交通运输部部属行政事业单位财务理部控制
评价指南
目录
第章 总 2
1．1 编制目 2
1．2 制定 2
1．3 评价目标 2
1．4 评价原 3
1．5 评价容 3
1．6 指南构成 4
1．7 指南框图含义 6
第二章 部控制评价工作组织职责分工 6
2．1 部控制评价组织 6
2．2 部控制评价中职责分工 7
第三章 部控制评价工作实施 8
3．1 制定评价实施方案 10
3．2 审阅部控制文档 12
3．3 部控制评价测试 13
3．4 分析汇总测试结果 18
3．5 编制财务理部控制评价报告 22
3．6 制定整改方案实施整改踪整改结果 23
3．7 评价工作根底资料文件档理 24
第四章 附 25
4．1 适范围 25
4．2 实施求 25
附录1 单位层面财务理部控制测试表 26
附录2 业务层面财务理部控制测试表 30
附录3 财务理部控制评价关文档参考模板 56
第章 总
1．1 编制目
效开展交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价工作促进交通运输部部属行政事业单位建立健全部控制体系加强财务风险防控廉政机制建设提高财务理水中华民国会计法行政事业单位部控制标准〔试行〕交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价暂行方法等法律法规关规定制定交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价指南〔简称指南〕
指南称财务理部控制评价指交通运输部部属行政事业单位〔简称单位〕财务理部控制效性进行评价形成评价结出具评价报告程
1．2 制定
指南中华民国会计法财政部发布事业单位财务规行政事业单位部控制标准〔试行〕等法律法规关规定交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价暂行方法求进行制定
指南制定充分考虑交通运输部部属行政事业单位财务理特点吸纳鉴国外行政事业单位部控制评价企业部控制评价新研究成果实践验
1．3 评价目标
进行交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价旨实现目标：
〔1〕揭示单位财务理部控制存缺陷促进单位建立健全财务理部控制体系
〔2〕揭示单位财务理活动合法合规性促进单位标准财务理行
〔3〕揭示单位资产安效性促进单位加强资产理
〔4〕揭示单位财务信息真实完整时性促进单位保证提高财务信息质量
〔5〕揭示单位财务风险防控廉政机制情况促进单位加强财务风险防控廉政机制建设
1．4 评价原
交通运输部部属行政事业单位财务理部控制进行评价应该遵循原：
〔〕合规性原单位财务理部控制进行评价应国家相关法律法规级单位关制度标准单位部理规定
〔二〕重性原单位财务理部控制进行评价时应配合单位财务理中心工作讲究钱效益重点关注单位重财务理事项高风险领域
〔三〕客观性原单位财务理部控制评价应实反映单位财务理部控制设计效性运行效性揭示部控制缺陷
〔四〕综合性原单位财务理部控制评价应综合方面反映问题意见包括单位部级部门单位领导员工反映问题意见包括单位外部财政审计纪检等机关中介机构效劳象反映问题意见
1．5 评价容
单位财务理部控制评价包括单位层面业务层面两方面财务理部控制设计效性运行效性进行评价
〔1〕财务理部控制设计效性指单位实现控制目标财务理部控制制度合规健全运行机制业务流程控制环节求设计科学合理包括设计完整性设计适性两方面
评价部控制设计完整性应着重考虑单位否根国家关规定财务理风险防控需进行财务理部控制体系设计够单位财务理活动全程实施控制单位财务理业务发生调整变化时部控制体系否够完善
评价部控制设计适性应着重考虑单位否根身财务理环境业务容单位财务理部控制机制财务理业务进行风险识评估确定控制环节控制求够控制目标实现提供合理保证
〔2〕财务理部控制运行效性指单位制定财务理部控制制度设计运行机制业务流程控制环节求实际工作中规定执行
评价部控制运行效性应着重考虑关控制求执行关控制求否持续致执行实施控制关员否具备必权限力
部控制运行效前提部控制设计效果评价证说明部控制设计存缺陷部控制设计求持续致执行认定部控制运行效
1．6 指南构成
指南三局部构成第局部单位财务理部控制评价般规定包括评价目标评价原评价容评价工作组织评价工作实施第二局部作单位财务理部控制评价财务理部控制评价测试表第三局部单位财务理部控制进行评价关文档参考模板
作单位财务理部控制评价财务理部控制评价测试表明确单位层面业务层面财务理部控制关控制环节控制求控制活动控制责岗位评价测试步骤等
单位层面财务理部控制评价应包括限容：
〔1〕财务活动决策执行监督职相互离制度实施情况
〔2〕财务理相容岗位相互离相互制约相互监督制度实施情况
〔3〕财务理岗位员配备制度实施情况
〔4〕财务理关键岗位员轮岗制度相关员回避制度实施情况具备轮岗条件代措施实施情况
〔5〕财务理事项授权审批〔核〕制度实施情况
〔6〕单位部门预算额资金宗设备采购重效劳购置根建设等重财务事项领导集体研究决定制度实施情况
〔7〕会计核算理制度实施情况
〔8〕财务电子信息理制度实施情况
〔9〕财务理信息沟通文件会签制度实施情况
〔10〕财务理风险评估制度实施情况
〔11〕财务理风险应机制实施情况
〔12〕部审计制度财务监督检查机制实施情况
〔13〕反舞弊机制实施情况
〔14〕财务理部控制评价制度实施情况
〔15〕财务理部控制缺陷踪改良制度实施情况
业务层面财务理部控制评价包括限容：
〔1〕预算理部控制制度实施情况
〔2〕收入理部控制制度实施情况
〔3〕支出理部控制制度实施情况
〔4〕采购理部控制制度实施情况
〔5〕资产理部控制制度实施情况
〔6〕基建财务理部控制制度实施情况
〔7〕债务担保理部控制制度实施情况
具体评价容参见附录1：单位层面财务理部控制测试表附录2：业务层面财务理部控制测试表
1．7 指南框图含义
表示开始结束
表示执行活动
表示形成文档
第二章 部控制评价工作组织职责分工
2．1 部控制评价组织
交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价采组织方式层级单位组织进行层级单位财务理部控制评价
〔1〕国家交通运输部组织部属行政事业单位财务理部控制进行评价
〔2〕交通运输部部属行政事业单位组织属单位财务理部控制进行评价
〔3〕层级单位属单位财务理部控制评价包括层级单位关部门财务理部控制评价
〔4〕层级单位应该建立确定负责财务理部控制评价部门配备相应员
〔5〕层级单位应组建部控制评价工程组者委托会计师事务会计学会等第三方实施财务理部控制评价受托会计师事务会计学会等第三方相应应组建部控制评价工程组实施财务理部控制评价
2．2 部控制评价中职责分工
交通运输部部属行政事业单位负责财务理部控制评价部门评价工程组关员财务理部控制评价工作中职责表2—1示
表2—1 单位财务理部控制评价部门员职责
责部门
岗位
职责
交通运输部负责财务理部控制评价部门
〔1〕制定完善交通运输部财务理部控制评价制度
〔2〕制定交通运输部财务理部控制评价工作规划
〔3〕制定交通运输部财务理部控制评价工作年度方案
〔4〕组织交通运输部机关部属行政事业单位财务理部控制评价工作
〔5〕汇总交通运输部机关部属行政事业单位财务理部控制评价情况编制交通运输部财务理部控制评价工作报告
〔6〕负责交通运输部财务理部控制评价工作关文档档
交通运输部部属行政事业单位负责财务理部控制评价部门
〔1〕制定完善单位财务理部控制评价制度
〔2〕制定单位财务理部控制评价工作规划
〔3〕制定单位财务理部控制评价年度工作方案
〔4〕组织单位关部门属单位财务理部控制评价工作
〔5〕协助交通运输部单位财务理部控制评价工作
〔6〕负责单位财务理部控制评价工作关文档档
交通运输部负责财务理部控制评价部门负责
〔1〕推动交通运输部财务理部控制评价制度建立完善
〔2〕审阅交通运输部财务理部控制评价年度工作方案提交分领导审批
〔3〕统筹交通运输部财务理部控制评价工作员分工部署
〔4〕协调交通运输部财务理部控制评价工作程中关部门部属行政事业单位工作
〔5〕指导监督交通运输部财务理部控制评价工作开展
〔6〕审阅交通运输部机关财务理部控制评价报告部属行政事业单位财务理部控制评价报告审定交通运输部财务理部控制评价报告报分领导审批
交通运输部部属行政事业单位负责财务理部控制评价部门负责
〔1〕推动单位财务理部控制评价制度建立完善
〔2〕审阅单位年度财务理部控制评价年度工作方案提交分领导审批
〔3〕统筹单位财务理部控制评价工作员分工部署
〔4〕协调单位评价工作程中关部门属单位间沟通工作
〔5〕指导监督单位财务理部控制评价工作开展
〔6〕审定单位财务理部控制评价报告报分领导审批
财务理部控制评价工程组负责
〔1〕编制财务理部控制评价工程实施方案根工作进展调整评价工程实施方案
〔2〕进行评价现场工作指挥协调评价部门单位间沟通工作握财务理部控制评价进度质量
〔3〕负责汇总财务理部控制评价结果
〔4〕审阅出具财务理部控制评价报告财务理部控制评价负责部门进行工作汇报
财务理部控制评价工程组工作员
〔1〕根财务理部控制评价工程实施方案进行评价工作编制相应评价工作底稿
〔2〕财务理部控制评价容工作方式评价结果评价部门单位工作员进行沟通反应
〔3〕评价中遇问题工程负责进行汇报沟通
〔4〕负责编制财务理部控制评价报告
评价部门单位
〔1〕积极配合财务理部控制评价工程组做评价工作
〔2〕帮助工程组员协调项财务理部控制机制财务理业务部控制取样访谈确认工作
〔3〕财务理部控制评价中发现部控制缺陷进行分析组织开展整改工作规定报整改工作结果
第三章 部控制评价工作实施
交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价采图3—1示工作程序
财务理部控制评价工程方案
开始
制定评价实施方案
实施控评价
分析测试结果确定控缺陷等级
提出整改建议评价单位进行整改
编制财务理部控制评价报告
财务理控
评价工作规划
财务理控评价年度工作方案
结束
控评价结果备忘录缺陷汇总表
财务理部控制评价报告
控缺陷整改
踪明细表
整改结果进行
回访测试
审阅流程图
审阅部
控制文档
部控制复核
结果备忘录
更新部
控制文档
流程图复核
备忘录
更新流程图
控评价测试
持续评价机制
图3—1 交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价工作程序
测试底稿
穿行测试
控制测试
3．1 制定评价实施方案
序扎实进行财务理部控制评价工作交通运输部部属行政事业单位应制定财务理部控制评价实施方案制定部控制评价实施方案工作程序图3—2示
制定财务理部控制评价工作规划
制定财务理控评价年度工作方案
财务理部控制评价工作规划
财务理部控制评价年度工作方案
图3—2 制定财务理部控制评价实施方案工作程序
财务理部控制评价工程方案
制定财务理控评价工程方案
报单位领导层审批
报分领导审批
报部控制评价部门负责审批
交通运输部部属行政事业单位负责财务理部控制评价工作部门应该制定财务理部控制评价工作规划报单位领导层审批财务理部控制评价工作规划应包括容：
〔1〕单位财务理部控制评价制度体系构建
〔2〕单位层面财务理部控制评价涉控制环节
〔3〕业务层面财务理部控制评价涉控制环节
〔4〕进行财务理部控制评价覆盖面安排属单位数量较难年度完成财务理部控制评价属单位进行分组2~3年评价周期属单位进行循环评价保证属单位均评价周期评价
交通运输部部属行政事业单位负责财务理部控制评价工作部门应年编制财务理部控制评价年度工作方案〔参见模板1〕报分领导审批财务理部控制评价年度工作方案应包括容：
〔1〕年财务理部控制评价工作目标根财务理部控制评价工作规划明确年财务理部控制评价工作目标
〔2〕年财务理部控制评价工作覆盖面安排根财务理部控制评价工作规划确定年评价单位部门
〔3〕年财务理部控制评价工作容关注点根财务理部控制评价工作规划评价单位部门具体情况明确列入年财务理部控制评价单位层面业务层面财务理部控制机制流程关注点
〔4〕年财务理部控制评价工作员时间安排根评价单位部门业务量业务复杂性进行年度财务理部控制工作总体安排包括评价工程组组成工程负责实施时间等委托第三方进行财务理部控制评价应明确委托第三方具体求
根审批年度财务理部控制评价工作方案评价单位部门具体求财务理部控制评价工程组负责应制定财务理部控制评价工程方案〔参见模板2〕报负责财务理部控制评价部门负责批准实施财务理部控制评价工程方案表应包括容：
〔1〕评价准备包括工程组认知准备评价单位部门准备评价准备沟通事项等
〔2〕评价实施包括进行访谈穿行测试控制测试信息反应发现缺陷认定分析整改建议
〔3〕评价报告包括财务理部控制评价报告形成审核
评价工程组进行评价工作前应单位负责财务理部控制评价工作部门评价单位部门发财务理部控制评价通知书〔参见模板3〕财务理部控制评价通知书应包括容：
〔1〕工程工作目
〔2〕工程涉单位层面业务层面财务理部控制机制流程
〔3〕工程工作容
〔4〕工程需提交资料清单
〔5〕工程需协助员
〔6〕工程预计起讫时间
〔7〕应注意事项
工程进入实施阶段工程负责应根工作进展情况填写财务理部控制评价工作工程控制记录〔参见模板4〕直工程结束
3．2 审阅部控制文档
财务理部控制文档指单位层面业务层面财务理部控制机制流程确定控制环节控制求控制活动控制职责岗位作出描述书面规定包括财务理业务流程图
审阅部控制文档工作程序图3—3示
财务理部控制文档复核结果备忘录
记录财务理部
控制文档复核结果
评价单位部门更新
部控制文档
访谈
审阅财务理
部控制文档
图3—3 审阅财务理部控制文档工作程序
3．2．1 审阅财务理部控制文档
评价员应方面复核单位财务理部控制文档确定部控制设计效性：
〔1〕财务理部控制否包含财务理部控制机制重容财务理业务控制环节进行合理确实定
〔2〕财务理业务流程图表述流程路径否清晰否存交叉否实际操作相符合
〔3〕财务理重部控制环节否具明确控制求
〔4〕财务理重部控制环节否具明确控制活动描述
〔5〕财务理重部控制环节否具明确控制职责岗位
〔6〕财务理部控制文档否着单位环境业务变化时更新
3．2．2 记录部控制文档复核结果
评价员审阅财务理部控制文档应编制财务理部控制文档复核结果备忘录〔参见模板5〕逐条列明评价员财务理部控制文档复核工作中发现重问题情况问题进行分类：
〔1〕财务理部控制未包含单位层面业务层面重财务理部控制机制财务理业务控制环节未进行合理确实定
〔2〕财务理业务流程图未反映实际业务操作
〔3〕财务理重部控制环节缺乏明确合理控制求
〔4〕财务理重部控制环节缺乏明确控制活动描述
〔5〕财务理重部控制环节缺乏明确控制职责岗位
〔6〕财务理部控制文档未时更新
评价单位部门应根评价组编制财务理部控制文档复核结果备忘录中列明问题修订完善部控制文档记录
3．3 部控制评价测试
单位财务理部控制评价测试包括穿行测试控制测试
3．3．1 穿行测试
穿行测试指选择某项财务理业务事项作测试样贯穿业务流程控制环节进行检查活动穿行测试目单位部控制体系中意抽取笔业务事项作样追踪笔业务事项业务流程起点终点全程测试验证财务理业务流程控制环节设计否完整适实际运行否符合设计求揭示单位财务理否存部控制设计缺陷执行缺陷
穿行测试工作程序图3—4示
样记录
测试结
复核部控制评价
穿行测试样
确定测试象
选取样
图3—4 穿行测试工作程序
穿行测试应原选取样：
〔1〕样应该够代表测试财务理业务流程典型业务事项
〔2〕样应该够覆盖测试财务理业务流程控制环节
〔3〕确实法覆盖控制环节应该选取额外样进行测试
〔4〕工控制样应该历史数文档系统测试样应该选择期样
评价工程组应采统财务理部控制穿行测试文档〔参见模板6〕进行穿行测试样记录：
〔1〕样根信息包括样涉财务理业务涉业务理部门负责岗位责测试控制环节
〔2〕选定穿行测试样描述包括样具体业务事项样选取方法〔例机选取〕
〔3〕穿行测试全程描述包括测试业务流程序控制环节
〔4〕测试中发现异常描述包括某控制环节设计合理运行中未求进行操作情形〔购入办公品采购单数量符没相应入库验收记录等〕测试中发现异常应涉部门关岗位责签字确认
〔5〕部控制设计完整适性运行设计求相符性测试结
穿行测试程中取样资料应进行复印编号单独存档保
3．3．2 控制测试
控制测试指根定抽样原方法样量规定控制环节否财务理部控制设计求持续效执行进行检查活动控制测试目确认单位财务理部控制控制环节否设计求持续效执行揭示单位财务理否存部控制执行缺陷
控制测试工作程序图3—5示
选取样
样记录
测试结
复核财务理部
控制评价控制测试样
确定测试象
确定测试方法
图3—5 控制测试工作程序
控制测试采测试方法：
〔1〕询问询问控制执行否解控制环节控制求控制活动日常工作中否实施控制具体操作询问中应重点关注操作保存证留痕迹
〔2〕观察观察员工执行控制步骤必时需进测试执行员工执行时间观察结果需进行文档记录
〔3〕审阅检查控制执行证首先需获控制执行关证〔例审批文件复核签字工作底稿等〕然审阅文档记录报告检查否留控制执行痕迹进评价控制执行否符合规定〔例审批否符合规定执行时间否符合规定等〕判断效性记录获取证测试程测试结果结进行书面记录
〔4〕测试执行重新执行控制操作验证控制执行否效
控制测试应原选取样：
〔1〕针控制环节独立选取样样需覆盖测试控制环节
〔2〕必须机选取采统计抽样方法
〔3〕防止选取穿行测试中已测试样假设穿行测试中测试唯样控制测试直接确认穿行测试结果
控制测试应原确定控制测试样数量测试结：
〔1〕周屡次发生常规业务全年机抽取25样样少分布3月中假设3样存异常测试结控制失效假设2样出现异常需增加15样进行补充测试补充样出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
〔2〕发生频率介周次月次业务全年机抽取10样样少分布3月中假设2样存异常测试结控制失效假设中样出现异常需增加6样进行补充测试补充样出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
