目购入价证券营性证券指城市商业银行通市场买卖赚取差价目购入价证券
第五十条 城市商业银行购入投资性证券原关证券面值规定利率计算应收利息分期计入损益国家指令性计划购买国债金融债券延结息时计入损益
第五十条 城市商业银行出售营性证券采先进先出法加权均法移动加权均法等确定实际成计价方法确定意变更
第六章 类资产
第五十二条 类资产包括现金资产形资产递延资产资产
第五十三条 现金资产包括库存外币现金库存金银存入中央银行法定存款准备金备付金存放业款项形式现金资产
第五十四条 现金资产价格汇率变动帐面原值差额计入期损益
第五十五条 形资产包括专利权著作权租赁权土权商誉非专利技术等
第五十六条 形资产取时实际成计价：
()投资者作资合作条件投入形资产合协议约定价值评估确认价值计价
(二)购入形资产实际支付价款计价
(三)受捐赠形资产附单参类形资产市场价格计价
(四)行开发已取法律承认形资产开发程中实际成计价
城市商业银行合程中购买方实际支付价款收购企业净资产差额作商誉入帐价值外商誉作价入帐非专利技术计价应法定评估机构评估确认
第五十七条 形资产开始日起效期限均摊入成形资产效期限列原确定：
()法律合城市商业银行申请书中分规定法定效期限受益期限法定效期限合城市商业银行申请书规定受益期限孰短原确定
(二)法律规定效期限合城市商业银行申请书中规定受益期限合申请书中规定受益期限确定
(三)法律合城市商业银行申请书均未规定法定效期限受益期限城市商业银行预计受益期限确定
(四)受益期限难预计短10年期限摊销
第五十八条 城市商业银行转形资产取净收入国家规定者外计入城市商业银行营业收入
第五十九条 递延资产包括开办费营租赁方式租入固定资产改良支出摊销期超1年修理费摊销期超1年低值易耗品摊销等
开办费指城市商业银行设立分支机构筹建期间发生费包括筹建期间工作员工资办公费差旅费培训费印刷费律师费注册登记费计入固定资产形资产购建成汇兑净损失等支出
城市商业银行筹建期间列费计入开办费应投资者负担费取固定资产形资产发生支出筹建期间应计入工程成汇兑损益利息支出等
城市商业银行筹建期间发生汇兑损失汇兑收益相抵净收益计入资公积留弥补年度发生亏损者留入城市商业银行清算损益
开办费营业日起分期摊入营业费摊销期短5年
营租赁方式租入固定资产改良支出效租赁期限耐期限孰短原分期摊销
第六十条 资产包括身冻结存款冻结物资涉法律诉讼中资产等
第七章 成费
第六十条 城市商业银行成费包括容：
()利息支出指负债形式筹集类资金(包括金融机构存放资金)国家规定适利率债权支付利息包括定期存款发行债券分档次提取应付利息国家政策允许列支利息支出
(二)金融机构利息支出指城市商业银行中央银行业间资金发生利息支出
(三)固定资产折旧费指城市商业银行国家规定计提固定资产折旧
(四)手续费支出指城市商业银行办理金融业务程中发生手续费支出中：城市商业银行支付代办储蓄业务单位手续费储蓄存款年均余额8‰控制
代办储蓄手续费月月末储蓄余额÷12×8‰
(五)业务宣传费指城市商业银行开展业务宣传活动支付费业务宣传费营业收入(扣金融机构利息收入)5‰掌握
(六)业务招费指城市商业银行业务营合理需支付业务交际费业务招费全年营业收入(扣金融利息收入)5‰控制
(七)金银买卖损失指城市商业银行发生金银买卖时价格汇率变动帐面原值差额
(八)汇兑损失指城市商业银行营程中营外汇业务发生损失
(九)种准备金城市商业银行准备金包括呆帐准备金坏帐准备金
1呆帐准备金呆帐准备金年末贷款余额(扣委托贷款国债质押物抵押贷款)1％原币实行差额提取
年呆帐准备金累计提取额年末贷款余额×1％－呆帐准备金年末余额
核销贷款呆帐应保留追索权收回已核销贷款呆帐增加呆帐准备金年末呆帐准备金余额超年初贷款余额1％部分年必回超额部分
2坏帐准备金坏帐准备金年初应收帐款余额5‰原币实行差额提取
城市商业银行应收帐款包括应收利息应收租赁收入
坏帐准备金仅限核销应计入损益应收帐款
城市商业银行坏帐损失指债务破产死亡破产财产遣产清偿然收回应收帐款者债务逾期未履行偿债义务超两年然收回应收帐款
城市商业银行发生坏帐损失超年坏帐准备金余额部分计入期损益收回已确认核销坏帐损失增加坏帐准备金核销坏帐损失列入表外核算保留追索权
(十)业务理费包括电子设备运转费研究开发费钞币运送费安全防范费邮电费劳动保护费外事费印刷费公杂费低值易耗品摊销职工工资奖金差旅费水电费租赁费(包括融资租赁费)修理费职工福利费职工教育费工会费税金会议费诉讼费公证费咨询费形资产摊销(包括行开发形资产摊销)递延资产摊销取暖费审计费出纳费技术转费绿化费董事会费财产保险费劳动保险费业保险费住房公积金费等
1电子设备运转费：指保证计算机正常运转购买纸张色带软盘等开支费
2钞币运送费：指运送钞币支付租汽车运输费包装费备运钞车油料费养路费牌费押钞币员差旅费等
3安全防范费：指出安全防范需购置安全保卫器械安装营业网点防护门窗柜台栏杆消防专设备保安员工资批准防卫费
4邮电费：指办理项业务支付邮费电报费电话费电话初装费手机入网费电传传真设备安装费线路租等费规定收取邮电费收入减邮电费支出
5劳动保护费：指规定购买职工劳动保护品规定岗位职工保健费支出
6外事费：指国家关规定支付业务需出国涉外员关费
7印刷费：指印制种帐表证资料费包装运送费刻制图章业务品费开支出售证收入减费
8公杂费：指汽车等种运输工具油料费养路费牌费购买办公品清洁品订阅公书报等项费
9职工工资：指规定发职职工工资津贴补贴国家规定发放工资性支出
10奖金：指超税前利润(含项支出)5％例报省治区直辖市国家税务局批准实列支奖金济发达区城市商业银行情况特殊确需提高奖金列支例必须报国家税务总局审批高超税前利润8％亏损城市商业银行列支奖金
