出口退税政策效应分析范文三篇
出口退税国政府国增强出口商品国际市场竞争力出口商品中含间接税部分者全部退出口商出口商品含部分含税价格进入国际市场实施项政策实施出口退税国际通行做法关贸总协定世贸组织允许促进出口措施关贸总协定东京回合拟定补贴反补贴守规定超出口产品生产销售环节征收间接税部分退税属出口补贴出口退税政策初衷鼓励出口客观避免国际双重征税体现国家税收权独立税收公效率税收国民遇等原
出口退税理实践意义
()税收权独立原
税收法理进行分析间接税属转嫁税生产流通企业征收实际终消费者负担根间接税属义原国消费者负担国纳税义务出口货物未国消费国外消费应出口货物国生产流通环节缴纳间接税退时出口国货物出口根领域权原进口国保护国工农业生产增加财政收入国税法规定进口货物征收间接税样歧视销生产歧视外销生产歧视国贸易歧视国际贸易符合国家税收权独立原
(二)出口退税利提高出口商品国际竞争力
发展国际贸易需说国家货物国际市场公竞争必然求税收负担享等遇国税制货物含税成相差较进口国进口货物根属原征收流转税进口货物销货物承担相率流转税避免双重课税必须出口货物含税价格进入国际市场说出口货物退免税国出口货物具竞争力逻辑应该存出口退税出口额正相关关系出口额计算国生产总值(GDP)组成部分出口退税GDP存相关关系
(三)出口退税社会福利影响
进出口应关系讲出口退税表面国家财政少收出口货物间接税实际降低出口商品成提高竞争力扩出口增加创汇出口创汇支付进口汇进口汇进口商品进增加进口关税收入述增减两者相抵国家财政收入定会减少检验出口退税税收收入进口货物征间接税影响推知出口退税财政收入正影响提高整社会福利
二出口退税税收效应检验
目前学者指出出口退税需国家财政中支付减少财政收入GDP影响短期效应认应该取消出口退税政策检验出口退税否整社会福利带正效应判断该政策否适标准文出口退税社会福利影响称税收效应文通19912003年税收进出口贸易财政收支相关数进行回分析分检验出口退税GDP出口退税流转税收入关系
国1985年实施出口退税政策出口退税政策次发生重变化1988年明确征少退少征退彻底退税原1994年税制改革颁布出口货物退(免)税理办法重申出口商品实行整体税负零政策1995年出口退税率调整10％14％1996年开始实施1996年调3％6％9％1997年开始实施1998―1999年间鼓励出口分提高5％13％15％17％等四档次2003年增加档次出口退税率档次增加5出口退税政策变化表现退税率1996年开始调1998～1999年间提高2000年期调1996年政策转折时期会影响回方程系数文出口退税GDP影响划分两阶段第阶段1985～1996年第二阶段19972003年
()出口退税GDP影响
笔者根文理分析第二点推出口退税GDP存相关关系构建模型
模型：GDPta+b×INVt+c×DBt+εt
中：INV总投资文采年固定资产投资额代DB出口退税额样数分中国统计年鉴(2004年)中国财政统计年鉴(2004年)根文分析文样划分19911996年19972003年两阶段
表结果出模型设置变量(固定资产投资出口退税)GDP回程度高两者均达95％中固定资产投资系数显著正(T值概率均5％)说明素变情况增加1亿元固定资产投资会增加186亿元(19911996年)134亿元(19972003年)GDP出口退税税收效应1991―1996年显著正表现素变情况增加1亿元出口退税会增加2674亿GDP说明出口退税GDP贡献明显19972003年出口退税税收效应系数显著
(二)出口退税流转税收入关系
笔者根文理分析第三点推出口退税财政收入相关关系构建模型二
模型：TAXta+b×DBt+εt
中：TAX财政收入中流转税收入文采财政收入中增值税收入代DB出口退税额文采财政支出中关出口退税数包括出口退增值税消费税征收消费税商品定会课征增值税回方程变量变量数存口径差异影响回结果整体合理性变量数分中国统计年鉴(2004年)中国财政统计年鉴(2004年)
表结果出模型二设置变量(出口退税)财政税收收入回程度较高达81％出口退税税收效应显著正表现增加1亿元退税会增加386亿元增值税税收收入截距显著
三税收效应检验结果启示
()出口退税利扩出口拉动GDP财政收入增长
出口退税GDP贡献出口扩带固定资产投资产品产值增加出口退税然方面需财政负担方面外汇储备充足进口货物增加带财政税收收入增加增减出口退税税收效应正效应出口退税整社会福利效应正验证文理分析
(二)出口退税政策应保持稳定性避免政策波动造成税收效应减损