〔3〕发生频率介月次季度次业务全年机抽取3样假设2样存异常测试结控制失效假设中样出现异常需增加2样进行补充测试补充样出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
〔4〕发生频率介季度次半年次业务全年机选取2样假设样出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
〔5〕发生频率介半年次年次业务全年机选取2样假设样出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
〔6〕年发生次业务直接选取该笔业务假设该笔业务出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
样数量测试结确实定表3—1示
3—1 控制测试样数量测试结
序号
发生频率
选定样数量
异常样数量
补充样数量
新异常样数量
测试结
1
常规业务
25
0
—
—
控制效
1
—
—
控制效
2
15
0
控制效
≥1
控制失效
≥3
—
—
控制失效
2
周发生次
10
0
—
—
控制效
1
6
0
控制效
≥1
控制失效
≥2
—
—
控制失效
3
月发生次
3
0
—
—
控制效
1
2
0
控制效
≥1
控制失效
≥2
—
—
控制失效
4
季度发生次
2
0
—
—
控制效
≥1
—
—
控制失效
5
半年发生次
2
0
—
—
控制效
≥1
—
—
控制失效
6
年发生次
1
0
—
—
控制效
1
—
—
控制失效
控制测试样选取较复杂更规划测试工作明确责控制测试钱正式进行控制测试前应该拟定财务理部控制测试方案〔参见模板7〕财务理部控制测试方案容包括测试部控制环节测试涉职部门岗位测试时间测试负责测试员安排等
评价工程组应采统财务理部控制测试文档〔参见模板8〕进行控制测试样记录：
〔1〕样根信息包括样涉单位层面财务理部控制机制业务层面财务理业务涉理业务部门负责
〔2〕选定控制测试样描述包括样取样方法取样数量
〔3〕测试文档记录中控制测试程中取异常样需复印留底存异常容样均需进行复印编号单独存档保
〔4〕方案采测试方法包括询问观察审阅测试执行重新执行控制操作等方法
〔5〕测试异常描述控制测试中发现某控制环节未设计求执行异常情况进行描述测试中发现异常应关岗位责签字确认
〔6〕部控制运行效性测试结〔控制效控制失效〕
3．4 分析汇总测试结果
完成测试测试员需分类汇总评价单位财务理部控制测试程发现全部异常情况
测试结果汇总工作程序图3—6示
流程测试员分类汇总异常情况
分类评级财务理部控制缺陷
财务理部控制评价备忘录
财务理部控制缺陷汇总表
图3—6 测试结果汇总工作程序
汇总异常情况部控制测试员编制形成财务理部控制评价结果备忘录〔参见模板9〕需评价单位涉评价部控制机制业务部门负责签字确认
财务理部控制评价工程负责汇总部控制环节财务理部控制评价结果备忘录应该分析异常情况中属部控制缺陷事项部控制缺陷进行分类评级编制财务理部控制缺陷汇总表〔参见模板10〕
财务理部控制缺陷缺陷成源分设计缺陷运行缺陷两类：
〔1〕设计缺陷指单位缺少实现控制目标必需控制现控制设计健全适正常运行难实现控制目标
〔2〕运行缺陷指部控制设计健全适情况实际运行程中未严格设计求执行例执行员操作执行员未获必授权缺乏胜力运行时间频率等导致部控制运行设计符未效实施控制
财务理部控制缺陷缺陷控制目标影响程度分重缺陷重缺陷般缺陷三类等级：
〔1〕重缺陷指控制缺陷组合严重影响单位部控制效性导致单位法时防范发现严重偏离控制目标情形
〔2〕重缺陷指控制缺陷组合严重程度低重缺陷导致单位法时防范发现严重偏离控制目标情形
〔3〕般缺陷指重缺陷重缺陷外缺陷
部控制缺陷等级根导致风险影响程度发生性确定具体通计算财务理部控制缺陷数值进行认定财务理部控制缺陷数值计算公式：
×
财务理部控制风险影响程度合法合规控制措施决策程序部监督反舞弊机制资产损失财务信息披露信息安声誉缺陷整改等10影响素综合判断影响素均低高分123三等级综合影响取适素分值影响素风险影响程度具体评定标准表3—2示
表3—2 影响素风险影响程度评定标准
影响等级
影响素
3
2
1
合法合规
严重违反法规导致重诉讼导致监机构调查责令整顿追究刑事责撤换单位理层员直接责员
违反法规导致立案调查诉讼导致监机构罚款没收违法责令限期整改警告通报批评
存违反单位部规定轻微违反法规问题导致监机构良意见反应
控制措施
业务条线缺乏书面化制度未明确控制目标措施
业务条线书面化制度仅目标性描述未明确具体控制措施
未根实际情况业务条线现制度进行实时更新
决策程序
违反三重〞决策程序违反决策程序决策程序科学导致重决策失误
违反决策程序决策程度科学导致重决策失误
违反决策程序决策程序科学导致般决策失误
部监督
理层部审计机构部控制监督效
理层部审计机构部控制监督局部失效
理层部审计机构部控制监督薄弱
反舞弊机制
反舞弊机制失效导致领导层舞弊
反舞弊机制失效导致理干部舞弊
反舞弊机制失效导致般理员员工舞弊
资产损失
发生重特重资产损失损失金额1500万元者超单位资产总额10
发生较资产损失损失金额50万元等1500万元者超单位资产总额5等10
发生较资产损失损失金额等50万元者等单位资产总额5
财务信息披露
错报金额等重性水
错报金额等25重性水重性水
错报金额25重性水
信息安
绝密级信息泄漏单关键系统重系统数完整性准确性产生重影响数非授权改动泄露带重损失造成财务记录重错误
机密级信息泄漏单重系统数完整性准确性产生重影响数非授权改动泄露带定损失财务数记录准确性产生定影响
秘密级信息泄漏非重非关键系统数完整性准确性产生定影响数非授权改动泄露带轻微损失财务数记录准确性产生轻微影响
声誉
负面消息蔓延单位声誉造成法弥补影响难恢复声誉
负面消息面积传播单位声誉造成定损害需较长时间恢复声誉
出现负面消息单位声誉造成轻微影响短期消影响
缺陷整改
重缺陷未时整改
重缺陷未时整改
般缺陷未时整改
风险发生性分根确定太五等级相应予5~1赋值五等级具体评定标准表3—3示
表3—3 风险发生性评定标准
发生性〔发生概率〕
赋值
针事件
针日常营运
根确定〔 ≥80〕
5
1年少发生1次
常常会发生
〔50~80〕
4
1年发生1次
较情况发生
〔20~50〕
3
2~5年发生1次
某情况发生
太 〔5~20〕
2
5~10年发生1次
极少情况发生
〔＜5〕
1
10年发生少1次
般情况会发生
根财务理部控制缺陷数值计算公式缺陷数值确实定表3—4示
表3—4 缺陷数值确实定
风险影响程度
3
2
1
风险发生性
5
15
10
5
4
12
8
4
3
9
6
3
2
6
4
2
1
3
2
1
财务理部控制缺陷等级规进行认定：
〔1〕财务理部控制缺陷数值≥10时认定重缺陷
〔2〕财务理部控制6≤缺陷数值＜10时认定重缺陷
〔3〕财务理部控制缺陷数值＜6时认定般缺陷
缺陷进行分类分级财务理部控制评价工程负责应汇总财务理部控制缺陷汇总表报负责财务理部控制评价部门负责审阅
3．5 编制财务理部控制评价报告
编制财务理部控制评价报告工作程序图3—7示
评价工程组编制财务理
部控制评价报告
提交负责财务理部
控制评价部门汇总
财务理部控制
评价报告
图3—7 编制财务理部控制评价报告工作程序
财务理部控制评价工程组根财务理部控制缺陷汇总表容汇总形成财务理部控制评价报告〔参见模板11〕财务理部控制评价报告应包括限容：
〔1〕财务理部控制责体
〔2〕财务理部控制评价范围容
〔3〕财务理部控制设计运行效性概括评价
〔4〕发现财务理部控制缺陷
〔5〕重重部控制缺陷成分析整改建议
财务理部控制评价报告负责财务理部控制评价部门负责审阅报分领导审批提交负责财务理部控制评价部门汇总
3．6 制定整改方案实施整改踪整改结果
根部控制评价结果应制定整改方案实施整改财务理部控制整改工作程序图3—8示
评价工程组提出
整改建议
评价单位制定整改方案落实整改建议
财务理部
控制整改方案
图3—8 财务理部控制整改工作程序
评价单位负责部控制部门实施整改
报评价单位负责部控制分领导审批
评价工程组进行
整改测试
财务理部控制缺陷整改踪明细表
财务理部控制评价工程组针评价程中发现问题评价单位部门提出整改建议财务理部控制缺陷汇总表中进行明确
评价单位部门收汇总财务理部控制缺陷汇总表组织财务理部控制机制业务流程负责针发现项部控制问题参考财务理部控制评价工程组提出改良建议制定整改方案
整改方案应根设计缺陷执行缺陷制定整改方式设计缺陷应该组织力补充编写修改已控制理制度执行缺陷应该明确整改操作具体方法
评价单位部门财务理部控制机制业务流程负责制定整改方案报单位部门负责财务理部控制评价分领导审批确认报财务理部控制评价工程组备案组织评价单位部门财务理部门关岗位进行整改
评价工程组根收评价单位部门整改方案安排续整改测试工作控制设计缺陷整改测试时关注关部控制理制度否合理补充修改补充修改部控制理制度否单位部门规定效审批新部控制理制度否效执行控制运行缺陷采评价时相控制测试方法整改样进行抽样测试测试结果评价时关求记录财务理控制测试文档中形成整改测试文档根整改测试结果编制财务理部控制缺陷整改踪明细表〔参见模板12〕
财务理部控制缺陷整改踪明细表应包括限容：
〔1〕评价单位部门分单位层面财务理部控制机制业务层面财务理业务汇总财务理部控制评价工作中发现财务理部控制缺陷
〔2〕根评价单位部门制定整改方案标注财务理部控制缺陷否列入整改范围没列入整改范围需注明原
〔3〕列入整改范围控制环节测试结果
评价工程组财务理部控制缺陷整改踪明细表编制评价单位部门财务理部控制整改工作总结提交单位负责财务理部控制评价部门汇总
3．7 评价工作根底资料文件档理
单位负责财务理部控制评价部门负责财务理部控制评价工作中关根底资料文件档理工作包括部控制评价通知书评价方案评价工作测试底稿审阅根底资料文件评价结果备忘录整改测试文档记录部控制评价报告等
财务理部控制评价工作根底资料文件应序编号装订成册时建立评价工作文档目录财务理部控制评价关根底资料文件应送单位档案室档
第四章 附
4．1 适范围
交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价指南适交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价
4．2 实施求
配合交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价指南实施交通运输部部属行政事业单位应根国家关法律法规关规定建立健全财务理部控制体系交通运输部财务司2021年起交通运输部部属行政事业单位财务理部控制进行评价逐步公布评价结果交通运输部部属行政事业单位应该根实际情况制定单位财务理部控制评价工作方案
附录1 单位层面财务理部控制测试表
序号
控制
环节
控制求
控制活动描述
控制职责岗位
测试步骤
测试结
1
关部门岗位财务理职划分
财务理决策执行监督职相互离
决策执行监督职相互离求确定关部门岗位财务理职财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕单位关部门岗位财务理职设置否符合相互离规定
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位财务理组织体系中决策执行监督职否实现离
2
财务理岗位设置职责划分
财务理相容职务相互离相互制约
相容职务相互离求设置财务理岗位岗位具明确职责财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕单位财务理岗位设置职责划分否符合相容岗位相互离规定
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查财务理岗位相容职务否实现离
3
财务理岗位员配备
财务理岗位员配备符合规定岗位求
关规定岗位求配备财务理员岗位均明确职求财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕财务理岗位配备员否符合职资质求
〔3〕重财务理岗位员专业背景工作验关执业资质否够胜岗位工作需
4
财务理关键岗位员轮岗
关键岗位实行定期轮岗具备轮岗条件实施代措施
财务理部门负责关键岗位员规定进行轮岗相关员实行回避具备轮岗条件实施代措施财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查财务理关键岗位否进行轮岗采取代措施
5
财务理事项授权审批〔核〕
全部财务理业务实施授权审批〔核〕
财务理业务授权审批范围权限程序责具明确规定财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位财务理业务流程中审批〔核〕环节操作否符合授权审批〔核〕规定
6
财务理重事项决定
财务理重事项均单位领导层集体研究决定
单位部门预算额资金宗设备采购重效劳购置根建设等重财务事项均明确决定会签制度规定财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位财务理重事项否领导层集体研究决定会签研究决定会签记录容完整
7
会计核算文档理
会计核算档案理标准会计信息准确
会计证会计账簿会计报告处理程序会计档案理具明确规定财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位会计核算流程否符合制度规定
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否专职岗位负责会计档案保档案文件保情况良
8
财务电子信息理
信息系统开发运行维护户理数备份标准信息安
财务理信息系统开发运行维护户理系统数备份信息系统安保密泄密责追究具明确规定财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否规定进行信息系统开发运行维护户理数备份
9
重财务理事项信息沟通
重财务理事项均进行信息沟通
财务理重事项建立信息沟通制度财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位财务理关重事项否通会议部报告会签等方式进行信息沟通
10
财务理风险评估
财务理风险够进行识评估预防
财务理风险具明确工作容求评估预防体系工作机制财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否进行财务理风险识评估预防工作
11
财务理风险应
出现财务理风险够应控制
出现财务理风险具应机制控制措施财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否出现财务风险进行应采取控制措施
12
部审计监督检查
发生财务理业务进行定期定期审计监督检查
设独立审部门审计岗位明确职责求部审计财务理监督检查具明确规定审计理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
审计理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕否设置独立审计部门审计岗位
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位审部门否认期定期财务理业务进行审计监督检查
〔4〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位审部门否时发现财务理中问题催促整改
13
反舞弊
时发觉处置财务舞弊事件
财务理舞弊具举报投诉制度举报保护制度全体员工告知制度举报投诉财务理舞弊事件问题处置具明确规定财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位员工否知晓财务理舞弊举报投诉制度举报保护制度
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位举报投诉财务理舞弊事件问题否时进行处置
14
财务理部控制评价
财务理部控制实施评价取成效
设立指定财务理部控制评价职部门岗位财务理部控制评价工作方案求具明确规定财务理部控制评价部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部控制评价部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕否设立指定财务理部控制评价职部门岗位
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否财务理部控制评价工作方案工作求
〔4〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否方案开展财务理部控制评价工作促进单位财务理部控制体系建立健全
15
财务理部控制缺陷踪改良
踪发现财务理部控制缺陷时进行改良
财务理部控制缺陷具踪改良制度整改实施续检查具明确规定财务理部控制评价部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部控制评价部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位发现部控制缺陷否时通报踪
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位发现缺陷否时进行整改
16
财务理部控制实施情况纳入考核体系
单位考核体系中包含财务理部控制实施情况容
财务理部控体系建设执行单位考核制度中具明确考核规定财务理部控制评价部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部控制评价部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位考核制度中否财务理部控制实施情况列入考核容中
