合报表需5步90题目难住
子公司账面价值调整公允价值（非控制企业合）购买日公允价值调整购买日子公司账面价值
：存货
固定资产
形资产
贷：资公积（告诉什项目购买日公允价值账面价值等调整项目差额倒挤资公积）
然调整递延税资公积：
：递延税资产
贷：递延税负债
资公积（差额倒挤）
调整相关资产折旧摊销：
：理费
贷：固定资产
形资产
：递延税资产
贷：递延税负债
税费（述调整理费金额×税率）
2子公司长期股权投资成法调整权益法
先子公司实现净利润述调整分录影响损益调整母公司视角净利润：
：长期股权投资（述调整净利润×母公司持股例）
贷：投资收益
：投资收益（子公司宣告发放现金股利×母公司持股例）
贷：长期股权投资
：长期股权投资
贷：综合收益（子公司综合收益变动金额×母公司持股例）
：长期股权投资
贷：资公积（子公司权益变动中母公司享份额）
3母公司长期股权投资子公司者权益抵消
：股实收资（子公司年末数）
资公积（子公司年初数+年发生数+述调整分录中贷方代数）
盈余公积（子公司年初数+年提取数）
未分配利润——年末（子公司年初数+调整净利润提取盈余公积数分配现金股利数）
综合收益（子公司期初数+期发生数）
商誉（倒挤合成减掉购买日享子公司辨认净资产公允价值份额验算）
贷：长期股权投资（述调整终长期股权投资金额）
少数股东权益（方商誉外金额×少数股东持股例）
4母子公司利润分配程抵消
：投资收益（调整净利润×母公司持股例）
少数股东损益（调整净利润×少数股东持股例）
未分配利润——年初（子公司未分配利润期初数）
贷：提取盈余公积（年提取数）
者（股东）分配（宣告发放现金股利总额）
未分配利润——年末（倒挤步骤三演算否致）
5抵消期部交易中未实现部销售损益
（1）针部购销存货：
：营业收入（全部存货交易金额含增值税）
贷：营业成
：营业成
贷：存货（期末未外销售部分中包含部销售毛利）
部销售利润形成存货成计提跌价准备
：存货——存货跌价准备
贷：资产减值损失
：递延税资产
贷：税费（述抵消分录中存货贷方金额×税率）
：少数股东权益（述抵消分录中涉损益金额×（1税率）×少数股东持股例）
贷：少数股东损益
连续抵消时需商誉利润表项目换未分配利润——年初项目
（2）针部交易固定资产抵消：
A部销售方存货购入方确认固定资产
A部交易形成固定资产包含未实现部销售损益予抵消
：营业收入部销售企业含税收入
贷：营业成部销售企业成
固定资产—原价部购进企业计原价
时逆流交易情况固定资产中包含未实现部销售损益（扣税影响）中属少数股东未实现部销售损益分摊金额合财务报表工作底稿中抵销分录：
：少数股东权益
贷：少数股东损益
B部交易形成固定资产期计提折旧予抵消
：固定资产—累计折旧
贷：理费
时逆流交易情况固定资产折旧中包含未实现部销售损益（扣税影响）中属少数股东未实现部销售损益分摊金额合财务报表工作底稿中抵销分录：
：少数股东损益
贷：少数股东权益
C确认递延税资产
：递延税资产
贷：税费
B部销售方固定资产购入方确认固定资产
①部交易形成固定资产包含未实现部销售损益予抵消
：营业外收入部销售企业利
贷：固定资产—原价部购进企业计原价
②部交易形成固定资产期计提折旧费累计折旧予抵消
：固定资产—累计折旧
贷：理费
③确认递延税资产
：递延税资产
贷：税费
第二年：
①期初未分配利润中包含该未实现部销售损益予抵消调整期初未分配利润
：未分配利润—年初
贷：固定资产—原价
②部交易形成固定资产期计提折旧费累计折旧予抵消调整期初未分配利润
：固定资产—累计折旧
贷：未分配利润—年初
③部交易形成固定资产期计提折旧费累计折旧予抵消
：固定资产—累计折旧
贷：理费
④确认递延税资产
：递延税资产
税费差额
贷：未分配利润—年初
税费差额