国1994年开始税收体制改革出口退税政策1995年2004年历5次较变化出口退税率波动较出口退税财政支持足导致退税欠款情况较严重出口退税政策刺激出口作降模型中1997―2003年数检验结果种情况存
篇二
摘：出口退税政策作种调节出口量方法已国连续广泛济效应研究变非常重成年众学者关注焦点文相关文献中研究方法观点进行梳理助进步研究出口退税政策提供新启示
关键词：出口退税总量分析结构分析
出口退税指国政府区出口国际市场商品免征退国流转税(指商品生产流转程中征收增值税消费税等)确保国区出口商品含税价格进入国际市场竞争进入国际市场商品具等竞争力般认退税外贸企业享受种退税政策
出口退税作项WTO允许政策工具许国家出口退税调整出口着十分重影响体现国家定时期财政济价格外贸易基政策退税率通影响外贸易进影响国民济发展关系整国家济利益出口退税政策效应分析已学者进行研究
出口退税济效应总量分析
国外学者进行出口退税济效应总量分析时基认调出口退税增加出口总量研究思路视角区林龙辉等（2010）利图形出口退税政策济效应进行直观较静态分析出口退税企业出口利润增加导致出口供增加出口国言出口退税政策具正贸易效应时出出口退税政策进口国类产品具负产出效应汤贡亮（2002）通国民济相机抉择发生机制出：总量出口退税率提高扩海外净需求通数效应带动GDP增长GDP增长会提高政府财政收入政府财政收入增加出口退税提供力支持李悦（2010）指出然出口退税国济外贸出口定促进作然种政策调整取效果暂时济实践中国试图通提高出口退税率获长期济利益定困难文献均着力价格素相应价格竞争力贸易盈利性分析陈等（2003）引入效汇率衡量国汇率商业政策（关税出口补贴出口信贷优惠出口退税复汇率等政策）进出口盈利性效应实际效汇率分析框架出口退税通商业政策影响出口盈利性出口退税率提高名义汇率出口换汇成变情况起着民币贬值样出口鼓励效应
年国外少数学者采计量方法出口退税政策济效应进行实证分析结存差异Chen等(2006)考察中国出口退税政策出口影响认出口退税增加国出口企业产出利润会减少国外竞争企业产出利润利19852002年中国关数进行实证检验实证结果表明中国出口退税政策中国出口总量具显著正相关关系张伦俊等（2005）通出口退税济增长协积回出退税增长1单位出口增量约44单位万莹（2007）利19852003年统计数中国出口退税外贸出口国民济增长关系进行实证分析结果表明出口退税中国出口增长具显著促进作外贸出口增长贡献率约13陈文锦（2010）截取1994―2008年关数直接进行回分析结果表明素保持变条件出口退税额增加1亿元出口额会增加17957元4294801表示出口退税额0情况出口额4294801亿元出结退税率调整出口额构成直接影响
二出口退税济效应结构分析
仅出口退税外贸出口方变动出口退税利优化出口产品结构出口贸易结构提高出口货物国际竞争力出口退税贸易结构影响体现出口商品结构贸易方式结构贸易区济结构贸易体结构等方面文出口商品结构部门进行文献综述
出口商品结构指国外贸易中出口商品贸易总体中位性质相互间例关系樊琦（2009）微观层面利消费者效函数生产者利润函数进行分析出：果产品间差异程度越退税政策效应越明显般情况初级产品国际市场竞争手间产品差异程度较着产品加工程度加深技术含量提高竞争产品间差异程度增出出口退税初级产品促进作应高技术产品明显运实证研究方法考察2001年1月2008年8月技术程度行业国出口退税政策出口商品结构影响实际效应微观分析进行验证谢丽芬等（2005）通分析2004年新出口退税政策效应出次调整产生促进出口产品结构升级正效应时会带负效应说贸易摩擦等王帅（2010）通构建模型方法选取纺织品钢材进行分析出出口退税出口商品结构具定优化作非价格素存起作非常限游国（2010）选取机械运输设备服装农产品三类代表性样品样分析19942004年三类产品未退税率出口增长关系未见退税率差异出口产品结构影响
三关出口退税调整策建议
（）出口企业应出口退税策略
柳晓秋（2010）出口企业层面探讨应出口退税策文章指出适应出口退税政策调整企业必须加改革步伐强素质外树形象提高整体理水优化出口产品结构断开发新产品提高出口产品附加值提高出口效益外夏丽萍（2008）企业应调整销售区域寻找新目标市场充分利国际国两种资源采取外销结合办法积极拓展国市场增加销产品重时条件企业积极实施走出战略避免出口退税调整国外贸易壁垒影响断拓宽发展空间
（二）出口退税政策完善
王晓雷（2008）提出出口退税出口影响进行测算进步调两高低产品出口退税率时适调高基数产品高附加值产品较优势明显产品出口退税率实行更显著差出口退税政策保证出口规模增长促进产业结构优化吴卓（2010）提出实行出口产品免税采购制年年初该类出口企业根年度出口实绩税务机关申请年度出口免税额度批准该企业年度批准额度范围办理免税购进货物