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位实际进行考核中财务理部控制实施情况考核容
附录2 业务层面财务理部控制测试表
序号
控制
环节
控制求
控制活动描述
控制职责岗位
测试步骤
测试结
1
财务理业务1：预算理
11
预算理制度制定
制定合规健全预算理制度根业务开展进行完善
预算理部门财务理部门制定预算理制度根业务开展进行完善预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
预算理岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕预算理制度否符合国家关法规规定
〔2〕预算理制度否包括预算编制审批执行分析调整决算编报绩效评价等容
〔3〕预算理制度完善否已预算理部门财务理部门负责审核
〔4〕预算理制度完善否单位领导层集体审批执行
12
预算理制度执行
建立健全预算理制度执行机制预算理制度效执行
〔1〕预算理部门财务理部门预算编制审批执行分析调整决算编报绩效评价等工作职责分解关部门岗位岗位职责工作求明确工作求进行预算理
〔2〕关部门岗位预算理职责预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
〔3〕预算编制预算执行资产理基建理事理等部门岗位间具沟通协调机制
预算理岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕预算编制审批执行分析调整决算编报绩效评价等工作职责分解否合理
〔3〕关部门岗位预算理职责工作求否明确
〔4〕部门岗位否工作职责求执行预算理制度
〔5〕关部门岗位预算理职责否已预算理部门财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位预算理职责否已单位领导层集体审批执行
〔7〕预算编制部门〔预算理部门财务理部门〕预算执行资产理基建理事理等部门岗位间否进行沟通协调
13
预算结转结余资金处理
准确确认单位预算结转结余资金正确编制预算结转结余资金情况表时办理预算结余资金退库手续
〔1〕预算理部门财务理部门核关会计资金账户余额准确确认预算结转结余资金
〔2〕编制预算结转结余资金情况表预算理部门财务理部门负责审核
〔3〕规定时间纳入统筹财政拨款结余资金足额缴回国库进行账务处理
预算理岗位出纳岗位预算理部门财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕结转结余资金情况表中金额否结转结余会计账户关银行资金账户金额致
〔3〕结转结余资金情况表编制否正确
〔4〕结转结余资金情况表否已预算理部门财务理部门负责审核
〔5〕预算结余资金缴回国库银行回单等关原始证中缴款时间否规定时间缴款金额否纳入统筹财政拨款结余资金致
〔6〕预算结余资金缴回国库否已作账务处理
14
预算工程申报
科学组织预算工程申报重预算工程进行申报证预算工程申报材料齐全容完整
〔1〕预算理部门财务理部门方案组织预算申报
〔2〕重预算工程组织申报证
〔3〕申报部门提交申报材料需预算理部门财务理部门负责审核进行申报
预算理岗位申报单位负责预算理部门财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕否组织预算工程申报通知求等文件
〔3〕重预算工程否申报证报告证专家确实认签字
〔4〕申报单位提交预算工程申报材料否符合规定材料齐全容完整
〔5〕预算工程申报材料否已预算工程申报部门负责审核
〔4〕检查预算工程申报材料否已预算理部门财务理部门负责审核
15
预算编制批复
科学组织年度预算编制形成预算草案发报
〔1〕预算理部门财务理部门方案组织部门预算单位预算编制
〔2〕审核部门预算建议数部门年度工作方案致性单位预算建议数部门预算建议数单位年度工作方案致性
〔3〕部门预算草案预算理部门财务理部门负责审批发
〔4〕单位预算草案预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批报
预算理岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕部门预算建议数确实定否符合规定
〔3〕部门预算建议数否部门年度工作方案相符
〔4〕发部门预算建议数否已预算理部门财务理部门负责审批
〔5〕单位年度预算建议数确实定否符合规定
〔6〕单位预算建议数部门预算建议数否相符
〔7〕单位年度预算建议数否单位年度工作方案相符
〔7〕报单位年度预算建议数否已预算理部门财务理部门负责审核
〔8〕单位年度预算建议数否单位领导层集体审批报
16
预算执行方案编制批复
科学组织年度预算执行方案编制预算执行方案预算草案相致时达批复
〔1〕预算理部门财务理部门方案组织部门预算执行方案单位预算执行方案编制
〔2〕审核部门根支出预算分月款方案预算工程年度执行方案编制标准性部门预算草案容致性
〔3〕审核单位预算执行方案编制标准性复核单位预算执行方案单位年度预算草案容致性
〔4〕预算执行方案预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批报
〔5〕收预算执行方案批复时达部门
预算执行部门负责
预算岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕部门根支出预算分月款方案预算工程年度执行方案编制否符合规定
〔3〕部门根支出预算分月款方案预算工程年度执行方案容否预算草案相符
〔4〕部门根支出预算分月款方案预算工程年度执行方案否已部门负责审核
〔5〕部门根支出预算分月款方案预算工程年度执行方案否已预算理岗位审核
〔6〕单位预算执行方案编制否符合规定
〔7〕单位预算执行方案否单位年度预算草案容相符
〔8〕单位预算执行方案否已预算理部门财务理部门负责审核
〔9〕单位预算执行方案否单位领导层集体审批报
〔10〕收预算执行方案批复否规定时间达部门
17
预算执行分析
部门单位定期编制预算执行分析报告客观分析部门单位预算执行情况出现预算执行偏差进行原分析提出整改意见时报预算执行分析报告
〔1〕预算理部门财务理部门方案组织编制部门单位预算执行分析报告审查分析预算执行情况复核预算执行进度资金账户信息致性
〔2〕预算执行分析报告预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批报
〔3〕召集部门关员召开预算执行分析会议通报单位部门预算执行情况提出整改措施催促更正预算执行偏差
预算执行部门负责
预算理岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕部门预算执行分析报告编制否符合规定
〔3〕部门预算执行分析报告否关资金账户发生额余额相符
〔4〕部门预算执行分析报告否已部门负责审核
〔5〕部门预算执行分析报告否已预算理岗位审核
〔6〕单位预算执行分析报告否关资金账户发生额余额相符
〔7〕单位预算执行分析报告否已预算理部门财务理部门负责审核
〔8〕单位预算执行分析报告否单位领导层集体审批报
〔9〕单位否预算执行情况进行通报分析否整改措施
〔10〕整改措施否落实
18
预算调整
根预算执行分析提出预算调整方案调整理充分
〔1〕预算理部门财务理部门审核部门提出预算调整理
〔2〕根预算执行分析报告编制单位预算调整方案预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批报
〔3〕收预算调整批复时达部门
预算执行部门负责
预算理岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕部门预算调整申请理否充分
〔3〕部门预算调整申请否已部门负责审核
〔4〕单位预算调整理否充分
〔5〕单位预算调整方案否已预算理部门财务理部门负责审核
〔6〕单位预算调整方案否单位领导层集体审批报
〔7〕收单位预算调整方案批复否规定时间达部门
2
财务理业务2：收入理
21
收入理制度制定
制定合规健全收入理制度根业务开展进行完善
财务理部门会业务部门制定收入理制度根业务变化进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
收入理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕收入理制度否符合国家关法规规定
〔2〕收入理制度否包括收款开票会计核算等相容岗位相互离相互制约相互监督等容
〔3〕收入理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕收入理制度完善否已单位领导层集体审批执行
22
收入理制度执行
建立健全收入理制度执行机制收入理制度严格执行
〔1〕财务理部门会业务部门收款开票会计核算等相容岗位进行梳理确认相容岗位职责工作求明确工作求进行收入理
〔2〕关部门岗位收入理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
收入理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕收款开票会计核算等相容岗位否进行离制约监督
〔3〕关部门岗位收入理职责工作求否明确
〔4〕部门岗位否工作职责求执行收入理制度
〔5〕关部门岗位收入理职责否已财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位收入理职责否单位领导层集体审批执行
23
非税收入征收申报
规定进行非税收入征收工程证申报进行公示
〔1〕财务理部门规定组织非税收入征收工程证
〔2〕通证非税收入征收工程财务理部门负责审核报单位领导层集体审批进行申报
〔3〕非税收入工程获部门审批时收费点进行公示
收入理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕否工程证报告证专家确实认签字
〔3〕申报材料否合规完整已财务理部门负责审核
〔4〕申报材料否已单位领导层集体审批报
〔5〕收部门批复否规定时间公示非税收入工程
〔6〕公示容〔包括收费工程收费标准收费体收费文件收费范围收费象等〕否完整
24
收费许证申领〔变更〕
规定办理收费许证申领〔变更〕手续申领〔变更〕材料齐全
〔1〕需办理收费许证非税收入工程财务理部门应规定准备收费许证申领〔变更〕关材料
〔2〕收费许证申领〔变更〕关材料财务理部门负责审核送交部门审批
收入理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕收费许证申请表关材料否齐全容完整
〔3〕收费许证申领〔变更〕关材料否财务理部门负责审核送交部门审批
25
非税收入缓减免审批
规定办理非税收入缓减免手续获批准非税收入缓减免事项时完整登入台账监控非税收入缓减免事项执行
〔1〕财务理部门审核非税收入缓减免申请提出审核意见时送交关部门审批
〔2〕获批财务理部门应缓减免事项批准时间工程时限金额详细登入台账
〔3〕实时监控非税收入缓减免事项执行
收入理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔3〕非税收入缓减免申请理否充分
〔2〕非税收入缓减免申请否财务理部门负责审核送交关部门
〔3〕财务理部门否建立非税收入缓减免台账容否关部门缓减免批复容相致
〔4〕非税收入缓减免事项执行否实时监控记录
26
非税收入款项收缴
非税收入款项足额收取时缴财政专户
财务理部门核确认非税收入款项已足额收取时缴财政专户进行账务处理
会计核算岗位
〔1〕否制度规定
〔2〕银行收款通知书容金额否缴款书致
〔3〕缴财政专户否时进行账务处理
27
营效劳收入价格制定〔调整〕
营效劳收入价格制定〔调整〕程序标准收费标准合理公示标准
〔1〕业务部门组织营效劳收入价格证提出定价意见财务负责审核报单位领导层集体审批报物价部门
〔2〕收物价部门批复时营业场进行价格公示
收入理岗位
财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕营效劳收入价格否证报告证专家确实认签字
〔3〕提出营效劳收入价格否已财务部门负责审核
〔5〕提出营效劳收入价格否单位领导层集体审批报物价部门
〔6〕收物价部门批复否时营业场进行价格公示
28
营效劳收入确认纳税申报缴纳
正确确认营收入计算应纳税额编制纳税申报表时进行纳税回执处理时足额缴纳应交税款
〔1〕财务理部门发生营效劳收入规定进行确认会计核算岗位审核入账
〔2〕规定计算期应纳税额纳税申报系统中填制纳税申报表财务理部门负责审核确认
〔3〕纳税回执纳税申报表致时分析原纳税申报表进行调整纳税回执致财务理部门负责审核确认
〔4〕规定缴纳税款
收入理岗位会计核算岗位税务理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕确认营收入否单容金额相符
〔3〕确认收入否已会计核算岗位审核入账
〔4〕应纳税额计算否正确
〔5〕纳税申报表数否财务系统数致
〔6〕纳税申报表否已单位财务理部门负责审核确认
〔7〕纳税回执纳税申报表致时否进行差异原分析调整否已纳税申报表纳税回执致
〔8〕调整纳税申报表否财务部门负责审核确认
〔9〕税款缴款金额否纳税申报表完税证致
〔10〕税款缴款日期否规定时间
29
财税票领购保核销
财税票领购手续齐全正确保妥善核销标准
〔1〕财税票填开完时财务理部门规定准备财税票申领材料财务理部门负责审核财税部门办理财税票领购手续
〔2〕领购时领购财税票进行检查发现缺页号码错误毁损等情况时退回进行更换
〔3〕发生业务性质类开具相应财税票
〔4〕财税票开具错误填写错误时应注明作废开正确票作废票应予留存
〔5〕财务理部门专岗负责财税票保已开具票存根联作废票齐全关理信息完整准确
〔6〕规定应予销毁财税票财务理部门应登记造册财务理部门负责审核单位分领导审核报财税部门审批进行核销
出纳岗位会计核算岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕财税票申领材料否齐全
〔3〕财税票申领材料否已财务理部门负责审核
〔4〕财税票申领手续办理否标准
〔5〕财税票簿否票缺页号码错误毁损情况
〔6〕财税票开具否业务性质相符容填列否标准
〔7〕保财税票存根联否连号
〔8〕作废票联次否保存完整
〔9〕单位否专岗负责财税票保
〔10〕关财税票理信息否完整准确
〔11〕财税票核销申报材料否齐全
〔12〕财税票核销申报材料否已财务理部门负责审核
〔13〕财税票核销申报材料否已单位分领导审批报财税部门核准
3
财务理业务3：支出理
31
支出理制度制定
制定合规健全支出理制度根业务开展进行完善
财务理部门制定支出理制度根业务开展进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
预算理岗位会计核算岗位出纳岗位财务理部门负责分领导
〔1〕支出理制度否符合国家关法规规定
〔2〕支出理制度否包括部授权审批权限支出申请审批付款审批付款执行业务办会计核算等相容岗位相互离相互制约相互监督等容
〔3〕支出理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕支出理制度完善否单位领导层集体审批执行
32
支出理制度执行
建立健全支出理制度执行机制支出理制度效执行
〔1〕财务理部门支出申请审批付款审批付款执行业务办会计核算等相容岗位进行梳理确认相容岗位职责工作求明确工作求进行支出理
〔2〕关部门岗位支出授权审批权限支出理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
预算理岗位会计核算岗位出纳岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕支出申请审批付款审批付款执行业务办会计核算等相容岗位否进行离制约监督
〔3〕关部门岗位支出理职责工作求否明确
〔4〕部门岗位否工作职责执行支出理制度
〔5〕关部门岗位支出授权审批权限关部门岗位支出理职责否已财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位支出授权审批权限关部门岗位支出理职责否单位领导层集体审批执行
33
支出事项申报报销核算
支出事项申报理充分实际开支符合关规定原始证合法效会计核算准确
〔1〕部门严格审核支出事项申报理检查否已列入预算范围
〔2〕需支款项财务部门审核支理部门负责审核意见予支
〔3〕部门发生实际支出事项应申报相符取效原始证
〔4〕支出报销岗位审核支出事项合规性原始证效性报销单填列标准性合规支出报销予拒绝
〔5〕稽核岗位稽核已审核报销证列明需拨付结算款项
〔6〕出纳岗位收资金拨付记账证核金额账户办理资金拨付支款项核销手续
〔7〕会计核算岗位根支出事项报销证编制记账证进行账务处理
出纳岗位稽核岗位会计核算岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕申报支出事项开支范围标准限额审批权限否符合规定
〔3〕申报支出事项否已列入部门预算范围
〔4〕否已部门负责审核批准
〔5〕支出事项实际支出否申报事项相致实际支出开支范围限额标准否符合规定
〔6〕报销单填列否符合规定否已具审核权限审批审批
〔7〕报销单附原始证否效
〔8〕报销单否已审核岗位审核
〔9〕已审核支付资金拨付结算证否稽核岗位稽核
〔10〕现金日记账银行日记账发生额否资金拨付记账证容金额致
〔11〕支出事项关记账证编制否报销证容相符记账科目金额否正确
34
银行付款结算
严格支〔〕票开具信〔电〕汇支付审核审批手续齐备开具支付准确
〔1〕出纳岗位审核财务理部门负责审批关部门员提交银行支〔〕票信〔电〕汇申请
