浅议银行承兑汇票虚开专发票间联系应措施
着种济活动频繁银行承兑汇票越越广泛企业间贸易交中具信承兑性强流通性强灵活性高节约资金成等系列优点前企业贸易结算重方式系列优点法分子虚开增值税发票利成粉饰 虚开增值税发票资金流智帮凶特期玩转资魔方银行贴现８亿余元周正毅举报虚增销售收入50亿陷入财务丑闻四川长虹虚开增值税发票银行承兑汇票关快熟悉银行承兑汇票相关知识掌握银行承兑汇票虚开增值税发票中应方式研究应措施前摆国税干部面前重课题
承兑汇票基知识
银行承兑汇票概念：银行承兑汇票承兑银行开立存款账户存款出票开户银行申请银行审查意承兑保证指**期条件支付确定金额收款持票票出票签发商业汇票进行承兑银行基出票资信认予信支持国银行承兑汇票张票面金额高1000万元银行承兑汇票票面金额承兑申请收取万分五手续费足10元10元计承兑期限长超6月承兑申请银行承兑汇票期未付款规定计收逾期罚息
银行承兑汇票票面容： 表明银行承兑汇票字样条件支付委托确定金额付款名称收款名称出票日期出票签章欠缺记载述规定事项银行承兑汇票效
银行承兑汇票变现转方式：期兑付银行承兑汇票期限6月二贴现银行银行承兑汇票贴现指银行承兑汇票贴现申请资金需未期银行承兑汇票转银行银行票面金额扣贴现利息余额付持票种融资行三背书转银行承兑汇票背书银行承兑汇票流通方式持票汇票权利转者定汇票权利授予行目前国银行承兑汇票背书常见方法票背面粘单背书栏签章背书种式形背书必须记载列事项：背书名称背书签章未记载述事项背书效
二承兑汇票虚开增值税专发票中应方式
新形势虚开专发票作案手法已开假票头尾票等传统手法转真票虚开形式 种发票通税务机关增值税交叉稽核系统配合企业假账传统检查方法根法查出犯罪证种情况国税机关突破常规资金流物流入手进行检查现金结算挂账成检查虚开案件突破口银行承兑汇票灵活样兑现方式虚开发票资金流环节中起承启作虚开发票犯罪活动中起着牵线搭桥作
方式
利真银行承兑汇票虚构资金流
增值税专发票受票方掩饰假进项发票真相支付资金时开出银行承兑汇票注明银行承兑汇票受票增值税专发票开票方然增值税专发票开票方单位背书第三方第四方返回原企业做成假资金结算
二增值税专发票开票方虚假背书银行承兑汇票转回增值税专发票受票方
增值税专发票受票方持银行承兑汇票交发票开票方增值税专发票开票方财务部门承兑汇票背面加盖财务印章复印该汇票汇票原件增值税专发票受票方持增值税专发票开票方
汇票复印件入帐银行承兑汇票持支配说资金回流增值税专发票受票方公司支配
三直接利虚假银行承兑汇票入账
增值税专发票开票方直接期银行承兑汇票复印件反复复印修改入账虚构企业资金流
三银行承兑汇票够虚构金流原
银行承兑汇票够频频成虚开增增税发票犯罪分子虚构资金流究原外灵活变特点日益盛行交易市场
企业做帐时银行承兑汇票背书复印件造假性操作性强
银行承兑汇票付期般6月时间时间意背书转手买卖贴现银行承兑汇票期兑付书转贴现交易市场变现原件企业留存律复印件入账正点银行承兑汇票成虚开增值税专发票犯罪分子作入账证首选
二银行承兑汇票变现灵活优点足掩盖虚开发票资金流异常事实
根国税发[1995]192号文件第条第三项规定：购进货物应税劳务支付货款劳务费象纳税购进货物劳务支付运输费支付款项单位必须开具抵扣证销货单位提供劳务单位致够申报抵扣进项税额否予抵扣犯罪嫌疑达票货款致资金运作做文章汇票假背书转表面体现票面汇开票单位开出汇票付款方致造成虚假业务表面真实性实际张汇票次背书转终回付款方属机构外设立私银行帐号货款直接现金付实际销货方开发票方支付票面35付手续费种更加智型犯罪
三税务员金融知识掌握较少金融部门结算方式票办理流程违规处理掌握太少日常监控税务稽查中运容易法分子造成机