（三）出口退税政策宜作调节出口政策
学者赞成出口退税出口进行干预李石凯（2008）指出出口退税政策属间接调控措施作直接应该出口退税政策负担应该效果寄予期解决国外贸易中存问题许措施调整出口退税率更加重贸易摩擦问题应该更通双边边国际协调加解决出口退税政策做文章徐奇渊（2009）提出：出口退税政策属国家干预事实作调节促进外贸易种政策工具种政策取改变出口退税作中性政策诞生初衷扭曲国外两市场资源配置闻媛(2008)维护企业间竞争公加强市场资源基础性配置两方面保证出口彻底退税种中性税收政策实际反国家出口退税成促进出口政策工具
四评述启示
通综述出出口退税济效应进行总量分析种文献中利出口退税总额出口贸易总额进行回分析种做法太严谨准确说表达出出口退税率变化出口总额变化出口退税率变出口额原国际需求变等原增加出口退税率会增加出口退税结构效应分析方法较全面研究中更全面深入学术探讨该政策制定具体实施提供新思路促进出口退税政策消消极作发挥积极作保持政策连续性稳定性
篇三
[摘]出口退税制度世界国普遍采种旨鼓励国出口产品国际贸易中公竞争税收措施国1985年开始恢复实行出口退税制度已30年发展历史期间历次重改革政策调整改革调整中断发展完善该制度促进国出口贸易发展优化出口商品结构产业结构推动国民济增长中发挥代作系统分析出口退税作机制出口贸易影响机理出口贸易增长出口贸易方式出口商品结构短板效应等维度阐析出口退税政策国外贸出口影响效应
[关键词]出口退税政策变革贸易方式效应分析
出口退税国政府应国际贸易幅波动中发挥着重作[1]已成国项贸易调控政策出口退税政策出口贸易影响国出口退税政策出口贸易影响集中体现出口贸易规模出口贸易方式出口商品结构等方面
出口退税政策国出口增长影响分析
国年出口贸易规模断扩中获取巨利益带动整体济高速增长改革开放深化出口退税额出口增长间关系学者已做定量分析验证出口退税出口贸易影响1994—2019年类贸易数基础出口退税率出口贸易增长率相关性出口退税额出口贸易总额相关性进行分析()出口退税率出口贸易增长率相关性分析出口退税率次调整中国现行出口退税率2018年11月1日起参国际通行做法出口退税率15部分13提169提10中部分提135提6部分提10①整体出口退税率全部调出口贸易增长率出口退税率调2018年11月中国外贸易出口额达126亿元增长822018年中国外贸易出口额达1642亿元增长712019年中国外贸易出口额达1723亿元增长50②说明国出口退税率提高出口贸易额增长促进作影响出口贸易增长率重素2009年保持外贸稳定政府采取分批调出口退税率措施促进外贸出口增长保护国外贸出口2020年受疫情影响缓解企业资金压力促进外贸稳定财政部税务总局提高部分产品出口退税率外贸省广东43032亿元出口商品受益增强出口商信心（二）出口退税总额出口贸易总额相关性分析国出口退税发展程中总体出口退税政策实施促进出口增长方面发挥正效应促进中国外贸发展国外贸出口额逐年增长果单纯出口退税率变动分析该政策出口贸易影响全面反映两者间相关情况某种意义说显点片面必进步出口退税总额出口贸易总额间关系进行分析国19942019年出口贸易总额增长趋势出口退税总额增长趋势体保持致二者增长速度相总量出口退税额1994年450亿元增长2000年8104亿元2019年突破2万亿元占GDP重超2拉动全年GDP增长约08百分点③19942000年期间出口退税额增长足1倍20012019年期间增长接20倍通出数年份国出口退税总额增幅基高期出口贸易总额增长少数年份情况特殊例1996年出口退税额增长率504高出口贸易额增幅494百分点1997年出口退税额负增长期出口贸易额增长2055两者幅度差达68192004年实行新税制出口退税额增长低出口额增幅27632010年出口退税额增长低出口额增幅1751年份出口退税额增幅均高出口增长幅度表明出口退税然影响国出口贸易重素仅仅影响素唯素出口退税影响出口贸易程度呢 根樊艺璇(2018)选取1986年2015年数进行实证分析中知出口退税增加会出口产生政策激励作出口退税额增长1时出口贸易总额会增长034 两者存变动关系[2]
二出口退税政策国出口贸易方式影响分析