〔2〕出纳岗位根审批申请单开具支〔〕票加盖财务印鉴时支〔〕票登记簿进行登记系统中办理信〔电〕汇付款手续
〔3〕会计核算岗位开具支〔〕票系统中办理信〔电〕汇付款审核进行账务处理
出纳岗位会计核算岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕付款事项否符合规定
〔3〕申请单否已申请部门负责审批
〔4〕申请单否已出纳岗位审核财务理部门负责审批
〔5〕出纳岗位开票系统中办理信〔电〕汇付款程序否合规
〔6〕登记簿记录事项金额支〔〕票存根否申请单致
〔7〕系统中信〔电〕汇付款记录否申请单容致
〔8〕银行付款账务处理否正确
4
财务理业务4：采购理
41
采购理制度制定
制定合规健全采购理制度根业务开展进行完善
财务理部门会采购理部门制定采购理制度根业务开展进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
采购理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕采购理制度否符合国家关法规规定
〔2〕采购理制度否包括采购需求确定审批招标文件准备复核合签订验收采购活动组织质疑投诉检查等相容岗位相互离相互制约相互监督等容
〔3〕采购理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕采购理制度完善否已单位领导层集体审批执行
42
采购理制度执行
建立健全采购理制度执行机制采购理制度严格执行
〔1〕财务理部门会采购理部门采购需求确定审批招标文件准备复核合签订验收采购活动组织质疑投诉检查等相容岗位进行梳理确认关部门岗位职责工作求明确工作求进行采购理
〔2〕关部门岗位采购理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
〔3〕项采购业务采购理预算理资产理等部门岗位间具沟通协调机制
采购理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕采购需求确定审批招标文件准备复核合签订验收采购活动组织质疑投诉检查等相容岗位否进行离制约监督
〔3〕关部门岗位采购理职责工作求否明确
〔4〕部门岗位否工作职责求执行采购理制度
〔5〕关部门岗位采购理职责否已财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位采购理职责否单位领导层集体审批执行
〔7〕项采购业务采购理预算理资产理等部门岗位间否进行沟通协调
43
年度政府采购方案编制审核报备
年度政府采购方案编制程序合规预算相符时报备
〔1〕财务理部门审查单位年度政府采购方案编制合规性复核单位年度政府采购预算致性财务理部门负责审核报单位领导层集体审批
〔2〕获批财务理部门集中采购机构报单位集中采购方案单位年度政府采购方案报级财务部门备案
采购理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕单位年度政府采购方案编制否合规
〔3〕单位年度政府采购方案否单位年度政府采购预算致
〔4〕单位年度政府采购方案否已财务理部门负责审核
〔5〕单位年度政府采购方案否已单位领导层集体审批通
〔6〕单位否规定程序集中采购机构报单位集中采购方案
〔7〕单位否规定程序级财务部门备案单位年度政府采购方案
44
政府采购方案调整方案审核报备
政府采购方案调整方案合规合理时报备
〔1〕财务理部门审核单位政府采购方案调整方案合规合理性复核单位年度政府采购预算致性财务理部门负责审核报单位领导层集体审批
〔2〕获批财务理部门应时集中采购机构报单位集中采购方案调整方案单位政府采购方案调整方案报级财务部门备案
采购理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕政府采购方案调整否合规合理
〔3〕政府采购方案调整方案否单位年度政府采购预算致
〔4〕政府采购方案调整方案否已财务理部门负责审核
〔5〕政府采购方案调整方案否已单位领导层集体审批通
〔6〕单位否规定程序集中采购机构报单位政府采购方案调整方案
〔7〕单位否规定程序级财务部门备案单位政府采购方案调整方案
45
政府采购组织形式变更审核
组织形式变更合规合理时报备
〔1〕财务理部门审核政府采购组织形式变更申请合规合理性财务理部门负责审核签署审核意见
〔2〕财务理部门集中采购机构报单位政府采购组织形式变更申请单位政府采购组织形式变更申请报级财务部门备案
采购理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕单位政府采购组织形式变更申请否合规合理
〔3〕政府采购组织形式变更申请否已财务理负责审核
〔4〕单位否规定程序集中采购机构报单位政府采购组织形式变更申请
〔5〕单位否规定程序级财务部门备案单位政府采购组织形式变更申请
46
分散采购审核
分散采购合规合理重采购效劳购置工程证标准
财务理部门审核分散采购申请合规合理性确认采购事项单位年度政府采购预算重采购效劳购置工程需审核进行证财务理部门负责审核签署审核意见
采购理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕分散采购申请否合规合理
〔3〕分散采购申请否单位年度政府采购预算
〔3〕分散采购申请否已采购申请部门负责审核
〔4〕重采购效劳购置工程否证报告证专家确实认签名
〔5〕分散采购申请否已财务理部门负责审核
47
政府采购进口产品审核
政府采购进口产品申请合规合理证标准
财务理部门审核政府采购进口产品申请合规合理性进行证程序标准确认采购产品已纳入单位年度采购预算财务理部门负责审核签署审核意见
采购理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕政府采购进口产品申请否合规合理
〔3〕进口产品采购否已纳入单位年度政府采购预算
〔4〕进口产品采购否证报告证专家确实认签名
〔5〕政府采购进口产品申请否已采购申请采购理等部门负责审核
〔6〕政府采购进口产品申请否已财务理部门负责审核
48
政府采购方式变更审核
政府采购方式变更申请合规合理证标准
财务理部门审核政府采购方式变更申请合规合理性证程序标准性财务理部门负责审核签署审核意见
采购理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕政府采购方式变更申请否合规合理
〔3〕政府采购方式变更否证报告证专家确实认签名
〔4〕政府采购方式变更申请否已采购理部门负责审核
〔5〕政府采购方式变更申请否已财务理部门负责审核
49
政府采购验收审核入账
政府采购验收程序合规验收证信息完整账务处理正确
财务理部门采购申请部门采购理部门提交政府采购验收证进行审核检查验收程序合规性验收证信息完整性审核进行入账处理设备等固定资产建立固定资产卡片
会计核算岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕验收合格政府采购否规定开具验收合格证明未达验收标准政府采购否时采取相应措施
〔3〕验收单否完整否合法合规否验收签字加盖公章
〔4〕否时验收审核政府采购资产效劳工程入账
〔5〕设备等固定资产否已建立固定资产卡片
5
财务理业务5：资产理
51
资产理制度制定
制定合规健全资产理制度根业务开展进行完善
财务理部门会资产理部门制定资产理制度根业务开展进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
资产理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕资产理制度否符合国家关法规规定
〔2〕资产理制度否包括相容岗位相互离相互制约相互监督办理货币资金资产业务全程定期轮岗等容
〔3〕资产理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕资产理制度完善否单位领导层集体审批执行
52
资产理制度执行
建立健全资产理制度执行机制资产理制度严格执行
〔1〕财务理部门会资产理部门资产理相容岗位进行梳理确认办理货币资金资产业务全程进行定期轮岗相容岗位职责工作求明确工作求进行资产理
（2） 关部门岗位资产理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
资产理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕货币资金资产业务相容岗位否进行离制约监督
〔3〕单位否存办理货币资金资产业务全程情况
〔4〕单位资产理否实行定期轮岗制度
〔5〕关部门岗位资产理职责工作求否明确
〔6〕关部门岗位否工作职责求执行资产理制度
〔7〕关部门岗位资产理职责否已财务理部门负责审核
〔8〕关部门岗位资产理职责否单位领导层集体审批执行
53
现金收支存放结账清查
现金收支合规法定限额存放现金时结账定期清查保证账实相符
〔1〕出纳岗位日收入支出两条线〞进行现金理收抵支法定限额存放现金
〔2〕现金进行日清月结检查发现异常时财务理部门负责汇报时作出处理
〔3〕财务理部门定期组织库存现金盘点清查编制现金盘点表财务理部门负责审核现金盘点盈亏规定报批进行处理
出纳岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕日现金收支情况否业务相符
〔3〕通记账证现金日记账检查否坐支〞行
〔4〕存放现金否超法定限额
〔5〕现金账户否日清月结〞步骤程序
〔6〕现金账户余额否出纳保险箱金额致
〔7〕现金总账现金日记账否致
〔8〕发现异常时财务理部门负责否时作出处理
〔9〕单位否库存现金进行定期清查
〔10〕现金定期清查否财务理部门非出纳岗位监盘记录
〔11〕现金盘点表否已财务理部门负责审核
〔12〕现金盘点盈亏否规定报批进行账务处理
54
银行账户办理收付监控账
银行账户开立〔变更〕申请合理办理程序标准银行账户进行动态监控定期核银行账单动态追踪未达账项
〔1〕财务理部门填写部签报开户申请报告填报开立〔变更〕银行账户申请表财务理部门负责审核银行提出申请
〔2〕收银行意批复办理银行账户开户手续办理印鉴预留账户查询权限填报备案表持开户许证等原〔复印〕件提请审核备案
〔3〕财务理部门设置专银行账户信息进行动态监控定期银行账户进行检查
〔4〕财务理部门月领取银行账单核银行账户余额信息编制银行存款余额调节表发现异常时财务理部门负责汇报进行处理动态追踪未达账项
出纳岗位会计核算岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕银行账户开立〔变更〕否合规
〔3〕银行账户开立〔变更〕申请否已财务理部门负责审核
〔4〕报送银行账户开立〔变更〕申请材料否合规齐全
〔5〕否银行意开设银行账户批复
〔6〕财务理部门财务印鉴否银行预留印鉴致
〔7〕财务理部门授权岗位否银行系统中查询账户信息
〔8〕否收财政部门达银行账户确认书
〔9〕财务理部门否设置银行账户监控岗位
〔10〕财务理部门否银行账户进行定期检查
〔11〕财务理部门否非出纳岗位员月领取银行账单
〔12〕单位否月编制银行账户余额调节表财务理部门负责审核
〔13〕银行账户余额调节表否分析未达账项未达账项否进行动态追踪
〔14〕异常情况单位否汇报制度
〔15〕异常情况否时进行处理
55
财务印鉴保
财务印鉴分保职责明确授权审批加盖财务印鉴
〔1〕财务理部门负责授权出纳外会计岗位负责保财务负责名章配备单独保设备出纳负责保银行印鉴卡财务专章出纳名章配备单独保设备
〔2〕印申请审核通出纳加盖财务专章出纳名章财务负责授权出纳外会计岗位加盖财务负责名章
出纳岗位会计核算岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕财务负责名章否财务负责授权出纳外员保
〔3〕银行印鉴卡财务专章出纳名章否出纳保
〔4〕单位否单独保设备做离柜锁
〔5〕印票证否应印审核申请
56
应收款项回收清查核销
应收款项账务处理正确信息完整时回收清理应收款项核销标准
〔1〕财务理部门收关结算单收付证审核进行账务处理账户处理信息完整准确
〔2〕定期核应收款项余额进行账龄分析进行催收
〔3〕成立清理工作组负责应收款项清理工作债务进行款项询证提出应收款项清理报告财务理部门负责审核提交单位领导层集体审批会签
〔4〕回收长期挂账应收款项提出核销意见财务理部门负责审核提交单位领导层审批级部门报告
〔5〕级部门批准核销应收款项进行账务处理时登记应收款项备查簿
出纳岗位会计核算岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕关结算单收付证否合规审核
〔3〕应收款项账务处理否正确关信息否完整准确
〔4〕单位应收款项否进行定期核账龄分析
〔5〕单位应收款项否进行催收
〔6〕单位否专门组成应收款项清理工作组实施清理工作
〔7〕询证函象否包括全部应收款项债务询证函反应信息否账面记录相符
〔8〕应收款项清理报告容否应收款项实际相符
〔9〕应收款项清理报告否已财务理部门负责审核
〔10〕应收款项清理报告否已单位领导集体审批会签
〔11〕应收款项核销报告容否符合规定
〔12〕应收款项核销报告否已财务理部门领导审核
〔13〕应收款项核销报告否单位领导层集体审批
〔14〕审批应收款项核销报告否时报级部门
〔15〕获级部门批复否时进行核销账务处理
〔16〕应收款项核销记账证容否批复意见相符
〔17〕核销应收款项否已应收款项备查簿登记
57
耗物资领报废清查
耗物资领报废手续齐全正确进行账务处理定期清查库存物资账实相符
〔1〕财务理部门物资理部门填列物资领单审核编制记账证入账
〔2〕定期组织库存物资盘点清查编制库存物资盘点表财务理部门负责审核物资盘点盈亏规定报批进行处理
〔3〕审核资产理部门物资报废报告签署审核意见报单位领导层审批报级部门
〔4〕获级部门批复根物资理部门填列物资废物清单进行账务处理
资产理岗位会计核算岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕物资领证否合规否领部门负责审核意见
〔3〕填制物资领记账证否已审核账务处理否正确
〔4〕单位否库存物资进行定期清查
〔5〕库存物资定期清查否财务员进行监盘
〔6〕库存物资盘点表否已财务理部门负责审核
〔7〕库存物资盘点盈亏否单位领导层集体审批进行账务处理
〔8〕物资报废报告容否符合规定
〔9〕物资报废报告否已财务理部门负责审核
〔10〕物资报废报告否单位领导层审批报级部门
〔11〕获级部门批复否时进行物资报废账务处理
〔12〕物资报废记账证容否批复意见相符
58
固定资产划拨修缮出租出清查处置
固定资产划拨维护出租出处置合规账务处理正确信息完整定期进行清查账实相符
〔1〕财务理部门根资产理部门报固定资产划拨单修缮结算单出租出单进行审核账务处理固定资产卡片登记
〔2〕财务理部门定期组织固定资产盘点清查编制固定资产盘点表财务理部门负责审核固定资产盘点盈亏规定报批进行处理
〔3〕财务理部门需进行处置固定资产提出处置报告财务理部门负责审核单位领导层集体审批会签报级部门获批复进行固定资产处置账务处理
固定资产理岗位会计核算岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕固定资产划拨否合规
〔3〕固定资产划拨单否已资产理部门负责审核
〔4〕固定资产修缮结算单否已资产理部门负责审核单位领导层审批
〔5〕固定资产修缮费否预算范围
〔6〕固定资产出租出单否已资产理部门负责审核单位领导层集体审批
〔7〕固定资产修缮出租出签订合合副否已交财务理部门备案
〔8〕单位否固定资产进行定期清查
〔9〕固定资产定期清查否财务员进行监盘
〔10〕固定资产盘点表否已财务理部门负责审核
〔11〕固定资产盘点盈亏否规定报批进行账务处理
〔12〕固定资产处置报告否已财务理部门负责审核
〔13〕固定资产处置报告否已单位领导层集体审核会签报级部门
〔14〕固定资产处置否已级部门批复
〔15〕固定资产划拨修缮结算出租出清查处置记账证编制否正确否已财务部门关岗位审核
〔16〕账务处理否固定资产卡片登记致
59
形资产入账出租出处置
行研发形资产入账形资产出租出处置合规账务处理正确信息完整
〔1〕财务理部门资产理部门报形资产研发完成报告进行审核规定形资产进行确认计量账务处理
〔2〕财务理部门资产理部门报形资产出租出单进行审核账务处理
〔3〕财务理部门需进行处置形资产提出处置报告财务理部门负责审核单位领导层集体审批会签报级部门获批复进行形资产处置账务处理
形资产理岗位会计核算岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕形资产研发完成报告否已资产理部门负责审核
〔3〕形资产出租出单否已资产理部门负责审核单位领导层集体审批会签
〔4〕形资产出租出签订合合副否交财务理部门备案
〔5〕形资产处置报告否已财务理部门负责审核
〔6〕形资产处置报告否已单位领导层集体审核会签报级部门
〔7〕形资产处置否已级部门批复
〔8〕行研发形资产形资产出租出处置记账证编制否正确否已财务部门关岗位审核
510
外投资收益收取投资处置
外投资处置合规风险控账务处理正确
〔1〕财务理部门参外投资处置证合签订财务理部门负责进行外投资处置报告审核报单位领导层集体审批会签
〔2〕财务理部门投资协议收取投资收益进行确认进行账务处理
〔3〕财务理部门投资工程进行追踪理具外投资中出现重决策失误未履行集体决策程序规定执行外投资业务部门员责追究制度
〔4〕财务理部门需进行处置外投资提出处置报告财务理部门负责审核单位领导层集体审批会签报级部门获批复进行外投资处置账务处理
外投资理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕外投资工程处置否证报告证专家确实认签名
