浅谈基建工程项目审计监督
摘基建设工程项目审计监督强化审计济监督种具体体现重点搞投资效益审计种具体方法文基建工程项目事前事中事三方面分提出加强基建工程项目审计监督措施指出基建工程项目审计中应注意问题
关键词基建项目 审计 监督
工程项目事前监控保证工程投资效益前提
1设计阶段控制工程造价重阶段
科学设计工程项目投资第关合理设计工程科学定位基础设计阶段生成确定工程造价重阶段设计方案设计质量工程造价会产生直接影响句话设计构成工程造价高低素加强设计阶段工程造价理避免设计阶段浪费效控制工程造价具体说审查初步设计概算容否齐全编制否适费计算否合规准确初步设计行性技术性济性程序进行优化审查
2监督工程项目招投标公开公公正确保整程合法合规效
目前国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制方面节资增效缩短工期保证工程质量提高济效益方面增加透明度减少贪污受贿目前问题容忽视年国声称工程招标率已达100现状部分工程项目招投标存严重失灵通招投标节约资源变成浪费资源提高质量变成豆腐渣工程工程项目招投标程监督工程项目监督中关重容绝容忽视
3审查项目投资程序执行情况
包括项目建议书行性研究报告初步设计等关文件编制审批否规定程序进行设计监理施工物资(含设备)供应等承建单位资质等级资信力技术服务否符合建设项目求财务状况否良征拆迁施工现场四通等前期工作否准备绪
4审查建设资金筹措保障情况
包括资金筹措方式否科学资金源否合法安全资金成否济前期资金否位
5审查工程招投标程序招标文件
包括程序否合法合规文件编制否规范合理严密准确标段划分否充分考虑时间空间衔接性等
二工程事中控制做工程项目监督关键
1施工单位工程实施组织措施
求监理单位施工单位理班子必须落实控制员实行务分工职分工责落实财务审计员编制工作计划定期工程项成费进行审计工程审计员工程项目进度计划执行情况进行审计审计程中财务审计员工程审计员紧密配合工程施工程进行全方位监督明确责常互通信息交换意见保证工程项目进度落实建设资金专项
2施工单位工程实施济措施
项建设工程项目必须项目资金筹措位项目投资审批权限流程审批流转完成前提开工建设财务员必须编制资金计划明确投资目标付款方式项目施工阶段求报附详细工程量工程进度报表定期工程进度根施工工期进行验收建设单位应专业员该工程进度进行复核查报进度否属实工期否正常样定期进度报表工程整体形象进度形象进度工程整体工期情况累计工程款投入情况复核工程付款例财务员签发付款证
种工程项目施工程中进行踪控制定期较投资实际支出值计划目标值时发现偏差时纠正通分析产生偏差原时采取控制措施效防止资金流失资金合理效保证提高投资方建设资金效率
3施工单位工程实施技术措施
设计图纸工程项目基础施工单位根施工图纸开工时图纸进行复核建设单
位通监理单位组织次图纸会审开工前道关键程序关系施工图纸否效行施工质量否保证工程造价否合理建设单位必须认真否施工中会出现系列设计变更现场签证相应增加工程造价建设方带济损失
然工程施工程中设计更变现场隐蔽签证避免通方面工作量降低风险减少费发生建设单位代表监理工程师工作责心位施工阶段分部分项工程亲施工现场掌握第手资料保证施工正常运行情况做现场签证真实性性二设计方案合理施工质环境结构改变必须改变原图纸时设计工作者说必须亲施工现场广泛听取方意见设计变更进行技术济较严格控制设计变更数量工程造价降值三求监理单位建设单位严格审核承包单位编制施工组织计划施工方案进行技术济分析减少项目施工中必费发生
4施工单位工程实施合措施
建筑安装承包合建设单位施工单位完成商定建筑安装工程明确相互权利义务关系协议国家规定基济合种国关部门颁发建筑安装工程承包合条例作出明确规定基建设中推行建设工程合制度提供法律
工程合签订做工程施工记录确保种文件图纸特标注实际施工变更情况图纸时完整档注意积累素材正确处理发生索赔提供二参合修改补充工作着重考虑投资控制影响严工程造价关认真分析合条款容工程部门资产部门财务部门审
计部门层层关减少必损失工程费降低
三工程事审计控制工程造价保证
竣工决算阶段包括竣工验收情况竣工决算工程财务结算竣工决算阶段重点审计决算结算准确性真实性直接关系工程成工程投资完成结果
1审查工期质量投资三控制目标
工程竣工验收整体工程已全部竣工施工单位精力全部投入工程项目竣工决算中
整工程筹建竣工投产全程全部实际支出进行成核算编制竣工决算较分析工程造价等阶段作建设单位必须工程建设工期质量投资三控制目标实现情况逐审查工程项目施工组织设计审查否效控制施工费工程质量否达标书合约定工程项目交付否真实完整否图纸施工未完工程偷工减料现象等等
2审查工程量真实准确性握工程量计算关