国出口贸易方式般贸易加工贸易(加工贸易包括进料加工贸易出口料加工贸易出口)重点两种贸易方式出口额进行分析()出口退税政策出口贸易方式相关性分析根中国海关总署数统计国出口退税率调整会影响国贸易方式发生相应变化出口退税率调降般情况伴着般贸易方式进行出口出口额增长降次出口退税率调整定程度般贸易出口增长起促进阻碍作进影响贸易方式出口额国出口贸易总额中重国加工贸易企业否进行国采购受出口退税政策影响根国现行料加工贸易进料加工贸易税收政策出口退税率调整直接影响原料采购渠道进进料加工出口生产企业国采购率产生影响历年出口数出口退税率调整料加工出口贸易影响进料加工出口贸易影响较出口退税率发生变化时局部会出现贸易方式发生新变化情况2004年出现境外日游贸易现象例说明出口退税率调整出口贸易方式变化影响④2004年国出口退税进行结构性调整出口退税率17调13出口退税率降低直接影响原先采购零部件组装出口企业出口税收成出口企业利润组装出口企业消退税率降影响利身优势部分税收成转嫁游原料供应企业求游供应商先零部件报关出口紧接着组装出口企业申请免关税增值税进料加工贸易方式进口零部件完成税收转嫁表1中出2017—2019年间般贸易出口额持续保持着增长逆全球化浪潮贸易保护义抬头负面影响般贸易出口额保持着正增长2019年加工贸易出口负增长2018年调整出口退税率关料加工出口额波动受出口退税率影响进料加工2004年出口退税率历重调整2004年国般贸易加工贸易出口增长率基保持较高速增长增长率分338356加工贸易中2004年进料加工贸易增长率384料加工贸易13百分点2005年2006年增长率情况基致加工贸易进料加工增长率料加工贸易增长率高见出口退税政策进料加工方式影响作明显（二）出口退税政策国出口商品结构影响分析 年着国出口退税致策断调整针商品实行出口退税率国出口商品结构发生着变化国出口商品结构初级产品出口占逐年降1994年163降2019年53工业制成品出口占逐年升1994年837升2019年945提高108中国海关总署统计2019年机电产品出口额全国总出口额中占高达686远远高19942642019年高新技术产品出口额全国总出口额中占2461994提高194工业制成品高新技术产业国家具体激励政策引导迅速发展中国历次出口退税政策调整制度变革显示出口退税率结构性调整带明显产业政策导作种导作表现国家制定差化政策措施方面降低减少出口退税额限制降低劳动密集型产品资源消耗型低附加值产品出口方面提高出口退税率增加出口退税额鼓励引导科技含量高附加值高产品出口国出口退税实践中出出口退税政策国机电产品高新技术产品出口起定促进作总体说出口退税政策定程度促进国出口商品结构优化整体产业结构调整升级国济实现高质量发展起推动作
三出口退税政策短板效应分析
（）出口退税政策连贯性稳定性够国出口退税制度演变程中明显特点频繁波动出口退税政策频繁变动减弱出口企业出口稳定预期产品生产周期性企业政策变更行反应政策实施时间长短异政策连续性稳定性显尤重出口退税政策频繁调整利出口营环境稳定时会较低连续性稳定性预期性影响企业营策略调整
（二）出口退税效率高目前国出口退税制度缺乏健全理机制具体出口退税理业务流程理程序尚统实践中影响工作效率方面出口退税理机制存征税退税脱节现象出口商品征税退税域分离方面出口退税部门协调机制健全出口退税制度全面落实需部门机构相互协作目前国尚未建立协调序外部理系统职部门理机构间缺乏系统沟通协调整体出口退税效率高国现行出口退税政策针类型企业贸易方式实行退税税率类型企业贸易方式出口环节承受税收负担贸易方式类型企业适出口退税标准出口退税率调整引起贸易方式间税负衡加工贸易企业会减少国产料件境外日游现象会增加应加快调整贸易方式出口退税政策公状况建立公税收环境
四结
着国贸易国贸易强国转变国现行出口退税运行模式面着新机遇挑战调整完善现出口退税机制出口退税政策具政策连贯性稳定性促进出口结构优化效率提升实现退税体公遇出口退税作项WTO认政策已世界许国家区采成种国际通行做法国济连年保持快速增长程中出口退税作缺通分析总结出点结第出口退税出口贸易额间存着正相关性出口退税率高低外贸出口额升降具影响作分析表明国出口退税率出口贸易额致方变动总量出口退税出口总额影响显著第二出口退税政策实施影响般贸易进料加工贸易分析表明出口退税率调整般贸易出口进料加工贸易出口影响较料加工出口总体规模影响较第三出口退税政策结构性调整体现国家产业政策导实践证明出口退税政策国机电产品高新技术产品出口起促进作总体说出口退税政策促进国出口商品结构优化第四分析表明出口退税作国扩外贸出口项重税收政策国际认通行做法理应具连贯性稳定性时执行程中处理稳定性灵活性度建立公竞争济环境断优化理机制提速增效