〔3〕投资工程合副否已交财务理部门备案
〔4〕外投资工程报告否已财务理部门负责审核单位领导层集体审批会签
〔5〕财务理部门否投资工程进行追踪理
〔6〕外投资中出现重决策失误未履行集体决策程序规定执行外投资业务部门员否进行责追究
〔7〕外投资工程处置报告否已财务理部门负责审核单位领导层集体审批会签报级部门
〔8〕外投资工程处置否已级部门批复
〔9〕确认投资收益否投资协议证单相符
〔10〕外投资处置收益取记账证编制否正确否已财务部门关岗位审核作账务处理
6
财务理业务6：基建财务理
61
基建财务理制度制定
制定合规健全基建财务理制度根业务开展进行完善
财务理部门制定基建财务理制度根业务开展进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
基建财务理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕基建财务理制度否符合国家关法规规定
〔2〕基建财务理制度否包括基建工程建议行性研究工程决策概预算编制审核工程实施价款支付竣工决算竣工审计等相容岗位相互离相互制约相互监督等容
〔3〕基建财务理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕基建财务理制度完善否单位领导层集体审批执行
62
基建财务理制度执行
建立健全基建财务理制度执行机制基建财务理制度严格执行
〔1〕财务理部门基建工程建议行性研究工程决策概预算编制审核工程实施价款支付竣工决算竣工审计等相容岗位进行梳理确认相容岗位职责工作求明确工作求进行基建财务理
〔2〕关部门岗位基建财务理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
基建财务理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕基建工程建议行性研究工程决策概预算编制审核工程实施价款支付竣工决算竣工审计等相容岗位否进行离制约监督
〔3〕关部门岗位基建财务理职责工作求否明确
〔4〕关部门岗位否工作职责执行基建财务理制度
〔5〕关部门岗位基建财务理职责否已财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位基建财务理职责否单位领导层集体审批执行
63
基建工程立项审批
基建工程立项证充分概预算合理准确
财务理部门参基建工程立项决策程审查工程立项建议书行性研究报告初步设计概预算合理性准确性基建工程立项概预算财务理部门负责审核报单位领导层集体审批会签
基建财务理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕工程立项前期证否财务理部门参
〔3〕基建工程立项概预算否已财务理部门负责审核
〔4〕基建工程立项概预算否已单位领导层集体审批
64
基建工程程理
资金支付程序合规账务处理正确严格概预算进行钱控制
〔1〕财务理部门审核基建工程工程进度资金拨付申请规定手续划拨工程进度款
〔2〕财务理部门单独设置基建账原始证合规定期工程承建单位账发现问题时处理
〔3〕财务理部门审核基建工程支出概预算相符性工程支出超出概预算时催促工程理部门分析原提交分析报告财务理部门负责审核报单位领导层集体讨审批
基建财务理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕工程施工进度否工程工程方案致
〔3〕资金拨付申请单否已监理单位工程理部门负责审核
〔4〕资金拨付申请单否已财务理部门负责审核
〔5〕银行划拨金额否审核拨付申请单金额致
〔6〕资金拨付否规定时间致
〔7〕基建工程否单独建账
〔8〕基建工程原始证否合规
〔9〕单位否认期工程承建单位账发现问题否时进行处理
〔10〕工程支出否超出概预算
〔11〕工程支出超出概预算时否工程理部门原分析报告
〔12〕工程理部门提交工程支出超出概预算原分析报告否已财务理部门负责审核
〔13〕工程理部门提交工程支出超出概预算原分析报告否已单位领导层集体讨审批
65
基建工程完工理
工程竣工决算审核严格竣工移交账务处理合规会计文档移交标准
〔1〕财务理部门工程理部门提交基建工程竣工决算进行审核报请单位理层集体审批会签
〔2〕财务理部门审批竣工决算进行账务处理建立固定资产卡片
〔3〕财务理部门收审批基建工程竣工决算报告办理根建设工程会计文档移交工作移交文档进行造册登记接收财务理部门负责加盖接受签章
基建财务理岗位会计核算岗位财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕竣工决算否已工程理部门负责审核
〔3〕竣工决算否已审计单位审计部门负责签署意见
〔4〕竣工决算否已财务理部门负责审核
〔5〕竣工决算合理情况否形成书面修改意见
〔6〕竣工决算否已单位理层集体审批会签
〔7〕基建工程移交记账证编制否正确否已财务部门关岗位审核
〔8〕入账固定资产否已建立固定资产卡片
〔9〕移交会计档案否完整
〔10〕移交会计文档否造册登记接收财务理部门负责接受签章
7
财务理业务7：债务担保理
71
债务担保理制度制定
制定合规健全债务担保理制度根业务开展进行完善
财务理部门制定债务担保理制度根业务开展进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
债务担保理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕债务担保理制度否符合国家关法规规定
〔2〕债务担保理制度否包括债务预算编制担保提出审批合签订债务资金理等相容岗位相互离相互制约相互监督等容
〔3〕债务担保理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕债务担保理制度完善否单位领导层集体审批执行
72
债务担保理制度执行
建立健全债务担保理制度执行机制债务担保理制度严格执行
〔1〕财务理部门债务预算编制担保提出审批合签订债务资金理等相容岗位进行梳理确认相容岗位职责工作求明确工作求进行债务担保理
〔2〕关部门岗位债务担保理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
债务担保理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕债务预算编制担保提出审批合签订债务资金理等相容岗位否进行离制约监督
〔3〕关部门岗位债务担保理职责工作求否明确
〔4〕关部门岗位否工作职责求执行债务担保理制度
〔5〕关部门岗位债务担保理职责否已财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位债务担保理职责否单位领导层集体审批执行
73
债务举
债务举合规风险控举资金入账时
〔1〕财务理部门组织债务举证评估风险证报告财务理部门负责审核报单位领导层集体审批会签
〔2〕财务理部门收银行款通知进行账务处理
债务担保理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕债务举否证报告证专家确实认签名
〔3〕债务举证报告否已财务理部门负责审核
〔4〕债务举证报告否已单位领导层集体审批会签
〔5〕银行进账时间金额否债务举合规定致
〔6〕记账证编制否正确审核
74
债务日常理
定期核债务信息时支付利息
〔1〕财务理部门定期债权核债务余额保持债权余额信息相符
〔2〕财务理部门期计算应付利息根银行扣息通知单进行付息账务处理
债务担保岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕债权间否进行定期核债务余额否债权信息致
〔3〕计算应付利息否债权扣息相致
〔4〕利息支付否符合债务合约定
〔5〕利息支付记账证否已稽核岗位审核付息账务处理否正确
75
债务
债务程序标准账务处理正确
〔1〕财务理部门根债务合约定应进行债务提出报告财务理部门负责审核报单位领导层集体审批会签
〔2〕财务理部门根已审批会签意债务报告资金入债权账户取银行回单
〔3〕会计核算岗位根款银行回单填制记账证稽核岗位〔财务理部门负责〕审核证进行账务处理
债务担保岗位会计核算岗位稽核岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕债务报告容否款合致
〔3〕债务报告否已财务部门负责审核
〔4〕债务报告否已单位领导层集体审批会签
〔5〕取银行回单列明资金支付时间金额否债务合报告致
〔6〕记账证填列否银行回单情况相符
〔7〕记账证否已稽核岗位〔财务理部门负责〕审核账务处理否正确
76
外担保
担保标准实时监控风险控
〔1〕财务理部门需提供担保进行必性分析风险评估财务理部门负责担保合草审核报单位理层集体审批会签
〔2〕财务理部门根获批担保办理手续提交单位根信息关证明规定签署正式担保合财务理负责审核法代表签名加盖单位公章
〔3〕财务理部门提供担保业务进行专实时监控定期检查担保业务安性进行风险评估出现风险时采取应措施
债务担保岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕需提供担保否进行必性分析风险评估
〔3〕担保合草否已财务理部门负责审核
〔4〕担保合草否已单位理层集体审批会签
〔5〕正式担保合容否担保合草致
〔6〕正式担保合否已财务理部门负责审核
〔7〕正式担保合否已单位法签名加盖单位公章
〔8〕单位否专提供担保业务进行实时监控否书面监控记录
〔9〕单位否认期进行担保业务安性检查风险评估
〔10〕单位外担保出现风险情况时否立采取应措施
附录3 财务理部控制评价关文档参考模板
模板1 年度财务理部控制评价工作方案
单位名称：
评价工作目标：
编号
评价单位部门
评价容
关注点
员安排
需时间
开始日期
结束日期
1
2
3
4
5
…
……
……
……
……
……
……
……
编制： 编制日期： 审阅： 审阅日期：
模板2 财务理部控制评价工程方案
评价单位部门：
序号
工作步骤
时间进度〔工作天序号〕
1
2
3
4
5
6
7
…
I．准备
1
工程组认知准备：
〔1〕评价目求范围
〔2〕评价采程序方法
〔3〕评价工具〔关模板〕容掌握
〔4〕评价单位部门理情况解
〔5〕工程组认知准备工作
2
评价单位部门准备：
〔1〕应提供财务理控制文档业务流程图
〔2〕需协助配合员求
〔3〕评价工作场求
〔4〕准备工作
3
沟通准备：
〔1〕评价工作中职责分工
〔2〕评价员安排分工
〔3〕完成工程起讫时间评价工作阶段关键时间点
〔4〕工作点
II．实施
4
访谈：
〔1〕评价单位部门理层访谈
〔2〕评价单位部门财务负责访谈
〔3〕关岗位业务流程责访谈
5
评价测试：
〔1〕穿行测试
〔2〕控制测试
6
信息反应：
〔1〕评价程中信息反应
〔2〕评价初步结信息反应
7
分析讨：
〔1〕发现缺陷认定分析
〔2〕发现缺陷成分析
〔3〕发现缺陷整改分析
〔4〕形成部控制缺陷汇总文档整改建议
III．报告
8
形成评价报告审批：
〔1〕形成财务理部控制评价报告
〔2〕提交负责财务理部控制评价部门负责审阅
编制： 编制日期： 审阅： 审阅日期：
模板3 财务理部控制评价通知书
评价单位部门：
序号
通知事项
容
1
工作目
2
涉单位层面业务层面财务理部控制机制流程
3
工作容
4
需提交资料清单
5
需协助员
6
预计起讫时间
7
应注意事项
签发： 签发日期：
模板4 财务理部控制评价工程控制记录
评价单位部门：
序号
控制环节
评价工作
访谈
控制文档审阅
业务流程图审阅
穿行测试
控制测试
评价结果汇总
完成日期
执行
完成日期
执行
完成日期
执行
完成日期
执行
完成日期
执行
完成日期
执行
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审阅： 审阅日期：
模板5 财务理部控制文档复核结果备忘录
评价单位部门：
序号
发现问题财务理部控制机制财务理业务
发现问题应控制环节
发现问题描述
审阅
反应意见
更新文档时间
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审阅： 审阅日期：
模板6 财务理部控制穿行测试文档
评价单位部门：
根信息
财务理业务： 涉部门负责： 涉岗位责：
控制环节：
二选定穿行测试样描述
三穿行测试全程描述
四测试中发现异常描述确认
1．
2．
3．
…
五部控制设计完整适性运行设计求相符性测试结：
测试： 测试日期： 审核： 审核日期：
模板7 财务理部控制测试方案
评价单位部门：
财务理部控制机制财务理业务名称：
序号
需测试控制环节
测试涉部门岗位
测试开始时间
测试预计结束时间
测试负责
测试员安排
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
模板8 财务理部控制测试文档
评价单位部门：
财务理部控制机制财务理业务名称： 涉部门负责：
序号
控制环节
样描述
测试文档
编号
测试方案
测试异常
描述确认
测试结
测试
完成时间
测试
文档编号
测试完成时间
测试结
岗位责
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
模板9 财务理部控制评价结果备忘录
评价单位部门：
序号
发现问题部控制机制业务
发现问题
控制环节
发现问题
阶段
发现问题
描述
部门负责岗位责
否确认
缺陷
缺陷索引号
〔缺陷评价整改方案
反应意见
确认签名
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
模板10 财务理部控制缺陷汇总表
截止日期：
序号
机制层面业务层面
控制环节
发现问题类
发现问题容
风险影响
缺陷等级
整改建议
涉单位部门
负责
评价单位
反应
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
模板11 财务理部控制评价报告
财务理部控制责体
二财务理部控制评价范围容
三财务理部控制设计运行效性概括评价
四发现财务理部控制缺陷
五重重部控制缺陷成分析整改建议
序号
缺陷描述
缺陷成
风险影响
改良建议
评价单位部门回应
反应整改方案
责岗位整改完成时间
1
2
3
4
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
模板12 财务理部控制缺陷整改踪明细表
评价单位部门：
序号
存缺陷
控制环节
缺陷描述
涉部门
否进入整改范围
未进入整改范围原
整改负责
报整改结果
整改测试结果
测试结果报结果否致
测试结果报结果致原
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
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评价指南
目录
第章 总 2
1．1 编制目 2
1．2 制定 2
1．3 评价目标 2
1．4 评价原 3
1．5 评价容 3
1．6 指南构成 4
1．7 指南框图含义 6
第二章 部控制评价工作组织职责分工 6
2．1 部控制评价组织 6
2．2 部控制评价中职责分工 7
第三章 部控制评价工作实施 8
3．1 制定评价实施方案 10
3．2 审阅部控制文档 12
3．3 部控制评价测试 13
3．4 分析汇总测试结果 18
3．5 编制财务理部控制评价报告 22
3．6 制定整改方案实施整改踪整改结果 23
3．7 评价工作根底资料文件档理 24
第四章 附 25
4．1 适范围 25
4．2 实施求 25
附录1 单位层面财务理部控制测试表 26
附录2 业务层面财务理部控制测试表 30
附录3 财务理部控制评价关文档参考模板 56
第章 总
1．1 编制目
效开展交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价工作促进交通运输部部属行政事业单位建立健全部控制体系加强财务风险防控廉政机制建设提高财务理水中华民国会计法行政事业单位部控制标准〔试行〕交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价暂行方法等法律法规关规定制定交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价指南〔简称指南〕
指南称财务理部控制评价指交通运输部部属行政事业单位〔简称单位〕财务理部控制效性进行评价形成评价结出具评价报告程
1．2 制定
指南中华民国会计法财政部发布事业单位财务规行政事业单位部控制标准〔试行〕等法律法规关规定交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价暂行方法求进行制定
指南制定充分考虑交通运输部部属行政事业单位财务理特点吸纳鉴国外行政事业单位部控制评价企业部控制评价新研究成果实践验
1．3 评价目标
进行交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价旨实现目标：
〔1〕揭示单位财务理部控制存缺陷促进单位建立健全财务理部控制体系
〔2〕揭示单位财务理活动合法合规性促进单位标准财务理行
〔3〕揭示单位资产安效性促进单位加强资产理
〔4〕揭示单位财务信息真实完整时性促进单位保证提高财务信息质量
〔5〕揭示单位财务风险防控廉政机制情况促进单位加强财务风险防控廉政机制建设
1．4 评价原
交通运输部部属行政事业单位财务理部控制进行评价应该遵循原：
〔〕合规性原单位财务理部控制进行评价应国家相关法律法规级单位关制度标准单位部理规定
〔二〕重性原单位财务理部控制进行评价时应配合单位财务理中心工作讲究钱效益重点关注单位重财务理事项高风险领域