工程竣工期审计重点甲乙双方工程结算工程量审核结算中基础数直接影响计算直接费项费准确否直接关系工程造价高低工程量计算编制结算繁琐环节计算规工程量容易出现算重算漏算情况必须根竣工图纸相关资料现场情况工程量准确性进行严格核实确保工程量计算真实准确性避免施工单位做决算时意加工程重复计算情况
3审查工程决算书编制否符合规定
审计中查定额编号工程项目名称规格定额套审核关工程预算定额具面广交叉特点审查竣工决算套定额时应注意专业适范围界线划分套取定额编号计价时必须清定额工作容材料含量防止低工程高套定额子目已综合价格分成子目重复计算计取费
4审查工程取费标准例否符合规定
审计程中重点审核决算中项费计取例计算基础否符合规定求工程决算直接费间接费计算利润税金等费组成单位工程项目根工程类计取工程取费工程费取计理费取费般占直接费25确定取费标准准确套项费率明确取费基础非常重
5审查工程项目中建筑材料量价差准确性
般说土建工程材料费占建筑工程造价总费70左右年建筑市场材料变化建设单位建筑材料量控制漏洞旦失监控法控制工程造价导致工程投资效利通工程审计纠正材料结果费高现象控制工程造价提高投资效果
6审查工程项目隐蔽工程记录变更签证单
工程结算中隐蔽工程签证常引起争议签证员重视技术时间前提忽视计费问题结果签证中出现定额已包括容重复签证现象外建设单位施工现场理员必须亲施工现场掌握施工容做签证容施工容相符合现场做隐蔽工程记录签证单体现工程量施工容绝体现工程费需建设单位施工现场理员较高身素质较强职业道德休养懂专业技术知识具备定实践验
四 基建工程项目审计应注意问题
1基建项目审计工作定位
作工程项目建设方审计员建设程中定正确扮演角色务必保持审计独立性处理监督服务关系开展基建项目审计程中防止两种倾越俎代庖包揽应正确处理基建理财务等相关部门协调配合关系明确职责权限保持审计客观性独立性公正性二基建项目审计工作等传统事审计工程造价审计工作工程建设工作隔离开关注工程造价动态监督全程阶段运作否正常工程建设提供合理效审计建议
2制定切实行审计方案
建设项目具独特性复杂性样性特点次性非重复性工作审计方案必须工程项目相适应切忌生搬硬套应实际出发根项目特征施工方案针性制定审计方案切实行真正审计工作具指导作
参考文献
[1] 张春廷基建项目审计见[J]交通财会2008(10)
[2] 姚天鹏陈思阳强化基建项目理审计[J]工业审计会计2007(4)
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摘基建设工程项目审计监督强化审计济监督种具体体现重点搞投资效益审计种具体方法文基建工程项目事前事中事三方面分提出加强基建工程项目审计监督措施指出基建工程项目审计中应注意问题
关键词基建项目 审计 监督
工程项目事前监控保证工程投资效益前提
1设计阶段控制工程造价重阶段
科学设计工程项目投资第关合理设计工程科学定位基础设计阶段生成确定工程造价重阶段设计方案设计质量工程造价会产生直接影响句话设计构成工程造价高低素加强设计阶段工程造价理避免设计阶段浪费效控制工程造价具体说审查初步设计概算容否齐全编制否适费计算否合规准确初步设计行性技术性济性程序进行优化审查
2监督工程项目招投标公开公公正确保整程合法合规效
目前国固定资产投资体制中实行工程项目招投标制方面节资增效缩短工期保证工程质量提高济效益方面增加透明度减少贪污受贿目前问题容忽视年国声称工程招标率已达100现状部分工程项目招投标存严重失灵通招投标节约资源变成浪费资源提高质量变成豆腐渣工程工程项目招投标程监督工程项目监督中关重容绝容忽视
3审查项目投资程序执行情况
包括项目建议书行性研究报告初步设计等关文件编制审批否规定程序进行设计监理施工物资(含设备)供应等承建单位资质等级资信力技术服务否符合建设项目求财务状况否良征拆迁施工现场四通等前期工作否准备绪
4审查建设资金筹措保障情况
包括资金筹措方式否科学资金源否合法安全资金成否济前期资金否位
5审查工程招投标程序招标文件
包括程序否合法合规文件编制否规范合理严密准确标段划分否充分考虑时间空间衔接性等
二工程事中控制做工程项目监督关键
1施工单位工程实施组织措施
求监理单位施工单位理班子必须落实控制员实行务分工职分工责落实财务审计员编制工作计划定期工程项成费进行审计工程审计员工程项目进度计划执行情况进行审计审计程中财务审计员工程审计员紧密配合工程施工程进行全方位监督明确责常互通信息交换意见保证工程项目进度落实建设资金专项
2施工单位工程实施济措施
项建设工程项目必须项目资金筹措位项目投资审批权限流程审批流转完成前提开工建设财务员必须编制资金计划明确投资目标付款方式项目施工阶段求报附详细工程量工程进度报表定期工程进度根施工工期进行验收建设单位应专业员该工程进度进行复核查报进度否属实工期否正常样定期进度报表工程整体形象进度形象进度工程整体工期情况累计工程款投入情况复核工程付款例财务员签发付款证