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出口退税国政府国增强出口商品国际市场竞争力出口商品中含间接税部分者全部退出口商出口商品含部分含税价格进入国际市场实施项政策实施出口退税国际通行做法关贸总协定世贸组织允许促进出口措施关贸总协定东京回合拟定补贴反补贴守规定超出口产品生产销售环节征收间接税部分退税属出口补贴出口退税政策初衷鼓励出口客观避免国际双重征税体现国家税收权独立税收公效率税收国民遇等原
出口退税理实践意义
()税收权独立原
税收法理进行分析间接税属转嫁税生产流通企业征收实际终消费者负担根间接税属义原国消费者负担国纳税义务出口货物未国消费国外消费应出口货物国生产流通环节缴纳间接税退时出口国货物出口根领域权原进口国保护国工农业生产增加财政收入国税法规定进口货物征收间接税样歧视销生产歧视外销生产歧视国贸易歧视国际贸易符合国家税收权独立原
(二)出口退税利提高出口商品国际竞争力
发展国际贸易需说国家货物国际市场公竞争必然求税收负担享等遇国税制货物含税成相差较进口国进口货物根属原征收流转税进口货物销货物承担相率流转税避免双重课税必须出口货物含税价格进入国际市场说出口货物退免税国出口货物具竞争力逻辑应该存出口退税出口额正相关关系出口额计算国生产总值(GDP)组成部分出口退税GDP存相关关系
(三)出口退税社会福利影响
进出口应关系讲出口退税表面国家财政少收出口货物间接税实际降低出口商品成提高竞争力扩出口增加创汇出口创汇支付进口汇进口汇进口商品进增加进口关税收入述增减两者相抵国家财政收入定会减少检验出口退税税收收入进口货物征间接税影响推知出口退税财政收入正影响提高整社会福利
二出口退税税收效应检验
目前学者指出出口退税需国家财政中支付减少财政收入GDP影响短期效应认应该取消出口退税政策检验出口退税否整社会福利带正效应判断该政策否适标准文出口退税社会福利影响称税收效应文通19912003年税收进出口贸易财政收支相关数进行回分析分检验出口退税GDP出口退税流转税收入关系
国1985年实施出口退税政策出口退税政策次发生重变化1988年明确征少退少征退彻底退税原1994年税制改革颁布出口货物退(免)税理办法重申出口商品实行整体税负零政策1995年出口退税率调整10％14％1996年开始实施1996年调3％6％9％1997年开始实施1998―1999年间鼓励出口分提高5％13％15％17％等四档次2003年增加档次出口退税率档次增加5出口退税政策变化表现退税率1996年开始调1998～1999年间提高2000年期调1996年政策转折时期会影响回方程系数文出口退税GDP影响划分两阶段第阶段1985～1996年第二阶段19972003年
()出口退税GDP影响
笔者根文理分析第二点推出口退税GDP存相关关系构建模型
模型：GDPta+b×INVt+c×DBt+εt
中：INV总投资文采年固定资产投资额代DB出口退税额样数分中国统计年鉴(2004年)中国财政统计年鉴(2004年)根文分析文样划分19911996年19972003年两阶段
表结果出模型设置变量(固定资产投资出口退税)GDP回程度高两者均达95％中固定资产投资系数显著正(T值概率均5％)说明素变情况增加1亿元固定资产投资会增加186亿元(19911996年)134亿元(19972003年)GDP出口退税税收效应1991―1996年显著正表现素变情况增加1亿元出口退税会增加2674亿GDP说明出口退税GDP贡献明显19972003年出口退税税收效应系数显著
(二)出口退税流转税收入关系
笔者根文理分析第三点推出口退税财政收入相关关系构建模型二
模型：TAXta+b×DBt+εt
中：TAX财政收入中流转税收入文采财政收入中增值税收入代DB出口退税额文采财政支出中关出口退税数包括出口退增值税消费税征收消费税商品定会课征增值税回方程变量变量数存口径差异影响回结果整体合理性变量数分中国统计年鉴(2004年)中国财政统计年鉴(2004年)
表结果出模型二设置变量(出口退税)财政税收收入回程度较高达81％出口退税税收效应显著正表现增加1亿元退税会增加386亿元增值税税收收入截距显著
三税收效应检验结果启示
()出口退税利扩出口拉动GDP财政收入增长
出口退税GDP贡献出口扩带固定资产投资产品产值增加出口退税然方面需财政负担方面外汇储备充足进口货物增加带财政税收收入增加增减出口退税税收效应正效应出口退税整社会福利效应正验证文理分析
(二)出口退税政策应保持稳定性避免政策波动造成税收效应减损