11差旅费：指职工公差调干(包括家属)规定标准坐车船飞机费出差补助费住宿费市交通费补贴职工规定探亲批准外医车船费市出差交通费等差旅费标准城市商业银行参政府规定标准结合身具体情况行确定
12水电费：指营业务水电电子设备运转中耗水电费
13租赁费：指营业务需营性方式租入营业办公房电子设备汽车等固定资产支付租金城市商业银行期列入成租赁费标准高限额原超根该项租入固定资产原值预计净残率财务理办法规定类固定资产低折旧年限采取均年限法计提折旧额营业务确需超高限额必须报国家税务机关批准城市商业银行融资租赁方式租入属动产性质固定资产成费中列支租赁费
14职工福利费：指职工工资总额14％提取职工集体福利方面开支国家规定规定
15职工教育费：指职工工资总额15％计提职工教育方面开支
16职工工会费：指职工工资总额2％计提拨交工会
17税金：指规定成中列支房产税车船税土税印花税等
18修理费：指修理固定资产发生费
19会议费：指召开种会议开支文具纸张印刷材料报刊会场租金市交通费参加会议员住宿费伙食补助等开支
20诉讼费：指起诉者应诉发生种(项)费
21公证费：指签订济合公证机关办理公证支付费
22形资产摊销：指购入开发形资产发生费规定期限标准摊入期成部分
23递延资产摊销：指递延资产发生费规定期限标准摊入期成部分
24取暖费：指规定取暖区营业房办公房取暖需燃料费购置修理取暖具季节性时锅炉工工资节措施等方面开支
25审计费：指国家规定聘请中国注册会计师进行查帐验资进行资产评估等发生项费
26咨询费：指聘请济技术顾问法律顾问等支付费
27绿化费：指部绿化发生零星支出
28董事会费：指高权力机构(董事会)成员执行职发生项费包括差旅费会议费等
29财产保险费：指财产保险保险支付费
30劳动保险费：指离退休职工退休金价格补贴医药费易安家补助费职工退职金六月病假员工资职工死亡葬丧补助费抚恤费规定支付离退休干部项费实行社会统筹办法城市商业银行规定提取养老统筹基金离退休职工医疗保险基金
31出纳费：指关规定支付出纳业务费
32研究开发费：指研究开发新技术新工艺等发生费
(十)缴理费指城市商业银行级理部门交理费
(十二)支出属述项目营业支出
第六十二条 城市商业银行业务宣传费委托代办手续费业务招费律实列支预提
第六十三条 城市商业银行需摊费城市商业银行根权责发生制成收入配原结合具体情况确定摊费摊销期超1年
第六十四条 城市商业银行列开支计入期成：
()购置建造固定资产形资产资产
(二)外投资支出分配投资者利润
(三)没收财物支付滞纳金罚款罚息违约金赔偿金赞助捐赠支出
(四)国家法律法规规定外种付费
(五)国家规定成中开支支出
第六十五条 城市商业银行成核算严格区分期成期成界限成支出营业外支出界限
第六十六条 城市商业银行成核算月(季)成计算期计算期成营业收入核算起讫日期计算范围口径必须致
第八章 营业收入
第六十七条 城市商业银行营业收入包括容：
()利息收入指城市商业银行项贷款权责发生制原贷款期限国家规定适利率计算利息收入(包括金融机构利息收入)收入列原确认：
1特定贷款呆帐贷款利息收入实际收款项时予确认
2贷款金逾期半年贷款金尚未逾期半年未收利息贷款应收利息计入期损益
3贴现票期价值支付贴现申请款项间差额作贴现利息收入计入期损益
4项贷款规定计息款存款帐户足发生表外应收未收利息均应款原执行贷款利率计算复利转入未收贷款利息表外科目核算
5国务院决定外单位权停息减息缓息免息城市商业银行应国务院规定职责权限范围具体办理停息减息缓息免息
6低息贴息贷款等优惠贷款利差国务院规定者外实行谁批准谁补贴办法计息时款单位全额收息贴息部分批准单位直接款单位补贴
(二)金融机构收入包括系统业中央银行资金等发生收入金融机构收入实际收款项时予确认
(三)手续费收入指城市商业银行办理结算业务代理融通委托贷款代理发行种类债券股票代办保险等项业务获手续费收入
(四)汇兑收益指城市商业银行营程中营外汇业务发生收益
(五)补贴收入利差补贴收入实际收款项时确认
(六)营业收入包括：租赁收入追偿款收入房产开发收入咨询收入担保收入金银买卖收入形资产转净收入代保收入收入营业收入实际收款项取索取价款证时予确认
第九章 投资收益营业外收支
第六十八条 投资收益城市商业银行种方式外投资取股利利润利息城市商业银行外投资期收回中途转取款项高实际投资数额帐面净值差额投资收益列原确认：
()城市商业银行购入短期债券均实际取收益时间确认投资收益
(二)城市商业银行购入长期债券国债金融债券实际取收益时间确认投资收益外债券均债券面值规定利率计提应收利息分期计入投资收益
(三)城市商业银行购入折价溢价发行长期债券实际支付款项票面价值差额应债券期前分期增加减投资收益
第六十九条 城市商业银行合协议规定期收回投资企业清算收回投资额帐面价值差额净收益计入投资收益净损失计入期损益
第七十条 营业外收入指城市商业银行营直接关系项收入包括：固定资产盘盈固定资产清理净收入教育费附加返款罚款收入罚没收入出纳长款收入证券交易差错收入债权特殊原确实法支付应付款项等
第七十条 营业外支出指城市商业银行营直接关系项支出包括：
()固定资产净损失指固定资产盘亏毁损报废出售发生净损失
(二)出纳短款
(三)院校费支出指类干部院校培训中心职工子弟学校费支出
(四)非常损失指发生种然灾害意外事造成项资产净损失信透支损失
(五)违约赔偿支出指企业违反合协议结算纪律等发生支出
(六)公益救济性捐赠支出指救灾慈善残疾福利事业等方面社会公益性捐赠支出
(七)清算税利润支出指城市商业银行没收财物损失延期缴纳项税款滞纳金罚款种检查中缴纳滞纳金罚款少交迟交中央银行准备金项加息规定应税列支项支出
(八)营业外支出
第七十二条 营业外收支实际收付款项时予确认
第七十三条 项营业外收支必须严格国家关规定认真核实实列帐加强理划清营业列支出成支出营业外支出利润分配界限严禁相互挤占
第十章 利润分配