四银企利益驱动催生银行承兑汇票交易市场少数金融部门片面追求票业务规模表外业务收益降低票业务准入门槛贸易真实性审查严相关素齐全严格履行票承兑相关程序银行承兑汇票般企业银行先支付50银行承兑汇票保证金银行开出供企业 银行承兑汇票相实际流通货币企业银行承兑汇票保证金2倍数额 样节省笔现金正基种银企取需吸引联手推进国银行承兑汇票广泛运繁荣买卖银承汇票交易市场交易市场承兑汇票直接作种商品买卖留痕迹变现方便加盖背书规定银行办理银行承兑汇票贴现违法员提供便利
四关应措施
针问题加强专发票理减少税款流失维护市场秩序应方面加完善：
（）税务员加强金融系统结算方式票知识学针税务员金融知识匮乏问题采取聘请金融专业士讲课亲现场参观学等方式税务员票知识全面解更运日常监控税务稽查工作中
（二）制度完善规范企业银行承兑汇票取利银行承兑汇票结算律够显示背书名称背书签章显示背书痕迹背书痕迹连贯山东省关加强
货虚开理意见计算银行结算例时该笔承兑汇票作银行存款计算视现金计算？
（三）建立银行承兑汇票异常反应机制函调理日常监控中时没业务企业发票金额接高限额银行承兑汇票进行结算应银行承兑汇票转象进行重点踪金额较定例进行抽查严格审核背书否真实根背书转企业资料发函核实求证企业间业务真性外通承兑银行查出汇票终承兑通该汇票原始证检查步步推出资金流
（四）加强银行承兑汇票审核银行承兑汇票背书方式支付货款程序进行审核：纳税汇票背书前应持汇票原件复印件报税务机关审核员核复印件加盖原件相符印章退回企业复印件粘贴抵扣联作备查资料留存纳税申报抵扣时应提供销售方收该汇票证明汇票承兑银行电报证明复印件等
（五）建议税务银行两部门间快建立起协作台加强税务机关银行信息资源享全面时纳税付款情况实时监督够税务部门方便迅捷查清笔资金真实性具体流提高理检查效率降低检查成
（六）建议金融理部门快整顿金融市场切断私票交易行维护正常票相关体利益保证银行承兑汇票利流通违法分子机
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着种济活动频繁银行承兑汇票越越广泛企业间贸易交中具信承兑性强流通性强灵活性高节约资金成等系列优点前企业贸易结算重方式系列优点法分子虚开增值税发票利成粉饰 虚开增值税发票资金流智帮凶特期玩转资魔方银行贴现８亿余元周正毅举报虚增销售收入50亿陷入财务丑闻四川长虹虚开增值税发票银行承兑汇票关快熟悉银行承兑汇票相关知识掌握银行承兑汇票虚开增值税发票中应方式研究应措施前摆国税干部面前重课题
承兑汇票基知识
银行承兑汇票概念：银行承兑汇票承兑银行开立存款账户存款出票开户银行申请银行审查意承兑保证指**期条件支付确定金额收款持票票出票签发商业汇票进行承兑银行基出票资信认予信支持国银行承兑汇票张票面金额高1000万元银行承兑汇票票面金额承兑申请收取万分五手续费足10元10元计承兑期限长超6月承兑申请银行承兑汇票期未付款规定计收逾期罚息
银行承兑汇票票面容： 表明银行承兑汇票字样条件支付委托确定金额付款名称收款名称出票日期出票签章欠缺记载述规定事项银行承兑汇票效
银行承兑汇票变现转方式：期兑付银行承兑汇票期限6月二贴现银行银行承兑汇票贴现指银行承兑汇票贴现申请资金需未期银行承兑汇票转银行银行票面金额扣贴现利息余额付持票种融资行三背书转银行承兑汇票背书银行承兑汇票流通方式持票汇票权利转者定汇票权利授予行目前国银行承兑汇票背书常见方法票背面粘单背书栏签章背书种式形背书必须记载列事项：背书名称背书签章未记载述事项背书效
二承兑汇票虚开增值税专发票中应方式
新形势虚开专发票作案手法已开假票头尾票等传统手法转真票虚开形式 种发票通税务机关增值税交叉稽核系统配合企业假账传统检查方法根法查出犯罪证种情况国税机关突破常规资金流物流入手进行检查现金结算挂账成检查虚开案件突破口银行承兑汇票灵活样兑现方式虚开发票资金流环节中起承启作虚开发票犯罪活动中起着牵线搭桥作
方式
利真银行承兑汇票虚构资金流