国1994年开始税收体制改革出口退税政策1995年2004年历5次较变化出口退税率波动较出口退税财政支持足导致退税欠款情况较严重出口退税政策刺激出口作降模型中1997―2003年数检验结果种情况存
篇二
摘：出口退税政策作种调节出口量方法已国连续广泛济效应研究变非常重成年众学者关注焦点文相关文献中研究方法观点进行梳理助进步研究出口退税政策提供新启示
关键词：出口退税总量分析结构分析
出口退税指国政府区出口国际市场商品免征退国流转税(指商品生产流转程中征收增值税消费税等)确保国区出口商品含税价格进入国际市场竞争进入国际市场商品具等竞争力般认退税外贸企业享受种退税政策
出口退税作项WTO允许政策工具许国家出口退税调整出口着十分重影响体现国家定时期财政济价格外贸易基政策退税率通影响外贸易进影响国民济发展关系整国家济利益出口退税政策效应分析已学者进行研究
出口退税济效应总量分析
国外学者进行出口退税济效应总量分析时基认调出口退税增加出口总量研究思路视角区林龙辉等（2010）利图形出口退税政策济效应进行直观较静态分析出口退税企业出口利润增加导致出口供增加出口国言出口退税政策具正贸易效应时出出口退税政策进口国类产品具负产出效应汤贡亮（2002）通国民济相机抉择发生机制出：总量出口退税率提高扩海外净需求通数效应带动GDP增长GDP增长会提高政府财政收入政府财政收入增加出口退税提供力支持李悦（2010）指出然出口退税国济外贸出口定促进作然种政策调整取效果暂时济实践中国试图通提高出口退税率获长期济利益定困难文献均着力价格素相应价格竞争力贸易盈利性分析陈等（2003）引入效汇率衡量国汇率商业政策（关税出口补贴出口信贷优惠出口退税复汇率等政策）进出口盈利性效应实际效汇率分析框架出口退税通商业政策影响出口盈利性出口退税率提高名义汇率出口换汇成变情况起着民币贬值样出口鼓励效应
年国外少数学者采计量方法出口退税政策济效应进行实证分析结存差异Chen等(2006)考察中国出口退税政策出口影响认出口退税增加国出口企业产出利润会减少国外竞争企业产出利润利19852002年中国关数进行实证检验实证结果表明中国出口退税政策中国出口总量具显著正相关关系张伦俊等（2005）通出口退税济增长协积回出退税增长1单位出口增量约44单位万莹（2007）利19852003年统计数中国出口退税外贸出口国民济增长关系进行实证分析结果表明出口退税中国出口增长具显著促进作外贸出口增长贡献率约13陈文锦（2010）截取1994―2008年关数直接进行回分析结果表明素保持变条件出口退税额增加1亿元出口额会增加17957元4294801表示出口退税额0情况出口额4294801亿元出结退税率调整出口额构成直接影响
二出口退税济效应结构分析
仅出口退税外贸出口方变动出口退税利优化出口产品结构出口贸易结构提高出口货物国际竞争力出口退税贸易结构影响体现出口商品结构贸易方式结构贸易区济结构贸易体结构等方面文出口商品结构部门进行文献综述
出口商品结构指国外贸易中出口商品贸易总体中位性质相互间例关系樊琦（2009）微观层面利消费者效函数生产者利润函数进行分析出：果产品间差异程度越退税政策效应越明显般情况初级产品国际市场竞争手间产品差异程度较着产品加工程度加深技术含量提高竞争产品间差异程度增出出口退税初级产品促进作应高技术产品明显运实证研究方法考察2001年1月2008年8月技术程度行业国出口退税政策出口商品结构影响实际效应微观分析进行验证谢丽芬等（2005）通分析2004年新出口退税政策效应出次调整产生促进出口产品结构升级正效应时会带负效应说贸易摩擦等王帅（2010）通构建模型方法选取纺织品钢材进行分析出出口退税出口商品结构具定优化作非价格素存起作非常限游国（2010）选取机械运输设备服装农产品三类代表性样品样分析19942004年三类产品未退税率出口增长关系未见退税率差异出口产品结构影响
三关出口退税调整策建议
（）出口企业应出口退税策略
柳晓秋（2010）出口企业层面探讨应出口退税策文章指出适应出口退税政策调整企业必须加改革步伐强素质外树形象提高整体理水优化出口产品结构断开发新产品提高出口产品附加值提高出口效益外夏丽萍（2008）企业应调整销售区域寻找新目标市场充分利国际国两种资源采取外销结合办法积极拓展国市场增加销产品重时条件企业积极实施走出战略避免出口退税调整国外贸易壁垒影响断拓宽发展空间
（二）出口退税政策完善
王晓雷（2008）提出出口退税出口影响进行测算进步调两高低产品出口退税率时适调高基数产品高附加值产品较优势明显产品出口退税率实行更显著差出口退税政策保证出口规模增长促进产业结构优化吴卓（2010）提出实行出口产品免税采购制年年初该类出口企业根年度出口实绩税务机关申请年度出口免税额度批准该企业年度批准额度范围办理免税购进货物