〔三〕客观性原单位财务理部控制评价应实反映单位财务理部控制设计效性运行效性揭示部控制缺陷
〔四〕综合性原单位财务理部控制评价应综合方面反映问题意见包括单位部级部门单位领导员工反映问题意见包括单位外部财政审计纪检等机关中介机构效劳象反映问题意见
1．5 评价容
单位财务理部控制评价包括单位层面业务层面两方面财务理部控制设计效性运行效性进行评价
〔1〕财务理部控制设计效性指单位实现控制目标财务理部控制制度合规健全运行机制业务流程控制环节求设计科学合理包括设计完整性设计适性两方面
评价部控制设计完整性应着重考虑单位否根国家关规定财务理风险防控需进行财务理部控制体系设计够单位财务理活动全程实施控制单位财务理业务发生调整变化时部控制体系否够完善
评价部控制设计适性应着重考虑单位否根身财务理环境业务容单位财务理部控制机制财务理业务进行风险识评估确定控制环节控制求够控制目标实现提供合理保证
〔2〕财务理部控制运行效性指单位制定财务理部控制制度设计运行机制业务流程控制环节求实际工作中规定执行
评价部控制运行效性应着重考虑关控制求执行关控制求否持续致执行实施控制关员否具备必权限力
部控制运行效前提部控制设计效果评价证说明部控制设计存缺陷部控制设计求持续致执行认定部控制运行效
1．6 指南构成
指南三局部构成第局部单位财务理部控制评价般规定包括评价目标评价原评价容评价工作组织评价工作实施第二局部作单位财务理部控制评价财务理部控制评价测试表第三局部单位财务理部控制进行评价关文档参考模板
作单位财务理部控制评价财务理部控制评价测试表明确单位层面业务层面财务理部控制关控制环节控制求控制活动控制责岗位评价测试步骤等
单位层面财务理部控制评价应包括限容：
〔1〕财务活动决策执行监督职相互离制度实施情况
〔2〕财务理相容岗位相互离相互制约相互监督制度实施情况
〔3〕财务理岗位员配备制度实施情况
〔4〕财务理关键岗位员轮岗制度相关员回避制度实施情况具备轮岗条件代措施实施情况
〔5〕财务理事项授权审批〔核〕制度实施情况
〔6〕单位部门预算额资金宗设备采购重效劳购置根建设等重财务事项领导集体研究决定制度实施情况
〔7〕会计核算理制度实施情况
〔8〕财务电子信息理制度实施情况
〔9〕财务理信息沟通文件会签制度实施情况
〔10〕财务理风险评估制度实施情况
〔11〕财务理风险应机制实施情况
〔12〕部审计制度财务监督检查机制实施情况
〔13〕反舞弊机制实施情况
〔14〕财务理部控制评价制度实施情况
〔15〕财务理部控制缺陷踪改良制度实施情况
业务层面财务理部控制评价包括限容：
〔1〕预算理部控制制度实施情况
〔2〕收入理部控制制度实施情况
〔3〕支出理部控制制度实施情况
〔4〕采购理部控制制度实施情况
〔5〕资产理部控制制度实施情况
〔6〕基建财务理部控制制度实施情况
〔7〕债务担保理部控制制度实施情况
具体评价容参见附录1：单位层面财务理部控制测试表附录2：业务层面财务理部控制测试表
1．7 指南框图含义
表示开始结束
表示执行活动
表示形成文档
第二章 部控制评价工作组织职责分工
2．1 部控制评价组织
交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价采组织方式层级单位组织进行层级单位财务理部控制评价
〔1〕国家交通运输部组织部属行政事业单位财务理部控制进行评价
〔2〕交通运输部部属行政事业单位组织属单位财务理部控制进行评价
〔3〕层级单位属单位财务理部控制评价包括层级单位关部门财务理部控制评价
〔4〕层级单位应该建立确定负责财务理部控制评价部门配备相应员
〔5〕层级单位应组建部控制评价工程组者委托会计师事务会计学会等第三方实施财务理部控制评价受托会计师事务会计学会等第三方相应应组建部控制评价工程组实施财务理部控制评价
2．2 部控制评价中职责分工
交通运输部部属行政事业单位负责财务理部控制评价部门评价工程组关员财务理部控制评价工作中职责表2—1示
表2—1 单位财务理部控制评价部门员职责
责部门
岗位
职责
交通运输部负责财务理部控制评价部门
〔1〕制定完善交通运输部财务理部控制评价制度
〔2〕制定交通运输部财务理部控制评价工作规划
〔3〕制定交通运输部财务理部控制评价工作年度方案
〔4〕组织交通运输部机关部属行政事业单位财务理部控制评价工作
〔5〕汇总交通运输部机关部属行政事业单位财务理部控制评价情况编制交通运输部财务理部控制评价工作报告
〔6〕负责交通运输部财务理部控制评价工作关文档档
交通运输部部属行政事业单位负责财务理部控制评价部门
〔1〕制定完善单位财务理部控制评价制度
〔2〕制定单位财务理部控制评价工作规划
〔3〕制定单位财务理部控制评价年度工作方案
〔4〕组织单位关部门属单位财务理部控制评价工作
〔5〕协助交通运输部单位财务理部控制评价工作
〔6〕负责单位财务理部控制评价工作关文档档
交通运输部负责财务理部控制评价部门负责
〔1〕推动交通运输部财务理部控制评价制度建立完善
〔2〕审阅交通运输部财务理部控制评价年度工作方案提交分领导审批
〔3〕统筹交通运输部财务理部控制评价工作员分工部署
〔4〕协调交通运输部财务理部控制评价工作程中关部门部属行政事业单位工作
〔5〕指导监督交通运输部财务理部控制评价工作开展
〔6〕审阅交通运输部机关财务理部控制评价报告部属行政事业单位财务理部控制评价报告审定交通运输部财务理部控制评价报告报分领导审批
交通运输部部属行政事业单位负责财务理部控制评价部门负责
〔1〕推动单位财务理部控制评价制度建立完善
〔2〕审阅单位年度财务理部控制评价年度工作方案提交分领导审批
〔3〕统筹单位财务理部控制评价工作员分工部署
〔4〕协调单位评价工作程中关部门属单位间沟通工作
〔5〕指导监督单位财务理部控制评价工作开展
〔6〕审定单位财务理部控制评价报告报分领导审批
财务理部控制评价工程组负责
〔1〕编制财务理部控制评价工程实施方案根工作进展调整评价工程实施方案
〔2〕进行评价现场工作指挥协调评价部门单位间沟通工作握财务理部控制评价进度质量
〔3〕负责汇总财务理部控制评价结果
〔4〕审阅出具财务理部控制评价报告财务理部控制评价负责部门进行工作汇报
财务理部控制评价工程组工作员
〔1〕根财务理部控制评价工程实施方案进行评价工作编制相应评价工作底稿
〔2〕财务理部控制评价容工作方式评价结果评价部门单位工作员进行沟通反应
〔3〕评价中遇问题工程负责进行汇报沟通
〔4〕负责编制财务理部控制评价报告
评价部门单位
〔1〕积极配合财务理部控制评价工程组做评价工作
〔2〕帮助工程组员协调项财务理部控制机制财务理业务部控制取样访谈确认工作
〔3〕财务理部控制评价中发现部控制缺陷进行分析组织开展整改工作规定报整改工作结果
第三章 部控制评价工作实施
交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价采图3—1示工作程序
财务理部控制评价工程方案
开始
制定评价实施方案
实施控评价
分析测试结果确定控缺陷等级
提出整改建议评价单位进行整改
编制财务理部控制评价报告
财务理控
评价工作规划
财务理控评价年度工作方案
结束
控评价结果备忘录缺陷汇总表
财务理部控制评价报告
控缺陷整改
踪明细表
整改结果进行
回访测试
审阅流程图
审阅部
控制文档
部控制复核
结果备忘录
更新部
控制文档
流程图复核
备忘录
更新流程图
控评价测试
持续评价机制
图3—1 交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价工作程序
测试底稿
穿行测试
控制测试
3．1 制定评价实施方案
序扎实进行财务理部控制评价工作交通运输部部属行政事业单位应制定财务理部控制评价实施方案制定部控制评价实施方案工作程序图3—2示
制定财务理部控制评价工作规划
制定财务理控评价年度工作方案
财务理部控制评价工作规划
财务理部控制评价年度工作方案
图3—2 制定财务理部控制评价实施方案工作程序
财务理部控制评价工程方案
制定财务理控评价工程方案
报单位领导层审批
报分领导审批
报部控制评价部门负责审批
交通运输部部属行政事业单位负责财务理部控制评价工作部门应该制定财务理部控制评价工作规划报单位领导层审批财务理部控制评价工作规划应包括容：
〔1〕单位财务理部控制评价制度体系构建
〔2〕单位层面财务理部控制评价涉控制环节
〔3〕业务层面财务理部控制评价涉控制环节
〔4〕进行财务理部控制评价覆盖面安排属单位数量较难年度完成财务理部控制评价属单位进行分组2~3年评价周期属单位进行循环评价保证属单位均评价周期评价
交通运输部部属行政事业单位负责财务理部控制评价工作部门应年编制财务理部控制评价年度工作方案〔参见模板1〕报分领导审批财务理部控制评价年度工作方案应包括容：
〔1〕年财务理部控制评价工作目标根财务理部控制评价工作规划明确年财务理部控制评价工作目标
〔2〕年财务理部控制评价工作覆盖面安排根财务理部控制评价工作规划确定年评价单位部门
〔3〕年财务理部控制评价工作容关注点根财务理部控制评价工作规划评价单位部门具体情况明确列入年财务理部控制评价单位层面业务层面财务理部控制机制流程关注点
〔4〕年财务理部控制评价工作员时间安排根评价单位部门业务量业务复杂性进行年度财务理部控制工作总体安排包括评价工程组组成工程负责实施时间等委托第三方进行财务理部控制评价应明确委托第三方具体求
根审批年度财务理部控制评价工作方案评价单位部门具体求财务理部控制评价工程组负责应制定财务理部控制评价工程方案〔参见模板2〕报负责财务理部控制评价部门负责批准实施财务理部控制评价工程方案表应包括容：
〔1〕评价准备包括工程组认知准备评价单位部门准备评价准备沟通事项等
〔2〕评价实施包括进行访谈穿行测试控制测试信息反应发现缺陷认定分析整改建议
〔3〕评价报告包括财务理部控制评价报告形成审核
评价工程组进行评价工作前应单位负责财务理部控制评价工作部门评价单位部门发财务理部控制评价通知书〔参见模板3〕财务理部控制评价通知书应包括容：
〔1〕工程工作目
〔2〕工程涉单位层面业务层面财务理部控制机制流程
〔3〕工程工作容
〔4〕工程需提交资料清单
〔5〕工程需协助员
〔6〕工程预计起讫时间
〔7〕应注意事项
工程进入实施阶段工程负责应根工作进展情况填写财务理部控制评价工作工程控制记录〔参见模板4〕直工程结束
3．2 审阅部控制文档
财务理部控制文档指单位层面业务层面财务理部控制机制流程确定控制环节控制求控制活动控制职责岗位作出描述书面规定包括财务理业务流程图
审阅部控制文档工作程序图3—3示
财务理部控制文档复核结果备忘录
记录财务理部
控制文档复核结果
评价单位部门更新
部控制文档
访谈
审阅财务理
部控制文档
图3—3 审阅财务理部控制文档工作程序
3．2．1 审阅财务理部控制文档
评价员应方面复核单位财务理部控制文档确定部控制设计效性：
〔1〕财务理部控制否包含财务理部控制机制重容财务理业务控制环节进行合理确实定
〔2〕财务理业务流程图表述流程路径否清晰否存交叉否实际操作相符合
〔3〕财务理重部控制环节否具明确控制求
〔4〕财务理重部控制环节否具明确控制活动描述
〔5〕财务理重部控制环节否具明确控制职责岗位
〔6〕财务理部控制文档否着单位环境业务变化时更新
3．2．2 记录部控制文档复核结果
评价员审阅财务理部控制文档应编制财务理部控制文档复核结果备忘录〔参见模板5〕逐条列明评价员财务理部控制文档复核工作中发现重问题情况问题进行分类：
〔1〕财务理部控制未包含单位层面业务层面重财务理部控制机制财务理业务控制环节未进行合理确实定
〔2〕财务理业务流程图未反映实际业务操作
〔3〕财务理重部控制环节缺乏明确合理控制求
〔4〕财务理重部控制环节缺乏明确控制活动描述
〔5〕财务理重部控制环节缺乏明确控制职责岗位
〔6〕财务理部控制文档未时更新
评价单位部门应根评价组编制财务理部控制文档复核结果备忘录中列明问题修订完善部控制文档记录
3．3 部控制评价测试
单位财务理部控制评价测试包括穿行测试控制测试
3．3．1 穿行测试
穿行测试指选择某项财务理业务事项作测试样贯穿业务流程控制环节进行检查活动穿行测试目单位部控制体系中意抽取笔业务事项作样追踪笔业务事项业务流程起点终点全程测试验证财务理业务流程控制环节设计否完整适实际运行否符合设计求揭示单位财务理否存部控制设计缺陷执行缺陷
穿行测试工作程序图3—4示
样记录
测试结
复核部控制评价
穿行测试样
确定测试象
选取样
图3—4 穿行测试工作程序
穿行测试应原选取样：
〔1〕样应该够代表测试财务理业务流程典型业务事项
〔2〕样应该够覆盖测试财务理业务流程控制环节
〔3〕确实法覆盖控制环节应该选取额外样进行测试
〔4〕工控制样应该历史数文档系统测试样应该选择期样
评价工程组应采统财务理部控制穿行测试文档〔参见模板6〕进行穿行测试样记录：
〔1〕样根信息包括样涉财务理业务涉业务理部门负责岗位责测试控制环节
〔2〕选定穿行测试样描述包括样具体业务事项样选取方法〔例机选取〕
〔3〕穿行测试全程描述包括测试业务流程序控制环节
〔4〕测试中发现异常描述包括某控制环节设计合理运行中未求进行操作情形〔购入办公品采购单数量符没相应入库验收记录等〕测试中发现异常应涉部门关岗位责签字确认
〔5〕部控制设计完整适性运行设计求相符性测试结
穿行测试程中取样资料应进行复印编号单独存档保
3．3．2 控制测试
控制测试指根定抽样原方法样量规定控制环节否财务理部控制设计求持续效执行进行检查活动控制测试目确认单位财务理部控制控制环节否设计求持续效执行揭示单位财务理否存部控制执行缺陷
控制测试工作程序图3—5示
选取样
样记录
测试结
复核财务理部
控制评价控制测试样
确定测试象
确定测试方法
图3—5 控制测试工作程序
控制测试采测试方法：
〔1〕询问询问控制执行否解控制环节控制求控制活动日常工作中否实施控制具体操作询问中应重点关注操作保存证留痕迹
〔2〕观察观察员工执行控制步骤必时需进测试执行员工执行时间观察结果需进行文档记录
〔3〕审阅检查控制执行证首先需获控制执行关证〔例审批文件复核签字工作底稿等〕然审阅文档记录报告检查否留控制执行痕迹进评价控制执行否符合规定〔例审批否符合规定执行时间否符合规定等〕判断效性记录获取证测试程测试结果结进行书面记录
〔4〕测试执行重新执行控制操作验证控制执行否效
控制测试应原选取样：
〔1〕针控制环节独立选取样样需覆盖测试控制环节
〔2〕必须机选取采统计抽样方法
〔3〕防止选取穿行测试中已测试样假设穿行测试中测试唯样控制测试直接确认穿行测试结果
控制测试应原确定控制测试样数量测试结：
〔1〕周屡次发生常规业务全年机抽取25样样少分布3月中假设3样存异常测试结控制失效假设2样出现异常需增加15样进行补充测试补充样出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
〔2〕发生频率介周次月次业务全年机抽取10样样少分布3月中假设2样存异常测试结控制失效假设中样出现异常需增加6样进行补充测试补充样出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
〔3〕发生频率介月次季度次业务全年机抽取3样假设2样存异常测试结控制失效假设中样出现异常需增加2样进行补充测试补充样出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
〔4〕发生频率介季度次半年次业务全年机选取2样假设样出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
〔5〕发生频率介半年次年次业务全年机选取2样假设样出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
〔6〕年发生次业务直接选取该笔业务假设该笔业务出现异常测试结控制失效余情况视控制效执行
样数量测试结确实定表3—1示
3—1 控制测试样数量测试结
序号
发生频率
选定样数量
异常样数量
补充样数量
新异常样数量
测试结
1
常规业务
25
0
—
—
控制效
1
—
—
控制效
2
15
0
控制效
≥1
控制失效
≥3
—
—
控制失效
2
周发生次
10
0
—
—
控制效
1
6
0
控制效
≥1
控制失效
≥2
—
—
控制失效
3
月发生次
3
0
—
—
控制效
1
2
0
控制效
≥1
控制失效
≥2
—
—
控制失效
4
季度发生次
2
0
—
—
控制效
≥1
—
—
控制失效
5
半年发生次
2
0
—
—
控制效
≥1
—
—
控制失效
6
年发生次
1
0
—
—
控制效
1
—
—
控制失效
控制测试样选取较复杂更规划测试工作明确责控制测试钱正式进行控制测试前应该拟定财务理部控制测试方案〔参见模板7〕财务理部控制测试方案容包括测试部控制环节测试涉职部门岗位测试时间测试负责测试员安排等
评价工程组应采统财务理部控制测试文档〔参见模板8〕进行控制测试样记录：
〔1〕样根信息包括样涉单位层面财务理部控制机制业务层面财务理业务涉理业务部门负责
〔2〕选定控制测试样描述包括样取样方法取样数量
〔3〕测试文档记录中控制测试程中取异常样需复印留底存异常容样均需进行复印编号单独存档保
〔4〕方案采测试方法包括询问观察审阅测试执行重新执行控制操作等方法
〔5〕测试异常描述控制测试中发现某控制环节未设计求执行异常情况进行描述测试中发现异常应关岗位责签字确认
〔6〕部控制运行效性测试结〔控制效控制失效〕
3．4 分析汇总测试结果
完成测试测试员需分类汇总评价单位财务理部控制测试程发现全部异常情况
测试结果汇总工作程序图3—6示
流程测试员分类汇总异常情况
分类评级财务理部控制缺陷
财务理部控制评价备忘录
财务理部控制缺陷汇总表
图3—6 测试结果汇总工作程序
汇总异常情况部控制测试员编制形成财务理部控制评价结果备忘录〔参见模板9〕需评价单位涉评价部控制机制业务部门负责签字确认
财务理部控制评价工程负责汇总部控制环节财务理部控制评价结果备忘录应该分析异常情况中属部控制缺陷事项部控制缺陷进行分类评级编制财务理部控制缺陷汇总表〔参见模板10〕