第七十四条 城市商业银行利润总额包括营业利润投资净收益汇兑损益营业外收支净额列公式计算：
净利润利润总额－应纳税
利润总额营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出±前年度损益调整
营业利润营业收入－成费－营业税金附加
前年度损益调整指年发现前年度计少计收益少计计支出等
第七十五条 利润总额国家关规定作相应调整法缴纳税
第七十六条 缴纳税利润国家规定者外列序分配：
()法单位弥补前年度亏损
(二)提取盈余公积盈余公积包括法定盈余公积意盈余公积公益金
法定盈余公积税利润(减弥补亏损)低10％例提取法定盈余公积累计达注册资50％时提取法定盈余公积弥补城市商业银行亏损转增实收资法定盈余公积规定转增实收资留存法定盈余公积少注册资25％
公益金提取例原超法定盈余公积提取例城市商业银行职工福利设施支出
(三)投资者分配利润城市商业银行前年度未分配利润入年度投资者分配
第七十七条 城市商业银行年利润时投资者分配利润
第十章 财务报告财务评价
第七十八条 财务报告城市商业银行反映财务状况营成果总结性书面文件包括财务报表财务情况说明书
第七十九条 财务报表包括资产负债表损益表业务状况表附表
资产负债表应列示城市商业银行报表日项资产负债者权益类金额资产负债表必须符合衡关系：
资产负债＋者权益
损益表应充分揭示城市商业银行营活动获收益必须提供营业收入成费营业外收支投资收益税款等数
业务状况表应提示企业日常营活动引起资产负债等变动情况反映城市商业银行资金营运资金源运城市商业银行重财务活动方面详细资料
附表包括：损益明细表利润分配表税清算表固定资产明细表资金项准备金情况表业务量机构员情况表应付利息表应收利息情况表税金解缴情况表等附表应国家关规定城市商业银行实际需设置编报
城市商业银行汇总编报财务报表律折合民币外币报表作附表报
第八十条 财务情况说明书包括容：
()资产负债情况：会计期间资产负债总量增(减)量结构质量情况增减变化原
(二)财务收支情况：会计期间项收入成费等增减变动情况
(三)营效益情况：会计期间资产收益负债成情况形成原
(四)利润实现分配税金缴纳情况
(五)某项目采财务会计方法变动情况原期期财务状况发生重影响事项资产负债表日报出期发生城市商业银行财务状况重影响事项便正确理解财务报告需说明事项
(六)重案件重差错损失情况
第八十条 城市商业银行应建立健全财务报告制度月季年国家税务机关企业投资者等提供财务报告
第八十二条 城市商业银行应营状况营成果进行总结评价考核
()营状况指标
1逾期贷款例逾期贷款月末均余额÷项贷款月末均余额×100％
2呆滞贷款例呆滞贷款月末均余额÷项贷款月末均余额×100％
3呆帐贷款例呆帐贷款月末均余额÷项贷款月末均余额×100％
(二)营成果指标
1资产利润率利润总额(资产均余额)×100％
2投资报酬率投资收益÷投资均余额×100％
3费率营业费÷(营业收入－金融机构利息收入)×100％
4实收利率(利息收入－表应收利息净增数)÷贷款均余额×100％
第十二章 企业清算
第八十三条 城市商业银行章程规定解散者破产原宣布终止时应成立清算机构清算机构清算期间负责制定清算方案清理城市商业银行财产编制资产负债表财产清单处理城市商业银行债权债务投资者收取已认缴未缴出资清结纳税事宜提出财产作价清算意见提请城市商业银行投资者通处置企业剩余财产
第八十四条 清算城市商业银行财产包括宣布终止时城市商业银行全部财产城市商业银行清算期间取财产
已作担保物财产相担保债务部分属清算财产担保物价款超担保债务数额部分属清算财产
清算期间未清算机构意处置城市商业银行财产
第八十五条 清算财产作价般帐面净值重估价值变现收入
第八十六条 清算中发生财产盘盈盘亏变卖力债务者法收回债权清算期间营收益损失等计入城市商业银行清算损益
第八十七条 城市商业银行宣布终止前6月终止日期间列行效清算机构权追回财产作清算财产入帐：
()隐匿私分者偿转财产
(二)非正常压价处理财产
(三)原没财产担保债务提供财产担保
(四)未期债务提前清偿
(五)放弃债权
第八十八条 清算期间发生清算机构员工资办公费差旅费公告费诉讼费清算程中必须支出计入清算费现财产中优先支付
第八十九条 清算财产支付清算费列序清偿债务：
()应付未付职工工资劳动保险费
(二)应缴未缴国家税金款项
(三)尚未偿付债务
债务足全部清偿例清偿
第九十条 城市商业银行清算终清算收益清算损失清算费部分法缴纳税
第九十条 城市商业银行清算终剩余财产公司章程公司章程进行分配没公司章程公司法投资方出资例进行分配
第十三章 附
第九十二条 办法实施日起前制定种规章制度办法抵触者办法准
第九十三条 办法规定项指标独立缴纳税机构单位进行考核
第九十四条 办法国家税务总局负责修订解释
第九十五条 办法1999年1月1日起施行
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国家税务总局
关印发 城市商业银行财务理实施办法>通知
城市商业银行财务理实施办法
第章 总
第条 适应社会义市场济需规范城市商业银行财务行加强城市商业银行财务理根财政部制定企业财务通金融保险企业财务制度现行税法等法规规定制定办法
第二条 办法适中华民国境事金融业务城市商业银行
第三条 城市商业银行应中华民国税收征收理法关规定税务机关办理税务登记税务登记容发生变化(包括迁移合新设分支机构营业网点终止清算等)应规定申报办理变更注销税务登记
第四条 城市商业银行收入成费确认应遵循权责发生制原(国家规定者外)
第五条 城市商业银行开办外汇业务应实行外币分帐制时外币记帐期终关外币金额折合记帐位币金额
第六条 城市商业银行财务理应提高效益中心建立健全部财务理制度规范财务行实反映营状况法计算缴纳国家税收维护投资者债权权益接受税务机关财务理