（三）出口退税政策宜作调节出口政策
学者赞成出口退税出口进行干预李石凯（2008）指出出口退税政策属间接调控措施作直接应该出口退税政策负担应该效果寄予期解决国外贸易中存问题许措施调整出口退税率更加重贸易摩擦问题应该更通双边边国际协调加解决出口退税政策做文章徐奇渊（2009）提出：出口退税政策属国家干预事实作调节促进外贸易种政策工具种政策取改变出口退税作中性政策诞生初衷扭曲国外两市场资源配置闻媛(2008)维护企业间竞争公加强市场资源基础性配置两方面保证出口彻底退税种中性税收政策实际反国家出口退税成促进出口政策工具
四评述启示
通综述出出口退税济效应进行总量分析种文献中利出口退税总额出口贸易总额进行回分析种做法太严谨准确说表达出出口退税率变化出口总额变化出口退税率变出口额原国际需求变等原增加出口退税率会增加出口退税结构效应分析方法较全面研究中更全面深入学术探讨该政策制定具体实施提供新思路促进出口退税政策消消极作发挥积极作保持政策连续性稳定性
篇三
[摘]出口退税制度世界国普遍采种旨鼓励国出口产品国际贸易中公竞争税收措施国1985年开始恢复实行出口退税制度已30年发展历史期间历次重改革政策调整改革调整中断发展完善该制度促进国出口贸易发展优化出口商品结构产业结构推动国民济增长中发挥代作系统分析出口退税作机制出口贸易影响机理出口贸易增长出口贸易方式出口商品结构短板效应等维度阐析出口退税政策国外贸出口影响效应
[关键词]出口退税政策变革贸易方式效应分析
出口退税国政府应国际贸易幅波动中发挥着重作[1]已成国项贸易调控政策出口退税政策出口贸易影响国出口退税政策出口贸易影响集中体现出口贸易规模出口贸易方式出口商品结构等方面
出口退税政策国出口增长影响分析
国年出口贸易规模断扩中获取巨利益带动整体济高速增长改革开放深化出口退税额出口增长间关系学者已做定量分析验证出口退税出口贸易影响1994—2019年类贸易数基础出口退税率出口贸易增长率相关性出口退税额出口贸易总额相关性进行分析()出口退税率出口贸易增长率相关性分析出口退税率次调整中国现行出口退税率2018年11月1日起参国际通行做法出口退税率15部分13提169提10中部分提135提6部分提10①整体出口退税率全部调出口贸易增长率出口退税率调2018年11月中国外贸易出口额达126亿元增长822018年中国外贸易出口额达1642亿元增长712019年中国外贸易出口额达1723亿元增长50②说明国出口退税率提高出口贸易额增长促进作影响出口贸易增长率重素2009年保持外贸稳定政府采取分批调出口退税率措施促进外贸出口增长保护国外贸出口2020年受疫情影响缓解企业资金压力促进外贸稳定财政部税务总局提高部分产品出口退税率外贸省广东43032亿元出口商品受益增强出口商信心（二）出口退税总额出口贸易总额相关性分析国出口退税发展程中总体出口退税政策实施促进出口增长方面发挥正效应促进中国外贸发展国外贸出口额逐年增长果单纯出口退税率变动分析该政策出口贸易影响全面反映两者间相关情况某种意义说显点片面必进步出口退税总额出口贸易总额间关系进行分析国19942019年出口贸易总额增长趋势出口退税总额增长趋势体保持致二者增长速度相总量出口退税额1994年450亿元增长2000年8104亿元2019年突破2万亿元占GDP重超2拉动全年GDP增长约08百分点③19942000年期间出口退税额增长足1倍20012019年期间增长接20倍通出数年份国出口退税总额增幅基高期出口贸易总额增长少数年份情况特殊例1996年出口退税额增长率504高出口贸易额增幅494百分点1997年出口退税额负增长期出口贸易额增长2055两者幅度差达68192004年实行新税制出口退税额增长低出口额增幅27632010年出口退税额增长低出口额增幅1751年份出口退税额增幅均高出口增长幅度表明出口退税然影响国出口贸易重素仅仅影响素唯素出口退税影响出口贸易程度呢 根樊艺璇(2018)选取1986年2015年数进行实证分析中知出口退税增加会出口产生政策激励作出口退税额增长1时出口贸易总额会增长034 两者存变动关系[2]
二出口退税政策国出口贸易方式影响分析