财务理部控制缺陷缺陷成源分设计缺陷运行缺陷两类：
〔1〕设计缺陷指单位缺少实现控制目标必需控制现控制设计健全适正常运行难实现控制目标
〔2〕运行缺陷指部控制设计健全适情况实际运行程中未严格设计求执行例执行员操作执行员未获必授权缺乏胜力运行时间频率等导致部控制运行设计符未效实施控制
财务理部控制缺陷缺陷控制目标影响程度分重缺陷重缺陷般缺陷三类等级：
〔1〕重缺陷指控制缺陷组合严重影响单位部控制效性导致单位法时防范发现严重偏离控制目标情形
〔2〕重缺陷指控制缺陷组合严重程度低重缺陷导致单位法时防范发现严重偏离控制目标情形
〔3〕般缺陷指重缺陷重缺陷外缺陷
部控制缺陷等级根导致风险影响程度发生性确定具体通计算财务理部控制缺陷数值进行认定财务理部控制缺陷数值计算公式：
×
财务理部控制风险影响程度合法合规控制措施决策程序部监督反舞弊机制资产损失财务信息披露信息安声誉缺陷整改等10影响素综合判断影响素均低高分123三等级综合影响取适素分值影响素风险影响程度具体评定标准表3—2示
表3—2 影响素风险影响程度评定标准
影响等级
影响素
3
2
1
合法合规
严重违反法规导致重诉讼导致监机构调查责令整顿追究刑事责撤换单位理层员直接责员
违反法规导致立案调查诉讼导致监机构罚款没收违法责令限期整改警告通报批评
存违反单位部规定轻微违反法规问题导致监机构良意见反应
控制措施
业务条线缺乏书面化制度未明确控制目标措施
业务条线书面化制度仅目标性描述未明确具体控制措施
未根实际情况业务条线现制度进行实时更新
决策程序
违反三重〞决策程序违反决策程序决策程序科学导致重决策失误
违反决策程序决策程度科学导致重决策失误
违反决策程序决策程序科学导致般决策失误
部监督
理层部审计机构部控制监督效
理层部审计机构部控制监督局部失效
理层部审计机构部控制监督薄弱
反舞弊机制
反舞弊机制失效导致领导层舞弊
反舞弊机制失效导致理干部舞弊
反舞弊机制失效导致般理员员工舞弊
资产损失
发生重特重资产损失损失金额1500万元者超单位资产总额10
发生较资产损失损失金额50万元等1500万元者超单位资产总额5等10
发生较资产损失损失金额等50万元者等单位资产总额5
财务信息披露
错报金额等重性水
错报金额等25重性水重性水
错报金额25重性水
信息安
绝密级信息泄漏单关键系统重系统数完整性准确性产生重影响数非授权改动泄露带重损失造成财务记录重错误
机密级信息泄漏单重系统数完整性准确性产生重影响数非授权改动泄露带定损失财务数记录准确性产生定影响
秘密级信息泄漏非重非关键系统数完整性准确性产生定影响数非授权改动泄露带轻微损失财务数记录准确性产生轻微影响
声誉
负面消息蔓延单位声誉造成法弥补影响难恢复声誉
负面消息面积传播单位声誉造成定损害需较长时间恢复声誉
出现负面消息单位声誉造成轻微影响短期消影响
缺陷整改
重缺陷未时整改
重缺陷未时整改
般缺陷未时整改
风险发生性分根确定太五等级相应予5~1赋值五等级具体评定标准表3—3示
表3—3 风险发生性评定标准
发生性〔发生概率〕
赋值
针事件
针日常营运
根确定〔 ≥80〕
5
1年少发生1次
常常会发生
〔50~80〕
4
1年发生1次
较情况发生
〔20~50〕
3
2~5年发生1次
某情况发生
太 〔5~20〕
2
5~10年发生1次
极少情况发生
〔＜5〕
1
10年发生少1次
般情况会发生
根财务理部控制缺陷数值计算公式缺陷数值确实定表3—4示
表3—4 缺陷数值确实定
风险影响程度
3
2
1
风险发生性
5
15
10
5
4
12
8
4
3
9
6
3
2
6
4
2
1
3
2
1
财务理部控制缺陷等级规进行认定：
〔1〕财务理部控制缺陷数值≥10时认定重缺陷
〔2〕财务理部控制6≤缺陷数值＜10时认定重缺陷
〔3〕财务理部控制缺陷数值＜6时认定般缺陷
缺陷进行分类分级财务理部控制评价工程负责应汇总财务理部控制缺陷汇总表报负责财务理部控制评价部门负责审阅
3．5 编制财务理部控制评价报告
编制财务理部控制评价报告工作程序图3—7示
评价工程组编制财务理
部控制评价报告
提交负责财务理部
控制评价部门汇总
财务理部控制
评价报告
图3—7 编制财务理部控制评价报告工作程序
财务理部控制评价工程组根财务理部控制缺陷汇总表容汇总形成财务理部控制评价报告〔参见模板11〕财务理部控制评价报告应包括限容：
〔1〕财务理部控制责体
〔2〕财务理部控制评价范围容
〔3〕财务理部控制设计运行效性概括评价
〔4〕发现财务理部控制缺陷
〔5〕重重部控制缺陷成分析整改建议
财务理部控制评价报告负责财务理部控制评价部门负责审阅报分领导审批提交负责财务理部控制评价部门汇总
3．6 制定整改方案实施整改踪整改结果
根部控制评价结果应制定整改方案实施整改财务理部控制整改工作程序图3—8示
评价工程组提出
整改建议
评价单位制定整改方案落实整改建议
财务理部
控制整改方案
图3—8 财务理部控制整改工作程序
评价单位负责部控制部门实施整改
报评价单位负责部控制分领导审批
评价工程组进行
整改测试
财务理部控制缺陷整改踪明细表
财务理部控制评价工程组针评价程中发现问题评价单位部门提出整改建议财务理部控制缺陷汇总表中进行明确
评价单位部门收汇总财务理部控制缺陷汇总表组织财务理部控制机制业务流程负责针发现项部控制问题参考财务理部控制评价工程组提出改良建议制定整改方案
整改方案应根设计缺陷执行缺陷制定整改方式设计缺陷应该组织力补充编写修改已控制理制度执行缺陷应该明确整改操作具体方法
评价单位部门财务理部控制机制业务流程负责制定整改方案报单位部门负责财务理部控制评价分领导审批确认报财务理部控制评价工程组备案组织评价单位部门财务理部门关岗位进行整改
评价工程组根收评价单位部门整改方案安排续整改测试工作控制设计缺陷整改测试时关注关部控制理制度否合理补充修改补充修改部控制理制度否单位部门规定效审批新部控制理制度否效执行控制运行缺陷采评价时相控制测试方法整改样进行抽样测试测试结果评价时关求记录财务理控制测试文档中形成整改测试文档根整改测试结果编制财务理部控制缺陷整改踪明细表〔参见模板12〕
财务理部控制缺陷整改踪明细表应包括限容：
〔1〕评价单位部门分单位层面财务理部控制机制业务层面财务理业务汇总财务理部控制评价工作中发现财务理部控制缺陷
〔2〕根评价单位部门制定整改方案标注财务理部控制缺陷否列入整改范围没列入整改范围需注明原
〔3〕列入整改范围控制环节测试结果
评价工程组财务理部控制缺陷整改踪明细表编制评价单位部门财务理部控制整改工作总结提交单位负责财务理部控制评价部门汇总
3．7 评价工作根底资料文件档理
单位负责财务理部控制评价部门负责财务理部控制评价工作中关根底资料文件档理工作包括部控制评价通知书评价方案评价工作测试底稿审阅根底资料文件评价结果备忘录整改测试文档记录部控制评价报告等
财务理部控制评价工作根底资料文件应序编号装订成册时建立评价工作文档目录财务理部控制评价关根底资料文件应送单位档案室档
第四章 附
4．1 适范围
交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价指南适交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价
4．2 实施求
配合交通运输部部属行政事业单位财务理部控制评价指南实施交通运输部部属行政事业单位应根国家关法律法规关规定建立健全财务理部控制体系交通运输部财务司2021年起交通运输部部属行政事业单位财务理部控制进行评价逐步公布评价结果交通运输部部属行政事业单位应该根实际情况制定单位财务理部控制评价工作方案
附录1 单位层面财务理部控制测试表
序号
控制
环节
控制求
控制活动描述
控制职责岗位
测试步骤
测试结
1
关部门岗位财务理职划分
财务理决策执行监督职相互离
决策执行监督职相互离求确定关部门岗位财务理职财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕单位关部门岗位财务理职设置否符合相互离规定
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位财务理组织体系中决策执行监督职否实现离
2
财务理岗位设置职责划分
财务理相容职务相互离相互制约
相容职务相互离求设置财务理岗位岗位具明确职责财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕单位财务理岗位设置职责划分否符合相容岗位相互离规定
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查财务理岗位相容职务否实现离
3
财务理岗位员配备
财务理岗位员配备符合规定岗位求
关规定岗位求配备财务理员岗位均明确职求财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕财务理岗位配备员否符合职资质求
〔3〕重财务理岗位员专业背景工作验关执业资质否够胜岗位工作需
4
财务理关键岗位员轮岗
关键岗位实行定期轮岗具备轮岗条件实施代措施
财务理部门负责关键岗位员规定进行轮岗相关员实行回避具备轮岗条件实施代措施财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查财务理关键岗位否进行轮岗采取代措施
5
财务理事项授权审批〔核〕
全部财务理业务实施授权审批〔核〕
财务理业务授权审批范围权限程序责具明确规定财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位财务理业务流程中审批〔核〕环节操作否符合授权审批〔核〕规定
6
财务理重事项决定
财务理重事项均单位领导层集体研究决定
单位部门预算额资金宗设备采购重效劳购置根建设等重财务事项均明确决定会签制度规定财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位财务理重事项否领导层集体研究决定会签研究决定会签记录容完整
7
会计核算文档理
会计核算档案理标准会计信息准确
会计证会计账簿会计报告处理程序会计档案理具明确规定财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位会计核算流程否符合制度规定
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否专职岗位负责会计档案保档案文件保情况良
8
财务电子信息理
信息系统开发运行维护户理数备份标准信息安
财务理信息系统开发运行维护户理系统数备份信息系统安保密泄密责追究具明确规定财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否规定进行信息系统开发运行维护户理数备份
9
重财务理事项信息沟通
重财务理事项均进行信息沟通
财务理重事项建立信息沟通制度财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位财务理关重事项否通会议部报告会签等方式进行信息沟通
10
财务理风险评估
财务理风险够进行识评估预防
财务理风险具明确工作容求评估预防体系工作机制财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否进行财务理风险识评估预防工作
11
财务理风险应
出现财务理风险够应控制
出现财务理风险具应机制控制措施财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否出现财务风险进行应采取控制措施
12
部审计监督检查
发生财务理业务进行定期定期审计监督检查
设独立审部门审计岗位明确职责求部审计财务理监督检查具明确规定审计理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
审计理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕否设置独立审计部门审计岗位
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位审部门否认期定期财务理业务进行审计监督检查
〔4〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位审部门否时发现财务理中问题催促整改
13
反舞弊
时发觉处置财务舞弊事件
财务理舞弊具举报投诉制度举报保护制度全体员工告知制度举报投诉财务理舞弊事件问题处置具明确规定财务理部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位员工否知晓财务理舞弊举报投诉制度举报保护制度
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位举报投诉财务理舞弊事件问题否时进行处置
14
财务理部控制评价
财务理部控制实施评价取成效
设立指定财务理部控制评价职部门岗位财务理部控制评价工作方案求具明确规定财务理部控制评价部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部控制评价部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕否设立指定财务理部控制评价职部门岗位
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否财务理部控制评价工作方案工作求
〔4〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位否方案开展财务理部控制评价工作促进单位财务理部控制体系建立健全
15
财务理部控制缺陷踪改良
踪发现财务理部控制缺陷时进行改良
财务理部控制缺陷具踪改良制度整改实施续检查具明确规定财务理部控制评价部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部控制评价部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位发现部控制缺陷否时通报踪
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位发现缺陷否时进行整改
16
财务理部控制实施情况纳入考核体系
单位考核体系中包含财务理部控制实施情况容
财务理部控体系建设执行单位考核制度中具明确考核规定财务理部控制评价部门提出意见报分领导审核单位领导层集体审批实施
财务理部控制评价部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位考核制度中否财务理部控制实施情况列入考核容中
〔3〕通观察询问查阅关工作文档等方式检查单位实际进行考核中财务理部控制实施情况考核容
附录2 业务层面财务理部控制测试表
序号
控制
环节
控制求
控制活动描述
控制职责岗位
测试步骤
测试结
1
财务理业务1：预算理
11
预算理制度制定
制定合规健全预算理制度根业务开展进行完善
预算理部门财务理部门制定预算理制度根业务开展进行完善预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
预算理岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕预算理制度否符合国家关法规规定
〔2〕预算理制度否包括预算编制审批执行分析调整决算编报绩效评价等容
〔3〕预算理制度完善否已预算理部门财务理部门负责审核
〔4〕预算理制度完善否单位领导层集体审批执行
12
预算理制度执行
建立健全预算理制度执行机制预算理制度效执行
〔1〕预算理部门财务理部门预算编制审批执行分析调整决算编报绩效评价等工作职责分解关部门岗位岗位职责工作求明确工作求进行预算理
〔2〕关部门岗位预算理职责预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
〔3〕预算编制预算执行资产理基建理事理等部门岗位间具沟通协调机制
预算理岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕预算编制审批执行分析调整决算编报绩效评价等工作职责分解否合理
〔3〕关部门岗位预算理职责工作求否明确
〔4〕部门岗位否工作职责求执行预算理制度
〔5〕关部门岗位预算理职责否已预算理部门财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位预算理职责否已单位领导层集体审批执行
〔7〕预算编制部门〔预算理部门财务理部门〕预算执行资产理基建理事理等部门岗位间否进行沟通协调
13
预算结转结余资金处理
准确确认单位预算结转结余资金正确编制预算结转结余资金情况表时办理预算结余资金退库手续
〔1〕预算理部门财务理部门核关会计资金账户余额准确确认预算结转结余资金
〔2〕编制预算结转结余资金情况表预算理部门财务理部门负责审核
〔3〕规定时间纳入统筹财政拨款结余资金足额缴回国库进行账务处理
预算理岗位出纳岗位预算理部门财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕结转结余资金情况表中金额否结转结余会计账户关银行资金账户金额致
〔3〕结转结余资金情况表编制否正确
〔4〕结转结余资金情况表否已预算理部门财务理部门负责审核
〔5〕预算结余资金缴回国库银行回单等关原始证中缴款时间否规定时间缴款金额否纳入统筹财政拨款结余资金致
〔6〕预算结余资金缴回国库否已作账务处理
14
预算工程申报
科学组织预算工程申报重预算工程进行申报证预算工程申报材料齐全容完整
〔1〕预算理部门财务理部门方案组织预算申报
〔2〕重预算工程组织申报证