第七条 城市商业银行财务部门应履行财务理职责做项财务收支测算计划控制分析考核工作
第二章 权益
第八条 权益分者权益债权权益者权益包括实收资资公积盈余公积未分配利润债权权益负债包括流动负债长期负债
第九条 城市商业银行设立时必须法定资法定资注册资城市商业银行工商行政理部门登记资实收资(股)指城市商业银行投资者出资合协议规定实缴出资额营程中法定程序转增部分
城市商业银行收投资者实缴出资额必须聘请中国注册会计师验资出具验资报告城市商业银行发投资者出资证明
第十条 城市商业银行实收资(股)投资体分国家资金城镇集体资金法资金资金
()国家资金：指权代表国家投资政府部门机构国资产投入城市商业银行形成资金
(二)城镇集体资金：指城市商业银行历年积累(指国家历年减免税款法定盈余公积)规定转作实收资形成资金
(三)法资金：指法单位法支配资产投入城市商业银行形成资金
(四)资金：指社会体户城市居民信社部职工等合法财产投入城市商业银行形成资金
第十条 城市商业银行采取吸收现金者发行股票等方式筹集资
发行股票方式筹集资股票面值计价
第十二条 城市商业银行筹集资应符合列求：
城市商业银行原城市信社股东权益折股转入资外新股东募集资原城市信社股东新增资必须货币资金(现金)债权实物资产价证券等折股入资新投资入股资金必须次募足位
第十三条 营期投资者投入城市商业银行资法转外方式抽走投资者投资例者合章程规定分享城市商业银行收益承担城市商业银行风险
第十四条 城市商业银行实收资法享营权
第十五条 城市商业银行资公积包括：筹集资程中股东缴付出资额超出认缴出资额差额接受捐赠资产国家规定增加资公积
资公积法定程序转增资
盈余公积包括城市商业银行税利润中提取法定盈余公积意盈余公积公益金
第十六条 固定资产净值建工程占者权益(扣未分配利润)例高超50％
第十七条 负债承担济义务期限长短分流动负债长期负债流动负债包括1年(含1年)项存款项入资金金融机构存放资金种应付预收款项发行短期债券短期负债长期负债包括1年长期存款长期款发行长期债券长期应付款(包括长期租入固定资产应付款)长期负债
第十八条 项负债实际发生额计价发行债券债券面值计价实际收价款高低债券面值差额债券期前分期减增加利息支出发行债券发生种费计入期营业费
第十九条 负债中定期存款发行债券应国家规定适利率分档次季(月)计提应付利息计入成实际支付债权利息减应付利息年提取应付利息项负债实付利息应付利息余额差额部分提取应付利息项负债实付利息直计入期损益
第三章 固定资产
第二十条 固定资产指年限年(含年)单位价值2000(含)元程中保持原物质形态资产包括房屋建筑物电子设备运输设备机器设备工具器具等
项固定资产某组成部分效该项资产相独立具年限时应该组成部分单独确认固定资产
城市商业银行业务需购建中型计算网络(包括硬件购置费软件开发费)应作固定资产进行理
第二十条 符合固定资产条件物品低值易耗品
列物品单位价值均低值易耗品：密押机点钞机铁皮柜保险柜捆机计息机记帐机钞币印鉴鉴仪压数机微机孔机
低值易耗品次分期摊入成采分期摊入成摊销期限长超两年
第二十二条 固定资产列原计价：
()行建造固定资产建造程中实际发生全部支出计价
(二)购入固定资产买价加支付运输费途中保险费包装费安装费缴纳税金等计价企业款发行债券购建固定资产时购建期间发生利息支出外币折合差额计入固定资产价值
(三)融资租入固定资产(房屋建筑物等动产外)租赁合协议确定价款加支付运输费途中保险费包装费安装费利息支出外币折合差额等计价
(四)投资者投入固定资产评估确认合协议约定价值计价
(五)原固定资产基础改建扩建原固定资产价值加改建扩建发生实际支出扣改建扩建程中产生变价收入金额计价
(六)接受捐赠固定资产附票资产验收清单列金额加企业负担运输保险安装等费计价发票帐单根类固定资产市价计价
(七)盘盈固定资产类固定资产重置价值计价
重置价值指现行市场价格重新购置某项固定资产需支付金额
(八)换取固定资产指企业固定资产交换取企业单位资产作企业固定资产
换取固定资产重置价值原值换出固定资产合协议确定价值加(减)外支付(收取)金额净值换出固定资产合协议确定价值帐面净值差额作期损益
城市商业银行购建固定资产交纳增值税固定资产投资方调节税耕占税等计入固定资产价值
第二十三条 城市商业银行固定资产偿转报废清理盘盈盘亏毁损净收益净损失计入营业外收入营业外支出
第二十四条 城市商业银行发生固定资产产权转移兼清算等事宜时均应固定资产价值进行评估
第二十五条 城市商业银行建工程包括施工前期准备正施工中已完工尚未交付建筑工程安装工程建工程实际成计价
第二十六条 建工程发生毁损报废扣残料价值失者保险公司等赔款净损失计入施工工程成单项工程报废非常原造成毁损者报废净损失筹建期间发生计入开办费投入发生计入营业外支出
第二十七条 已交付尚未办理竣工决算工程交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产规定计提折旧竣工决算办理完毕决算数调整估价已计提折旧
第二十八条 城市商业银行固定资产国家规定采分类折旧办法月(季)计提折旧提取折旧计入成
第二十九条 城市商业银行列固定资产提取折旧：
()房屋建筑物
(二)类设备
(三)季节性停修理停设备
(四)融资租赁方式租入(房屋建筑物等动产外)营租赁方式租出固定资产
第三十条 列固定资产计提折旧：
()房屋建筑物外未需固定资产
(二)建设工程交付前固定资产
(三)营租赁方式租入固定资产
(四)已提足折旧继续固定资产
(五)提前报废淘汰固定资产
(六)破产关停企业固定资产
(七)国家规定计提折旧固定资产
第三十条 城市商业银行投入固定资产投入月份次月起计提折旧停止固定资产停月份次月起停止计提折旧