国出口贸易方式般贸易加工贸易(加工贸易包括进料加工贸易出口料加工贸易出口)重点两种贸易方式出口额进行分析()出口退税政策出口贸易方式相关性分析根中国海关总署数统计国出口退税率调整会影响国贸易方式发生相应变化出口退税率调降般情况伴着般贸易方式进行出口出口额增长降次出口退税率调整定程度般贸易出口增长起促进阻碍作进影响贸易方式出口额国出口贸易总额中重国加工贸易企业否进行国采购受出口退税政策影响根国现行料加工贸易进料加工贸易税收政策出口退税率调整直接影响原料采购渠道进进料加工出口生产企业国采购率产生影响历年出口数出口退税率调整料加工出口贸易影响进料加工出口贸易影响较出口退税率发生变化时局部会出现贸易方式发生新变化情况2004年出现境外日游贸易现象例说明出口退税率调整出口贸易方式变化影响④2004年国出口退税进行结构性调整出口退税率17调13出口退税率降低直接影响原先采购零部件组装出口企业出口税收成出口企业利润组装出口企业消退税率降影响利身优势部分税收成转嫁游原料供应企业求游供应商先零部件报关出口紧接着组装出口企业申请免关税增值税进料加工贸易方式进口零部件完成税收转嫁表1中出2017—2019年间般贸易出口额持续保持着增长逆全球化浪潮贸易保护义抬头负面影响般贸易出口额保持着正增长2019年加工贸易出口负增长2018年调整出口退税率关料加工出口额波动受出口退税率影响进料加工2004年出口退税率历重调整2004年国般贸易加工贸易出口增长率基保持较高速增长增长率分338356加工贸易中2004年进料加工贸易增长率384料加工贸易13百分点2005年2006年增长率情况基致加工贸易进料加工增长率料加工贸易增长率高见出口退税政策进料加工方式影响作明显（二）出口退税政策国出口商品结构影响分析 年着国出口退税致策断调整针商品实行出口退税率国出口商品结构发生着变化国出口商品结构初级产品出口占逐年降1994年163降2019年53工业制成品出口占逐年升1994年837升2019年945提高108中国海关总署统计2019年机电产品出口额全国总出口额中占高达686远远高19942642019年高新技术产品出口额全国总出口额中占2461994提高194工业制成品高新技术产业国家具体激励政策引导迅速发展中国历次出口退税政策调整制度变革显示出口退税率结构性调整带明显产业政策导作种导作表现国家制定差化政策措施方面降低减少出口退税额限制降低劳动密集型产品资源消耗型低附加值产品出口方面提高出口退税率增加出口退税额鼓励引导科技含量高附加值高产品出口国出口退税实践中出出口退税政策国机电产品高新技术产品出口起定促进作总体说出口退税政策定程度促进国出口商品结构优化整体产业结构调整升级国济实现高质量发展起推动作
三出口退税政策短板效应分析
（）出口退税政策连贯性稳定性够国出口退税制度演变程中明显特点频繁波动出口退税政策频繁变动减弱出口企业出口稳定预期产品生产周期性企业政策变更行反应政策实施时间长短异政策连续性稳定性显尤重出口退税政策频繁调整利出口营环境稳定时会较低连续性稳定性预期性影响企业营策略调整
（二）出口退税效率高目前国出口退税制度缺乏健全理机制具体出口退税理业务流程理程序尚统实践中影响工作效率方面出口退税理机制存征税退税脱节现象出口商品征税退税域分离方面出口退税部门协调机制健全出口退税制度全面落实需部门机构相互协作目前国尚未建立协调序外部理系统职部门理机构间缺乏系统沟通协调整体出口退税效率高国现行出口退税政策针类型企业贸易方式实行退税税率类型企业贸易方式出口环节承受税收负担贸易方式类型企业适出口退税标准出口退税率调整引起贸易方式间税负衡加工贸易企业会减少国产料件境外日游现象会增加应加快调整贸易方式出口退税政策公状况建立公税收环境
四结
着国贸易国贸易强国转变国现行出口退税运行模式面着新机遇挑战调整完善现出口退税机制出口退税政策具政策连贯性稳定性促进出口结构优化效率提升实现退税体公遇出口退税作项WTO认政策已世界许国家区采成种国际通行做法国济连年保持快速增长程中出口退税作缺通分析总结出点结第出口退税出口贸易额间存着正相关性出口退税率高低外贸出口额升降具影响作分析表明国出口退税率出口贸易额致方变动总量出口退税出口总额影响显著第二出口退税政策实施影响般贸易进料加工贸易分析表明出口退税率调整般贸易出口进料加工贸易出口影响较料加工出口总体规模影响较第三出口退税政策结构性调整体现国家产业政策导实践证明出口退税政策国机电产品高新技术产品出口起促进作总体说出口退税政策促进国出口商品结构优化第四分析表明出口退税作国扩外贸出口项重税收政策国际认通行做法理应具连贯性稳定性时执行程中处理稳定性灵活性度建立公竞争济环境断优化理机制提速增效
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