增值税专发票受票方掩饰假进项发票真相支付资金时开出银行承兑汇票注明银行承兑汇票受票增值税专发票开票方然增值税专发票开票方单位背书第三方第四方返回原企业做成假资金结算
二增值税专发票开票方虚假背书银行承兑汇票转回增值税专发票受票方
增值税专发票受票方持银行承兑汇票交发票开票方增值税专发票开票方财务部门承兑汇票背面加盖财务印章复印该汇票汇票原件增值税专发票受票方持增值税专发票开票方
汇票复印件入帐银行承兑汇票持支配说资金回流增值税专发票受票方公司支配
三直接利虚假银行承兑汇票入账
增值税专发票开票方直接期银行承兑汇票复印件反复复印修改入账虚构企业资金流
三银行承兑汇票够虚构金流原
银行承兑汇票够频频成虚开增增税发票犯罪分子虚构资金流究原外灵活变特点日益盛行交易市场
企业做帐时银行承兑汇票背书复印件造假性操作性强
银行承兑汇票付期般6月时间时间意背书转手买卖贴现银行承兑汇票期兑付书转贴现交易市场变现原件企业留存律复印件入账正点银行承兑汇票成虚开增值税专发票犯罪分子作入账证首选
二银行承兑汇票变现灵活优点足掩盖虚开发票资金流异常事实
根国税发[1995]192号文件第条第三项规定：购进货物应税劳务支付货款劳务费象纳税购进货物劳务支付运输费支付款项单位必须开具抵扣证销货单位提供劳务单位致够申报抵扣进项税额否予抵扣犯罪嫌疑达票货款致资金运作做文章汇票假背书转表面体现票面汇开票单位开出汇票付款方致造成虚假业务表面真实性实际张汇票次背书转终回付款方属机构外设立私银行帐号货款直接现金付实际销货方开发票方支付票面35付手续费种更加智型犯罪
三税务员金融知识掌握较少金融部门结算方式票办理流程违规处理掌握太少日常监控税务稽查中运容易法分子造成机
四银企利益驱动催生银行承兑汇票交易市场少数金融部门片面追求票业务规模表外业务收益降低票业务准入门槛贸易真实性审查严相关素齐全严格履行票承兑相关程序银行承兑汇票般企业银行先支付50银行承兑汇票保证金银行开出供企业 银行承兑汇票相实际流通货币企业银行承兑汇票保证金2倍数额 样节省笔现金正基种银企取需吸引联手推进国银行承兑汇票广泛运繁荣买卖银承汇票交易市场交易市场承兑汇票直接作种商品买卖留痕迹变现方便加盖背书规定银行办理银行承兑汇票贴现违法员提供便利
四关应措施
针问题加强专发票理减少税款流失维护市场秩序应方面加完善：
（）税务员加强金融系统结算方式票知识学针税务员金融知识匮乏问题采取聘请金融专业士讲课亲现场参观学等方式税务员票知识全面解更运日常监控税务稽查工作中
（二）制度完善规范企业银行承兑汇票取利银行承兑汇票结算律够显示背书名称背书签章显示背书痕迹背书痕迹连贯山东省关加强
货虚开理意见计算银行结算例时该笔承兑汇票作银行存款计算视现金计算？
（三）建立银行承兑汇票异常反应机制函调理日常监控中时没业务企业发票金额接高限额银行承兑汇票进行结算应银行承兑汇票转象进行重点踪金额较定例进行抽查严格审核背书否真实根背书转企业资料发函核实求证企业间业务真性外通承兑银行查出汇票终承兑通该汇票原始证检查步步推出资金流
（四）加强银行承兑汇票审核银行承兑汇票背书方式支付货款程序进行审核：纳税汇票背书前应持汇票原件复印件报税务机关审核员核复印件加盖原件相符印章退回企业复印件粘贴抵扣联作备查资料留存纳税申报抵扣时应提供销售方收该汇票证明汇票承兑银行电报证明复印件等
（五）建议税务银行两部门间快建立起协作台加强税务机关银行信息资源享全面时纳税付款情况实时监督够税务部门方便迅捷查清笔资金真实性具体流提高理检查效率降低检查成
（六）建议金融理部门快整顿金融市场切断私票交易行维护正常票相关体利益保证银行承兑汇票利流通违法分子机
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