第三十二条 城市商业银行固定资产折旧率固定资产原值预计净残值率分类折旧年限计算确定净残值率固定资产原值5％企业行确定城市商业银行某固定资产净残值例高5％报国家税务机关备案城市商业银行根实际情况规定固定资产分类折旧年限基础确定具体折旧年限报国家税务机关备案
固定资产折旧年限低表规定年限掌握：
固定资产分类折旧年限表
项目
年限
房屋建筑物
20年
二机器机械设备
10年
三电子设备运输工具生产营关器具工具家具等
5年
第三十三条 固定资产折旧般采年限法工作量法技术进步较快工作环境寿命影响较固定资产国家税务机关批准采双倍余额递减法年数总法具体计算方法：
()均年限法计算公式：
年折旧率(1－预计净残值率)÷折旧年限×100％
月折旧额原值×年折旧率÷12
(二)工作量法计算公式：
1单位里程折旧额原值×(1－预计净残值率)÷规定总行驶里程
2工作时折旧额原值×(1－预计净残值率)÷规定工作时
(三)双倍余额递减法计算公式：
年折旧率2÷折旧年限×100％
月折旧额折旧年限净值×年折旧率÷12
实行双倍余额递减法提取折旧固定资产应折旧年限期前2年净值均摊销
(四)年数总法计算公式：
年折旧率2×(折旧年限－已年数)÷折旧年限×(折旧年限＋1)×100％
月折旧额原值×(1－预计净残值率)×年折旧率÷12
城市商业银行述规定选择批准实行具体折旧方法折旧年限确定意变更需变更须变更年度前城市商业银行提出申请报国家税务机关批准
第三十四条 城市商业银行发生固定资产修理费(包括装修费)支出报国家税务机关审批计入期成修理费发生均衡数额作摊费递延资产分期摊入成
固定资产修理费审批权限省治区直辖市国家税务局确定
第三十五条 城市商业银行融资租赁方式租入房屋建筑物等动产性质固定资产融资租赁方式租出固定资产
第四章 贷 款
第三十六条 城市商业银行贷款时应国家产业政策建立规范贷款审批制度监督控制制度严格执行国家利率政策正确计算贷款利息接受金融理机关关部门监
第三十七条 城市商业银行发放贷款金实际发生额计价规定利率计息期限(含展期)计算应收利息贴现贷款贴现票面值计价规定利率贴现期限计算应收利息
超原约定期限(含展期)半年未收回贷款应计算应收利息计入期损益实际收利息计入期损益
第三十八条 城市商业银行发放抵押质押贷款抵押品质押品双方协商议定权威评估部门评估确认价值准评估部门评估费贷款承担抵押品质押品价值低贷款金15倍
款作抵押质押物品价值高贷款金额应该物品进行准确划分某组成部分抵押品质押品该组成部分必须较准确确定价值便进行收回贷款处理
第三十九条 抵押质押贷款期款偿城市商业银行根贷款合关法律规定法定程序取抵押品质押品权(土外)权处置权(简称取抵押品质押品)原确定抵押品质押品价值：
()贷双方协商议定价值
(二)贷双方认权威评估部门评估确认价值
(三)法院裁决确定价值
城市商业银行取抵押品质押品程中发生关费原确定抵押品质押品价值中优先扣扣关费抵押品质押品净值作计价价值时抵押品质押品转入帐单独理城市商业银行收回未处理抵押品质押品
第四十条 城市商业银行取抵押质押品时时减贷款金应收利息抵押品质押品计价价值贷款金应收利息差额规定处理
()抵押品质押品计价价值低贷款金时差额作呆帐批准减呆帐准备金时应收利息减期收入
(二)抵押品质押品计价价值等贷款金时作贷款金收回处理应收利息减期收入
(三)抵押品质押品计价价值高贷款金低贷款金应收利息时相贷款金数额作贷款金收回处理超贷款金部分作应收利息收回处理足应收利息部分减期收入
(四)抵押品质押品计价价值等贷款金应收利息时作收回贷款金应收利息处理
(五)抵押品质押品计价价值高贷款金应收利息时差额作款负债处理
第四十条 城市商业银行取抵押品质押品拍卖变卖时拍卖变卖收入扣拍卖变卖发生关费净收入抵押品质押品计价价值差额(简称净收入计价价值差额)规定处理：
()拍卖变卖净收入抵抵押品质押品计价价值时差额分种情况处理：
1拍卖变卖净收入低原贷款金计价价值计价价值低原贷款金时净收入计价价值差额作呆帐批准减呆帐准备金
2拍卖变卖净收入等高原贷款金时净收入计价价值差额减期利息收入
(二)拍卖变卖净收入等抵押品质押品计价价值时差额第款第项规定处理
(三)拍卖变卖净收入高抵押品质押品计价处理差额分种情况处理：
1拍卖变卖净收入低原贷款金计价价值低原贷款金时净收入计价价值差额作增加呆帐准备金处理
2拍卖变卖净收入等高计价价值高原贷款金时净收入计价价值差额作利息收入处理
第四十二条 城市商业银行取抵押品质押品未拍卖变卖城市商业银行取抵押品质押品次日起1年(含)拍卖变卖期间产生城市商业银行取1年(含)抵押品质押品关收入支出分增加减少拍卖变卖收入拍卖变卖净收入抵押品质押品计价价值差额第四十条规定处理
第四十三条 城市商业银行取抵押品质押品1年拍卖变卖拍卖变卖抵押品质押品产生关收入支出分计入营业外收支
第四十四条 城市商业银行事融资租赁业务事营性租赁业务租赁资产原值计价取收入计入期损益
第四十五条 城市商业银行应建立完善贷款质量监制度良贷款进行分类登记考核催收
良贷款包括逾期贷款呆滞贷款呆帐贷款
逾期贷款指款合约定期未贷款(包括呆滞呆帐贷款)展期未期贷款作逾期贷款
呆滞贷款指逾期2年(含)未贷款贷款未逾期逾期满2年生产营已终止项目已停建贷款(包括呆帐贷款)
呆帐贷款指：(1)款担保法宣告破产进行清偿未清贷款(2)款死亡者中华民国民法通规定宣告失踪宣告死亡财产遗产清偿未清贷款(3)款遭重然灾害意外事损失巨获补偿确实力偿部分全部贷款者保险清偿未清贷款(4)贷款法处置贷款抵押物质押物价款足补偿抵押质押贷款部分(5)贷款金逾期2年贷款法院申请诉讼法院裁判收回贷款(6)符合前款规定条件关部门认定款担保事实已破产撤销解散3年进行清偿未清贷款(7)款触犯刑律法受制裁处理财产足欠贷款外债务承担者确认法收回贷款(8)国家税务总局批准核销贷款