种工程项目施工程中进行踪控制定期较投资实际支出值计划目标值时发现偏差时纠正通分析产生偏差原时采取控制措施效防止资金流失资金合理效保证提高投资方建设资金效率
3施工单位工程实施技术措施
设计图纸工程项目基础施工单位根施工图纸开工时图纸进行复核建设单
位通监理单位组织次图纸会审开工前道关键程序关系施工图纸否效行施工质量否保证工程造价否合理建设单位必须认真否施工中会出现系列设计变更现场签证相应增加工程造价建设方带济损失
然工程施工程中设计更变现场隐蔽签证避免通方面工作量降低风险减少费发生建设单位代表监理工程师工作责心位施工阶段分部分项工程亲施工现场掌握第手资料保证施工正常运行情况做现场签证真实性性二设计方案合理施工质环境结构改变必须改变原图纸时设计工作者说必须亲施工现场广泛听取方意见设计变更进行技术济较严格控制设计变更数量工程造价降值三求监理单位建设单位严格审核承包单位编制施工组织计划施工方案进行技术济分析减少项目施工中必费发生
4施工单位工程实施合措施
建筑安装承包合建设单位施工单位完成商定建筑安装工程明确相互权利义务关系协议国家规定基济合种国关部门颁发建筑安装工程承包合条例作出明确规定基建设中推行建设工程合制度提供法律
工程合签订做工程施工记录确保种文件图纸特标注实际施工变更情况图纸时完整档注意积累素材正确处理发生索赔提供二参合修改补充工作着重考虑投资控制影响严工程造价关认真分析合条款容工程部门资产部门财务部门审
计部门层层关减少必损失工程费降低
三工程事审计控制工程造价保证
竣工决算阶段包括竣工验收情况竣工决算工程财务结算竣工决算阶段重点审计决算结算准确性真实性直接关系工程成工程投资完成结果
1审查工期质量投资三控制目标
工程竣工验收整体工程已全部竣工施工单位精力全部投入工程项目竣工决算中
整工程筹建竣工投产全程全部实际支出进行成核算编制竣工决算较分析工程造价等阶段作建设单位必须工程建设工期质量投资三控制目标实现情况逐审查工程项目施工组织设计审查否效控制施工费工程质量否达标书合约定工程项目交付否真实完整否图纸施工未完工程偷工减料现象等等
2审查工程量真实准确性握工程量计算关
工程竣工期审计重点甲乙双方工程结算工程量审核结算中基础数直接影响计算直接费项费准确否直接关系工程造价高低工程量计算编制结算繁琐环节计算规工程量容易出现算重算漏算情况必须根竣工图纸相关资料现场情况工程量准确性进行严格核实确保工程量计算真实准确性避免施工单位做决算时意加工程重复计算情况
3审查工程决算书编制否符合规定
审计中查定额编号工程项目名称规格定额套审核关工程预算定额具面广交叉特点审查竣工决算套定额时应注意专业适范围界线划分套取定额编号计价时必须清定额工作容材料含量防止低工程高套定额子目已综合价格分成子目重复计算计取费
4审查工程取费标准例否符合规定
审计程中重点审核决算中项费计取例计算基础否符合规定求工程决算直接费间接费计算利润税金等费组成单位工程项目根工程类计取工程取费工程费取计理费取费般占直接费25确定取费标准准确套项费率明确取费基础非常重
5审查工程项目中建筑材料量价差准确性
般说土建工程材料费占建筑工程造价总费70左右年建筑市场材料变化建设单位建筑材料量控制漏洞旦失监控法控制工程造价导致工程投资效利通工程审计纠正材料结果费高现象控制工程造价提高投资效果
6审查工程项目隐蔽工程记录变更签证单
工程结算中隐蔽工程签证常引起争议签证员重视技术时间前提忽视计费问题结果签证中出现定额已包括容重复签证现象外建设单位施工现场理员必须亲施工现场掌握施工容做签证容施工容相符合现场做隐蔽工程记录签证单体现工程量施工容绝体现工程费需建设单位施工现场理员较高身素质较强职业道德休养懂专业技术知识具备定实践验
四 基建工程项目审计应注意问题
1基建项目审计工作定位
作工程项目建设方审计员建设程中定正确扮演角色务必保持审计独立性处理监督服务关系开展基建项目审计程中防止两种倾越俎代庖包揽应正确处理基建理财务等相关部门协调配合关系明确职责权限保持审计客观性独立性公正性二基建项目审计工作等传统事审计工程造价审计工作工程建设工作隔离开关注工程造价动态监督全程阶段运作否正常工程建设提供合理效审计建议
2制定切实行审计方案
建设项目具独特性复杂性样性特点次性非重复性工作审计方案必须工程项目相适应切忌生搬硬套应实际出发根项目特征施工方案针性制定审计方案切实行真正审计工作具指导作
参考文献
[1] 张春廷基建项目审计见[J]交通财会2008(10)
[2] 姚天鹏陈思阳强化基建项目理审计[J]工业审计会计2007(4)
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