C 固定资产清理时出现三种情况：提前清理期满清理超期清理
种情况清理期抵销处理相清理期末账面已存部固定资产包含未实现利润已转入营业外收支（固定资产处置损益）抵销分录期间营业外收支代固定资产（含累计折旧）项目处置收益营业外收入处置损失营业外支出需考虑方处置损益金额没影响
①抵销部固定资产原价中未实现利润
：未分配利润——年初
贷：营业外收入
②抵销前期间计提折旧费
：营业外收入
贷：未分配利润——年初
③抵销期计提折旧费
：营业外收入
贷：理费
注：假该固定资产清理净损失述分录中营业外收入科目应换成营业外支出科目
（3）形资产原价中包含未实现部销售利润抵消：固定资产原价中包含未实现部销售利润抵消处理方法
（4）部债权债务抵消
A应收账款应付账款抵消
第年
部应收账款抵消时
：应付账款含税金额
贷：应收账款
部应收账款计提坏账准备抵消时
：应收账款—坏账准备
贷：资产减值损失
部计提坏账准备涉递延税资产抵消时
：税费
贷：递延税资产
第二年
部应收账款抵消时
：应付账款
贷：应收账款
部应收账款计提坏账准备抵消时
：应收账款—坏账准备
贷：未分配利润—年初
（贷）：应收账款—坏账准备
贷（）：资产减值损失
部计提坏账准备涉递延税资产抵销时
：未分配利润—年初
贷：递延税资产
（贷）：税费
贷：（）：递延税资产
B部持期投资应付债券抵销
：应付债券（发行方账面价值）
投资收益（差额倒挤贷方差额贷记财务费）
贷：持期投资（投资方账面价值）
时应抵销附带利息收入利息支出：
：投资收益
贷：财务费
：应付利息
贷：应收利息
应收票应付票预付账款预收账款应收股利应付股利应收利息应付利息应收款应付款相关项目直接抵消记债务（负债）贷记债权（资产）注意预收账款预付账款抵消项目预收款项预付款项
基五步中间漏掉笔合报表题目90分数木问题
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子公司账面价值调整公允价值（非控制企业合）购买日公允价值调整购买日子公司账面价值
：存货
固定资产
形资产
贷：资公积（告诉什项目购买日公允价值账面价值等调整项目差额倒挤资公积）
然调整递延税资公积：
：递延税资产
贷：递延税负债
资公积（差额倒挤）
调整相关资产折旧摊销：
：理费
贷：固定资产
形资产
：递延税资产
贷：递延税负债
税费（述调整理费金额×税率）
2子公司长期股权投资成法调整权益法
先子公司实现净利润述调整分录影响损益调整母公司视角净利润：
：长期股权投资（述调整净利润×母公司持股例）
贷：投资收益
：投资收益（子公司宣告发放现金股利×母公司持股例）
贷：长期股权投资
：长期股权投资
贷：综合收益（子公司综合收益变动金额×母公司持股例）
：长期股权投资
贷：资公积（子公司权益变动中母公司享份额）
3母公司长期股权投资子公司者权益抵消
：股实收资（子公司年末数）
资公积（子公司年初数+年发生数+述调整分录中贷方代数）
盈余公积（子公司年初数+年提取数）
未分配利润——年末（子公司年初数+调整净利润提取盈余公积数分配现金股利数）
综合收益（子公司期初数+期发生数）
商誉（倒挤合成减掉购买日享子公司辨认净资产公允价值份额验算）
贷：长期股权投资（述调整终长期股权投资金额）
少数股东权益（方商誉外金额×少数股东持股例）
4母子公司利润分配程抵消
：投资收益（调整净利润×母公司持股例）
少数股东损益（调整净利润×少数股东持股例）
未分配利润——年初（子公司未分配利润期初数）
贷：提取盈余公积（年提取数）
者（股东）分配（宣告发放现金股利总额）
未分配利润——年末（倒挤步骤三演算否致）
5抵消期部交易中未实现部销售损益
（1）针部购销存货：
：营业收入（全部存货交易金额含增值税）
贷：营业成
：营业成
贷：存货（期末未外销售部分中包含部销售毛利）