第四十六条 城市商业银行发生呆帐贷款应规定核销办法呆帐准备金中核销关呆帐准备金核销办法国家税务总局行制定
第五章 投资证券
第四十七条 城市商业银行根国家财政金融政策法规采购买国债金融债券等价证券形式开展投资业务城市商业银行国家授予营特许权外投资城市商业银行外投资包括短期投资长期投资
短期投资指城市商业银行购入种准备时变现持时间1年(含)价证券
长期投资指城市商业银行投出1年变现准备时变现资产
第四十八条 城市商业银行种投资应实际成计价购入价证券实际支付价款中包括已宣告发放股利应计利息应实际支付价款扣已宣告发放股利应计利息计价
第四十九条 城市商业银行购买价证券营目分投资性证券营性证券投资性证券指城市商业银行长期持期收回息获取利息股利目购入价证券营性证券指城市商业银行通市场买卖赚取差价目购入价证券
第五十条 城市商业银行购入投资性证券原关证券面值规定利率计算应收利息分期计入损益国家指令性计划购买国债金融债券延结息时计入损益
第五十条 城市商业银行出售营性证券采先进先出法加权均法移动加权均法等确定实际成计价方法确定意变更
第六章 类资产
第五十二条 类资产包括现金资产形资产递延资产资产
第五十三条 现金资产包括库存外币现金库存金银存入中央银行法定存款准备金备付金存放业款项形式现金资产
第五十四条 现金资产价格汇率变动帐面原值差额计入期损益
第五十五条 形资产包括专利权著作权租赁权土权商誉非专利技术等
第五十六条 形资产取时实际成计价：
()投资者作资合作条件投入形资产合协议约定价值评估确认价值计价
(二)购入形资产实际支付价款计价
(三)受捐赠形资产附单参类形资产市场价格计价
(四)行开发已取法律承认形资产开发程中实际成计价
城市商业银行合程中购买方实际支付价款收购企业净资产差额作商誉入帐价值外商誉作价入帐非专利技术计价应法定评估机构评估确认
第五十七条 形资产开始日起效期限均摊入成形资产效期限列原确定：
()法律合城市商业银行申请书中分规定法定效期限受益期限法定效期限合城市商业银行申请书规定受益期限孰短原确定
(二)法律规定效期限合城市商业银行申请书中规定受益期限合申请书中规定受益期限确定
(三)法律合城市商业银行申请书均未规定法定效期限受益期限城市商业银行预计受益期限确定
(四)受益期限难预计短10年期限摊销
第五十八条 城市商业银行转形资产取净收入国家规定者外计入城市商业银行营业收入
第五十九条 递延资产包括开办费营租赁方式租入固定资产改良支出摊销期超1年修理费摊销期超1年低值易耗品摊销等
开办费指城市商业银行设立分支机构筹建期间发生费包括筹建期间工作员工资办公费差旅费培训费印刷费律师费注册登记费计入固定资产形资产购建成汇兑净损失等支出
城市商业银行筹建期间列费计入开办费应投资者负担费取固定资产形资产发生支出筹建期间应计入工程成汇兑损益利息支出等
城市商业银行筹建期间发生汇兑损失汇兑收益相抵净收益计入资公积留弥补年度发生亏损者留入城市商业银行清算损益
开办费营业日起分期摊入营业费摊销期短5年
营租赁方式租入固定资产改良支出效租赁期限耐期限孰短原分期摊销
第六十条 资产包括身冻结存款冻结物资涉法律诉讼中资产等
第七章 成费
第六十条 城市商业银行成费包括容：
()利息支出指负债形式筹集类资金(包括金融机构存放资金)国家规定适利率债权支付利息包括定期存款发行债券分档次提取应付利息国家政策允许列支利息支出
(二)金融机构利息支出指城市商业银行中央银行业间资金发生利息支出
(三)固定资产折旧费指城市商业银行国家规定计提固定资产折旧
(四)手续费支出指城市商业银行办理金融业务程中发生手续费支出中：城市商业银行支付代办储蓄业务单位手续费储蓄存款年均余额8‰控制
代办储蓄手续费月月末储蓄余额÷12×8‰
(五)业务宣传费指城市商业银行开展业务宣传活动支付费业务宣传费营业收入(扣金融机构利息收入)5‰掌握
(六)业务招费指城市商业银行业务营合理需支付业务交际费业务招费全年营业收入(扣金融利息收入)5‰控制
(七)金银买卖损失指城市商业银行发生金银买卖时价格汇率变动帐面原值差额
(八)汇兑损失指城市商业银行营程中营外汇业务发生损失
(九)种准备金城市商业银行准备金包括呆帐准备金坏帐准备金
1呆帐准备金呆帐准备金年末贷款余额(扣委托贷款国债质押物抵押贷款)1％原币实行差额提取
年呆帐准备金累计提取额年末贷款余额×1％－呆帐准备金年末余额
核销贷款呆帐应保留追索权收回已核销贷款呆帐增加呆帐准备金年末呆帐准备金余额超年初贷款余额1％部分年必回超额部分
2坏帐准备金坏帐准备金年初应收帐款余额5‰原币实行差额提取
城市商业银行应收帐款包括应收利息应收租赁收入
坏帐准备金仅限核销应计入损益应收帐款
城市商业银行坏帐损失指债务破产死亡破产财产遣产清偿然收回应收帐款者债务逾期未履行偿债义务超两年然收回应收帐款
城市商业银行发生坏帐损失超年坏帐准备金余额部分计入期损益收回已确认核销坏帐损失增加坏帐准备金核销坏帐损失列入表外核算保留追索权
(十)业务理费包括电子设备运转费研究开发费钞币运送费安全防范费邮电费劳动保护费外事费印刷费公杂费低值易耗品摊销职工工资奖金差旅费水电费租赁费(包括融资租赁费)修理费职工福利费职工教育费工会费税金会议费诉讼费公证费咨询费形资产摊销(包括行开发形资产摊销)递延资产摊销取暖费审计费出纳费技术转费绿化费董事会费财产保险费劳动保险费业保险费住房公积金费等
1电子设备运转费：指保证计算机正常运转购买纸张色带软盘等开支费
2钞币运送费：指运送钞币支付租汽车运输费包装费备运钞车油料费养路费牌费押钞币员差旅费等
3安全防范费：指出安全防范需购置安全保卫器械安装营业网点防护门窗柜台栏杆消防专设备保安员工资批准防卫费
4邮电费：指办理项业务支付邮费电报费电话费电话初装费手机入网费电传传真设备安装费线路租等费规定收取邮电费收入减邮电费支出
5劳动保护费：指规定购买职工劳动保护品规定岗位职工保健费支出
6外事费：指国家关规定支付业务需出国涉外员关费
7印刷费：指印制种帐表证资料费包装运送费刻制图章业务品费开支出售证收入减费
8公杂费：指汽车等种运输工具油料费养路费牌费购买办公品清洁品订阅公书报等项费
9职工工资：指规定发职职工工资津贴补贴国家规定发放工资性支出
10奖金：指超税前利润(含项支出)5％例报省治区直辖市国家税务局批准实列支奖金济发达区城市商业银行情况特殊确需提高奖金列支例必须报国家税务总局审批高超税前利润8％亏损城市商业银行列支奖金
11差旅费：指职工公差调干(包括家属)规定标准坐车船飞机费出差补助费住宿费市交通费补贴职工规定探亲批准外医车船费市出差交通费等差旅费标准城市商业银行参政府规定标准结合身具体情况行确定
12水电费：指营业务水电电子设备运转中耗水电费
13租赁费：指营业务需营性方式租入营业办公房电子设备汽车等固定资产支付租金城市商业银行期列入成租赁费标准高限额原超根该项租入固定资产原值预计净残率财务理办法规定类固定资产低折旧年限采取均年限法计提折旧额营业务确需超高限额必须报国家税务机关批准城市商业银行融资租赁方式租入属动产性质固定资产成费中列支租赁费
14职工福利费：指职工工资总额14％提取职工集体福利方面开支国家规定规定
15职工教育费：指职工工资总额15％计提职工教育方面开支
16职工工会费：指职工工资总额2％计提拨交工会
17税金：指规定成中列支房产税车船税土税印花税等
18修理费：指修理固定资产发生费
19会议费：指召开种会议开支文具纸张印刷材料报刊会场租金市交通费参加会议员住宿费伙食补助等开支
20诉讼费：指起诉者应诉发生种(项)费
21公证费：指签订济合公证机关办理公证支付费
22形资产摊销：指购入开发形资产发生费规定期限标准摊入期成部分
23递延资产摊销：指递延资产发生费规定期限标准摊入期成部分
24取暖费：指规定取暖区营业房办公房取暖需燃料费购置修理取暖具季节性时锅炉工工资节措施等方面开支
25审计费：指国家规定聘请中国注册会计师进行查帐验资进行资产评估等发生项费
26咨询费：指聘请济技术顾问法律顾问等支付费
27绿化费：指部绿化发生零星支出
28董事会费：指高权力机构(董事会)成员执行职发生项费包括差旅费会议费等
29财产保险费：指财产保险保险支付费
30劳动保险费：指离退休职工退休金价格补贴医药费易安家补助费职工退职金六月病假员工资职工死亡葬丧补助费抚恤费规定支付离退休干部项费实行社会统筹办法城市商业银行规定提取养老统筹基金离退休职工医疗保险基金
31出纳费：指关规定支付出纳业务费
32研究开发费：指研究开发新技术新工艺等发生费
(十)缴理费指城市商业银行级理部门交理费
(十二)支出属述项目营业支出
第六十二条 城市商业银行业务宣传费委托代办手续费业务招费律实列支预提
第六十三条 城市商业银行需摊费城市商业银行根权责发生制成收入配原结合具体情况确定摊费摊销期超1年
第六十四条 城市商业银行列开支计入期成：
()购置建造固定资产形资产资产
(二)外投资支出分配投资者利润
(三)没收财物支付滞纳金罚款罚息违约金赔偿金赞助捐赠支出
(四)国家法律法规规定外种付费
(五)国家规定成中开支支出
第六十五条 城市商业银行成核算严格区分期成期成界限成支出营业外支出界限
第六十六条 城市商业银行成核算月(季)成计算期计算期成营业收入核算起讫日期计算范围口径必须致
第八章 营业收入
第六十七条 城市商业银行营业收入包括容：
()利息收入指城市商业银行项贷款权责发生制原贷款期限国家规定适利率计算利息收入(包括金融机构利息收入)收入列原确认：
1特定贷款呆帐贷款利息收入实际收款项时予确认
2贷款金逾期半年贷款金尚未逾期半年未收利息贷款应收利息计入期损益
3贴现票期价值支付贴现申请款项间差额作贴现利息收入计入期损益
4项贷款规定计息款存款帐户足发生表外应收未收利息均应款原执行贷款利率计算复利转入未收贷款利息表外科目核算
5国务院决定外单位权停息减息缓息免息城市商业银行应国务院规定职责权限范围具体办理停息减息缓息免息
6低息贴息贷款等优惠贷款利差国务院规定者外实行谁批准谁补贴办法计息时款单位全额收息贴息部分批准单位直接款单位补贴
(二)金融机构收入包括系统业中央银行资金等发生收入金融机构收入实际收款项时予确认
(三)手续费收入指城市商业银行办理结算业务代理融通委托贷款代理发行种类债券股票代办保险等项业务获手续费收入
(四)汇兑收益指城市商业银行营程中营外汇业务发生收益
(五)补贴收入利差补贴收入实际收款项时确认
(六)营业收入包括：租赁收入追偿款收入房产开发收入咨询收入担保收入金银买卖收入形资产转净收入代保收入收入营业收入实际收款项取索取价款证时予确认
第九章 投资收益营业外收支
第六十八条 投资收益城市商业银行种方式外投资取股利利润利息城市商业银行外投资期收回中途转取款项高实际投资数额帐面净值差额投资收益列原确认：
()城市商业银行购入短期债券均实际取收益时间确认投资收益
(二)城市商业银行购入长期债券国债金融债券实际取收益时间确认投资收益外债券均债券面值规定利率计提应收利息分期计入投资收益
(三)城市商业银行购入折价溢价发行长期债券实际支付款项票面价值差额应债券期前分期增加减投资收益
第六十九条 城市商业银行合协议规定期收回投资企业清算收回投资额帐面价值差额净收益计入投资收益净损失计入期损益
第七十条 营业外收入指城市商业银行营直接关系项收入包括：固定资产盘盈固定资产清理净收入教育费附加返款罚款收入罚没收入出纳长款收入证券交易差错收入债权特殊原确实法支付应付款项等
第七十条 营业外支出指城市商业银行营直接关系项支出包括：