部销售利润形成存货成计提跌价准备
：存货——存货跌价准备
贷：资产减值损失
：递延税资产
贷：税费（述抵消分录中存货贷方金额×税率）
：少数股东权益（述抵消分录中涉损益金额×（1税率）×少数股东持股例）
贷：少数股东损益
连续抵消时需商誉利润表项目换未分配利润——年初项目
（2）针部交易固定资产抵消：
A部销售方存货购入方确认固定资产
A部交易形成固定资产包含未实现部销售损益予抵消
：营业收入部销售企业含税收入
贷：营业成部销售企业成
固定资产—原价部购进企业计原价
时逆流交易情况固定资产中包含未实现部销售损益（扣税影响）中属少数股东未实现部销售损益分摊金额合财务报表工作底稿中抵销分录：
：少数股东权益
贷：少数股东损益
B部交易形成固定资产期计提折旧予抵消
：固定资产—累计折旧
贷：理费
时逆流交易情况固定资产折旧中包含未实现部销售损益（扣税影响）中属少数股东未实现部销售损益分摊金额合财务报表工作底稿中抵销分录：
：少数股东损益
贷：少数股东权益
C确认递延税资产
：递延税资产
贷：税费
B部销售方固定资产购入方确认固定资产
①部交易形成固定资产包含未实现部销售损益予抵消
：营业外收入部销售企业利
贷：固定资产—原价部购进企业计原价
②部交易形成固定资产期计提折旧费累计折旧予抵消
：固定资产—累计折旧
贷：理费
③确认递延税资产
：递延税资产
贷：税费
第二年：
①期初未分配利润中包含该未实现部销售损益予抵消调整期初未分配利润
：未分配利润—年初
贷：固定资产—原价
②部交易形成固定资产期计提折旧费累计折旧予抵消调整期初未分配利润
：固定资产—累计折旧
贷：未分配利润—年初
③部交易形成固定资产期计提折旧费累计折旧予抵消
：固定资产—累计折旧
贷：理费
④确认递延税资产
：递延税资产
税费差额
贷：未分配利润—年初
税费差额
C 固定资产清理时出现三种情况：提前清理期满清理超期清理
种情况清理期抵销处理相清理期末账面已存部固定资产包含未实现利润已转入营业外收支（固定资产处置损益）抵销分录期间营业外收支代固定资产（含累计折旧）项目处置收益营业外收入处置损失营业外支出需考虑方处置损益金额没影响
①抵销部固定资产原价中未实现利润
：未分配利润——年初
贷：营业外收入
②抵销前期间计提折旧费
：营业外收入
贷：未分配利润——年初
③抵销期计提折旧费
：营业外收入
贷：理费
注：假该固定资产清理净损失述分录中营业外收入科目应换成营业外支出科目
（3）形资产原价中包含未实现部销售利润抵消：固定资产原价中包含未实现部销售利润抵消处理方法
（4）部债权债务抵消
A应收账款应付账款抵消
第年
部应收账款抵消时
：应付账款含税金额
贷：应收账款
部应收账款计提坏账准备抵消时
：应收账款—坏账准备
贷：资产减值损失
部计提坏账准备涉递延税资产抵消时
：税费
贷：递延税资产
第二年
部应收账款抵消时
：应付账款
贷：应收账款
部应收账款计提坏账准备抵消时
：应收账款—坏账准备
贷：未分配利润—年初
（贷）：应收账款—坏账准备
贷（）：资产减值损失
部计提坏账准备涉递延税资产抵销时
：未分配利润—年初
贷：递延税资产
（贷）：税费
贷：（）：递延税资产
B部持期投资应付债券抵销
：应付债券（发行方账面价值）
投资收益（差额倒挤贷方差额贷记财务费）
贷：持期投资（投资方账面价值）
时应抵销附带利息收入利息支出：
：投资收益
贷：财务费
：应付利息
贷：应收利息
应收票应付票预付账款预收账款应收股利应付股利应收利息应付利息应收款应付款相关项目直接抵消记债务（负债）贷记债权（资产）注意预收账款预付账款抵消项目预收款项预付款项
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