()固定资产净损失指固定资产盘亏毁损报废出售发生净损失
(二)出纳短款
(三)院校费支出指类干部院校培训中心职工子弟学校费支出
(四)非常损失指发生种然灾害意外事造成项资产净损失信透支损失
(五)违约赔偿支出指企业违反合协议结算纪律等发生支出
(六)公益救济性捐赠支出指救灾慈善残疾福利事业等方面社会公益性捐赠支出
(七)清算税利润支出指城市商业银行没收财物损失延期缴纳项税款滞纳金罚款种检查中缴纳滞纳金罚款少交迟交中央银行准备金项加息规定应税列支项支出
(八)营业外支出
第七十二条 营业外收支实际收付款项时予确认
第七十三条 项营业外收支必须严格国家关规定认真核实实列帐加强理划清营业列支出成支出营业外支出利润分配界限严禁相互挤占
第十章 利润分配
第七十四条 城市商业银行利润总额包括营业利润投资净收益汇兑损益营业外收支净额列公式计算：
净利润利润总额－应纳税
利润总额营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出±前年度损益调整
营业利润营业收入－成费－营业税金附加
前年度损益调整指年发现前年度计少计收益少计计支出等
第七十五条 利润总额国家关规定作相应调整法缴纳税
第七十六条 缴纳税利润国家规定者外列序分配：
()法单位弥补前年度亏损
(二)提取盈余公积盈余公积包括法定盈余公积意盈余公积公益金
法定盈余公积税利润(减弥补亏损)低10％例提取法定盈余公积累计达注册资50％时提取法定盈余公积弥补城市商业银行亏损转增实收资法定盈余公积规定转增实收资留存法定盈余公积少注册资25％
公益金提取例原超法定盈余公积提取例城市商业银行职工福利设施支出
(三)投资者分配利润城市商业银行前年度未分配利润入年度投资者分配
第七十七条 城市商业银行年利润时投资者分配利润
第十章 财务报告财务评价
第七十八条 财务报告城市商业银行反映财务状况营成果总结性书面文件包括财务报表财务情况说明书
第七十九条 财务报表包括资产负债表损益表业务状况表附表
资产负债表应列示城市商业银行报表日项资产负债者权益类金额资产负债表必须符合衡关系：
资产负债＋者权益
损益表应充分揭示城市商业银行营活动获收益必须提供营业收入成费营业外收支投资收益税款等数
业务状况表应提示企业日常营活动引起资产负债等变动情况反映城市商业银行资金营运资金源运城市商业银行重财务活动方面详细资料
附表包括：损益明细表利润分配表税清算表固定资产明细表资金项准备金情况表业务量机构员情况表应付利息表应收利息情况表税金解缴情况表等附表应国家关规定城市商业银行实际需设置编报
城市商业银行汇总编报财务报表律折合民币外币报表作附表报
第八十条 财务情况说明书包括容：
()资产负债情况：会计期间资产负债总量增(减)量结构质量情况增减变化原
(二)财务收支情况：会计期间项收入成费等增减变动情况
(三)营效益情况：会计期间资产收益负债成情况形成原
(四)利润实现分配税金缴纳情况
(五)某项目采财务会计方法变动情况原期期财务状况发生重影响事项资产负债表日报出期发生城市商业银行财务状况重影响事项便正确理解财务报告需说明事项
(六)重案件重差错损失情况
第八十条 城市商业银行应建立健全财务报告制度月季年国家税务机关企业投资者等提供财务报告
第八十二条 城市商业银行应营状况营成果进行总结评价考核
()营状况指标
1逾期贷款例逾期贷款月末均余额÷项贷款月末均余额×100％
2呆滞贷款例呆滞贷款月末均余额÷项贷款月末均余额×100％
3呆帐贷款例呆帐贷款月末均余额÷项贷款月末均余额×100％
(二)营成果指标
1资产利润率利润总额(资产均余额)×100％
2投资报酬率投资收益÷投资均余额×100％
3费率营业费÷(营业收入－金融机构利息收入)×100％
4实收利率(利息收入－表应收利息净增数)÷贷款均余额×100％
第十二章 企业清算
第八十三条 城市商业银行章程规定解散者破产原宣布终止时应成立清算机构清算机构清算期间负责制定清算方案清理城市商业银行财产编制资产负债表财产清单处理城市商业银行债权债务投资者收取已认缴未缴出资清结纳税事宜提出财产作价清算意见提请城市商业银行投资者通处置企业剩余财产
第八十四条 清算城市商业银行财产包括宣布终止时城市商业银行全部财产城市商业银行清算期间取财产
已作担保物财产相担保债务部分属清算财产担保物价款超担保债务数额部分属清算财产
清算期间未清算机构意处置城市商业银行财产
第八十五条 清算财产作价般帐面净值重估价值变现收入
第八十六条 清算中发生财产盘盈盘亏变卖力债务者法收回债权清算期间营收益损失等计入城市商业银行清算损益
第八十七条 城市商业银行宣布终止前6月终止日期间列行效清算机构权追回财产作清算财产入帐：
()隐匿私分者偿转财产
(二)非正常压价处理财产
(三)原没财产担保债务提供财产担保
(四)未期债务提前清偿
(五)放弃债权
第八十八条 清算期间发生清算机构员工资办公费差旅费公告费诉讼费清算程中必须支出计入清算费现财产中优先支付
第八十九条 清算财产支付清算费列序清偿债务：
()应付未付职工工资劳动保险费
(二)应缴未缴国家税金款项
(三)尚未偿付债务
债务足全部清偿例清偿
第九十条 城市商业银行清算终清算收益清算损失清算费部分法缴纳税
第九十条 城市商业银行清算终剩余财产公司章程公司章程进行分配没公司章程公司法投资方出资例进行分配
第十三章 附
第九十二条 办法实施日起前制定种规章制度办法抵触者办法准
第九十三条 办法规定项指标独立缴纳税机构单位进行考核
第九十四条 办法国家税务总局负责修订解释
第九十五条 办法1999年1月1日起施行
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