〔3〕申报部门提交申报材料需预算理部门财务理部门负责审核进行申报
预算理岗位申报单位负责预算理部门财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕否组织预算工程申报通知求等文件
〔3〕重预算工程否申报证报告证专家确实认签字
〔4〕申报单位提交预算工程申报材料否符合规定材料齐全容完整
〔5〕预算工程申报材料否已预算工程申报部门负责审核
〔4〕检查预算工程申报材料否已预算理部门财务理部门负责审核
15
预算编制批复
科学组织年度预算编制形成预算草案发报
〔1〕预算理部门财务理部门方案组织部门预算单位预算编制
〔2〕审核部门预算建议数部门年度工作方案致性单位预算建议数部门预算建议数单位年度工作方案致性
〔3〕部门预算草案预算理部门财务理部门负责审批发
〔4〕单位预算草案预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批报
预算理岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕部门预算建议数确实定否符合规定
〔3〕部门预算建议数否部门年度工作方案相符
〔4〕发部门预算建议数否已预算理部门财务理部门负责审批
〔5〕单位年度预算建议数确实定否符合规定
〔6〕单位预算建议数部门预算建议数否相符
〔7〕单位年度预算建议数否单位年度工作方案相符
〔7〕报单位年度预算建议数否已预算理部门财务理部门负责审核
〔8〕单位年度预算建议数否单位领导层集体审批报
16
预算执行方案编制批复
科学组织年度预算执行方案编制预算执行方案预算草案相致时达批复
〔1〕预算理部门财务理部门方案组织部门预算执行方案单位预算执行方案编制
〔2〕审核部门根支出预算分月款方案预算工程年度执行方案编制标准性部门预算草案容致性
〔3〕审核单位预算执行方案编制标准性复核单位预算执行方案单位年度预算草案容致性
〔4〕预算执行方案预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批报
〔5〕收预算执行方案批复时达部门
预算执行部门负责
预算岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕部门根支出预算分月款方案预算工程年度执行方案编制否符合规定
〔3〕部门根支出预算分月款方案预算工程年度执行方案容否预算草案相符
〔4〕部门根支出预算分月款方案预算工程年度执行方案否已部门负责审核
〔5〕部门根支出预算分月款方案预算工程年度执行方案否已预算理岗位审核
〔6〕单位预算执行方案编制否符合规定
〔7〕单位预算执行方案否单位年度预算草案容相符
〔8〕单位预算执行方案否已预算理部门财务理部门负责审核
〔9〕单位预算执行方案否单位领导层集体审批报
〔10〕收预算执行方案批复否规定时间达部门
17
预算执行分析
部门单位定期编制预算执行分析报告客观分析部门单位预算执行情况出现预算执行偏差进行原分析提出整改意见时报预算执行分析报告
〔1〕预算理部门财务理部门方案组织编制部门单位预算执行分析报告审查分析预算执行情况复核预算执行进度资金账户信息致性
〔2〕预算执行分析报告预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批报
〔3〕召集部门关员召开预算执行分析会议通报单位部门预算执行情况提出整改措施催促更正预算执行偏差
预算执行部门负责
预算理岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕部门预算执行分析报告编制否符合规定
〔3〕部门预算执行分析报告否关资金账户发生额余额相符
〔4〕部门预算执行分析报告否已部门负责审核
〔5〕部门预算执行分析报告否已预算理岗位审核
〔6〕单位预算执行分析报告否关资金账户发生额余额相符
〔7〕单位预算执行分析报告否已预算理部门财务理部门负责审核
〔8〕单位预算执行分析报告否单位领导层集体审批报
〔9〕单位否预算执行情况进行通报分析否整改措施
〔10〕整改措施否落实
18
预算调整
根预算执行分析提出预算调整方案调整理充分
〔1〕预算理部门财务理部门审核部门提出预算调整理
〔2〕根预算执行分析报告编制单位预算调整方案预算理部门财务理部门负责审核报单位领导层集体审批报
〔3〕收预算调整批复时达部门
预算执行部门负责
预算理岗位预算理部门财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕部门预算调整申请理否充分
〔3〕部门预算调整申请否已部门负责审核
〔4〕单位预算调整理否充分
〔5〕单位预算调整方案否已预算理部门财务理部门负责审核
〔6〕单位预算调整方案否单位领导层集体审批报
〔7〕收单位预算调整方案批复否规定时间达部门
2
财务理业务2：收入理
21
收入理制度制定
制定合规健全收入理制度根业务开展进行完善
财务理部门会业务部门制定收入理制度根业务变化进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
收入理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕收入理制度否符合国家关法规规定
〔2〕收入理制度否包括收款开票会计核算等相容岗位相互离相互制约相互监督等容
〔3〕收入理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕收入理制度完善否已单位领导层集体审批执行
22
收入理制度执行
建立健全收入理制度执行机制收入理制度严格执行
〔1〕财务理部门会业务部门收款开票会计核算等相容岗位进行梳理确认相容岗位职责工作求明确工作求进行收入理
〔2〕关部门岗位收入理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
收入理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕收款开票会计核算等相容岗位否进行离制约监督
〔3〕关部门岗位收入理职责工作求否明确
〔4〕部门岗位否工作职责求执行收入理制度
〔5〕关部门岗位收入理职责否已财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位收入理职责否单位领导层集体审批执行
23
非税收入征收申报
规定进行非税收入征收工程证申报进行公示
〔1〕财务理部门规定组织非税收入征收工程证
〔2〕通证非税收入征收工程财务理部门负责审核报单位领导层集体审批进行申报
〔3〕非税收入工程获部门审批时收费点进行公示
收入理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕否工程证报告证专家确实认签字
〔3〕申报材料否合规完整已财务理部门负责审核
〔4〕申报材料否已单位领导层集体审批报
〔5〕收部门批复否规定时间公示非税收入工程
〔6〕公示容〔包括收费工程收费标准收费体收费文件收费范围收费象等〕否完整
24
收费许证申领〔变更〕
规定办理收费许证申领〔变更〕手续申领〔变更〕材料齐全
〔1〕需办理收费许证非税收入工程财务理部门应规定准备收费许证申领〔变更〕关材料
〔2〕收费许证申领〔变更〕关材料财务理部门负责审核送交部门审批
收入理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕收费许证申请表关材料否齐全容完整
〔3〕收费许证申领〔变更〕关材料否财务理部门负责审核送交部门审批
25
非税收入缓减免审批
规定办理非税收入缓减免手续获批准非税收入缓减免事项时完整登入台账监控非税收入缓减免事项执行
〔1〕财务理部门审核非税收入缓减免申请提出审核意见时送交关部门审批
〔2〕获批财务理部门应缓减免事项批准时间工程时限金额详细登入台账
〔3〕实时监控非税收入缓减免事项执行
收入理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔3〕非税收入缓减免申请理否充分
〔2〕非税收入缓减免申请否财务理部门负责审核送交关部门
〔3〕财务理部门否建立非税收入缓减免台账容否关部门缓减免批复容相致
〔4〕非税收入缓减免事项执行否实时监控记录
26
非税收入款项收缴
非税收入款项足额收取时缴财政专户
财务理部门核确认非税收入款项已足额收取时缴财政专户进行账务处理
会计核算岗位
〔1〕否制度规定
〔2〕银行收款通知书容金额否缴款书致
〔3〕缴财政专户否时进行账务处理
27
营效劳收入价格制定〔调整〕
营效劳收入价格制定〔调整〕程序标准收费标准合理公示标准
〔1〕业务部门组织营效劳收入价格证提出定价意见财务负责审核报单位领导层集体审批报物价部门
〔2〕收物价部门批复时营业场进行价格公示
收入理岗位
财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕营效劳收入价格否证报告证专家确实认签字
〔3〕提出营效劳收入价格否已财务部门负责审核
〔5〕提出营效劳收入价格否单位领导层集体审批报物价部门
〔6〕收物价部门批复否时营业场进行价格公示
28
营效劳收入确认纳税申报缴纳
正确确认营收入计算应纳税额编制纳税申报表时进行纳税回执处理时足额缴纳应交税款
〔1〕财务理部门发生营效劳收入规定进行确认会计核算岗位审核入账
〔2〕规定计算期应纳税额纳税申报系统中填制纳税申报表财务理部门负责审核确认
〔3〕纳税回执纳税申报表致时分析原纳税申报表进行调整纳税回执致财务理部门负责审核确认
〔4〕规定缴纳税款
收入理岗位会计核算岗位税务理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕确认营收入否单容金额相符
〔3〕确认收入否已会计核算岗位审核入账
〔4〕应纳税额计算否正确
〔5〕纳税申报表数否财务系统数致
〔6〕纳税申报表否已单位财务理部门负责审核确认
〔7〕纳税回执纳税申报表致时否进行差异原分析调整否已纳税申报表纳税回执致
〔8〕调整纳税申报表否财务部门负责审核确认
〔9〕税款缴款金额否纳税申报表完税证致
〔10〕税款缴款日期否规定时间
29
财税票领购保核销
财税票领购手续齐全正确保妥善核销标准
〔1〕财税票填开完时财务理部门规定准备财税票申领材料财务理部门负责审核财税部门办理财税票领购手续
〔2〕领购时领购财税票进行检查发现缺页号码错误毁损等情况时退回进行更换
〔3〕发生业务性质类开具相应财税票
〔4〕财税票开具错误填写错误时应注明作废开正确票作废票应予留存
〔5〕财务理部门专岗负责财税票保已开具票存根联作废票齐全关理信息完整准确
〔6〕规定应予销毁财税票财务理部门应登记造册财务理部门负责审核单位分领导审核报财税部门审批进行核销
出纳岗位会计核算岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕财税票申领材料否齐全
〔3〕财税票申领材料否已财务理部门负责审核
〔4〕财税票申领手续办理否标准
〔5〕财税票簿否票缺页号码错误毁损情况
〔6〕财税票开具否业务性质相符容填列否标准
〔7〕保财税票存根联否连号
〔8〕作废票联次否保存完整
〔9〕单位否专岗负责财税票保
〔10〕关财税票理信息否完整准确
〔11〕财税票核销申报材料否齐全
〔12〕财税票核销申报材料否已财务理部门负责审核
〔13〕财税票核销申报材料否已单位分领导审批报财税部门核准
3
财务理业务3：支出理
31
支出理制度制定
制定合规健全支出理制度根业务开展进行完善
财务理部门制定支出理制度根业务开展进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
预算理岗位会计核算岗位出纳岗位财务理部门负责分领导
〔1〕支出理制度否符合国家关法规规定
〔2〕支出理制度否包括部授权审批权限支出申请审批付款审批付款执行业务办会计核算等相容岗位相互离相互制约相互监督等容
〔3〕支出理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕支出理制度完善否单位领导层集体审批执行
32
支出理制度执行
建立健全支出理制度执行机制支出理制度效执行
〔1〕财务理部门支出申请审批付款审批付款执行业务办会计核算等相容岗位进行梳理确认相容岗位职责工作求明确工作求进行支出理
〔2〕关部门岗位支出授权审批权限支出理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
预算理岗位会计核算岗位出纳岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕支出申请审批付款审批付款执行业务办会计核算等相容岗位否进行离制约监督
〔3〕关部门岗位支出理职责工作求否明确
〔4〕部门岗位否工作职责执行支出理制度
〔5〕关部门岗位支出授权审批权限关部门岗位支出理职责否已财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位支出授权审批权限关部门岗位支出理职责否单位领导层集体审批执行
33
支出事项申报报销核算
支出事项申报理充分实际开支符合关规定原始证合法效会计核算准确
〔1〕部门严格审核支出事项申报理检查否已列入预算范围
〔2〕需支款项财务部门审核支理部门负责审核意见予支
〔3〕部门发生实际支出事项应申报相符取效原始证
〔4〕支出报销岗位审核支出事项合规性原始证效性报销单填列标准性合规支出报销予拒绝
〔5〕稽核岗位稽核已审核报销证列明需拨付结算款项
〔6〕出纳岗位收资金拨付记账证核金额账户办理资金拨付支款项核销手续
〔7〕会计核算岗位根支出事项报销证编制记账证进行账务处理
出纳岗位稽核岗位会计核算岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕申报支出事项开支范围标准限额审批权限否符合规定
〔3〕申报支出事项否已列入部门预算范围
〔4〕否已部门负责审核批准
〔5〕支出事项实际支出否申报事项相致实际支出开支范围限额标准否符合规定
〔6〕报销单填列否符合规定否已具审核权限审批审批
〔7〕报销单附原始证否效
〔8〕报销单否已审核岗位审核
〔9〕已审核支付资金拨付结算证否稽核岗位稽核
〔10〕现金日记账银行日记账发生额否资金拨付记账证容金额致
〔11〕支出事项关记账证编制否报销证容相符记账科目金额否正确
34
银行付款结算
严格支〔〕票开具信〔电〕汇支付审核审批手续齐备开具支付准确
〔1〕出纳岗位审核财务理部门负责审批关部门员提交银行支〔〕票信〔电〕汇申请
〔2〕出纳岗位根审批申请单开具支〔〕票加盖财务印鉴时支〔〕票登记簿进行登记系统中办理信〔电〕汇付款手续
〔3〕会计核算岗位开具支〔〕票系统中办理信〔电〕汇付款审核进行账务处理
出纳岗位会计核算岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕付款事项否符合规定
〔3〕申请单否已申请部门负责审批
〔4〕申请单否已出纳岗位审核财务理部门负责审批
〔5〕出纳岗位开票系统中办理信〔电〕汇付款程序否合规
〔6〕登记簿记录事项金额支〔〕票存根否申请单致
〔7〕系统中信〔电〕汇付款记录否申请单容致
〔8〕银行付款账务处理否正确
4
财务理业务4：采购理
41
采购理制度制定
制定合规健全采购理制度根业务开展进行完善
财务理部门会采购理部门制定采购理制度根业务开展进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
采购理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕采购理制度否符合国家关法规规定
〔2〕采购理制度否包括采购需求确定审批招标文件准备复核合签订验收采购活动组织质疑投诉检查等相容岗位相互离相互制约相互监督等容
〔3〕采购理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕采购理制度完善否已单位领导层集体审批执行
42
采购理制度执行
建立健全采购理制度执行机制采购理制度严格执行
〔1〕财务理部门会采购理部门采购需求确定审批招标文件准备复核合签订验收采购活动组织质疑投诉检查等相容岗位进行梳理确认关部门岗位职责工作求明确工作求进行采购理
〔2〕关部门岗位采购理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
〔3〕项采购业务采购理预算理资产理等部门岗位间具沟通协调机制
采购理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕采购需求确定审批招标文件准备复核合签订验收采购活动组织质疑投诉检查等相容岗位否进行离制约监督
〔3〕关部门岗位采购理职责工作求否明确
〔4〕部门岗位否工作职责求执行采购理制度
〔5〕关部门岗位采购理职责否已财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位采购理职责否单位领导层集体审批执行
〔7〕项采购业务采购理预算理资产理等部门岗位间否进行沟通协调
43
年度政府采购方案编制审核报备
年度政府采购方案编制程序合规预算相符时报备
〔1〕财务理部门审查单位年度政府采购方案编制合规性复核单位年度政府采购预算致性财务理部门负责审核报单位领导层集体审批
〔2〕获批财务理部门集中采购机构报单位集中采购方案单位年度政府采购方案报级财务部门备案
采购理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕单位年度政府采购方案编制否合规
〔3〕单位年度政府采购方案否单位年度政府采购预算致
〔4〕单位年度政府采购方案否已财务理部门负责审核
〔5〕单位年度政府采购方案否已单位领导层集体审批通
〔6〕单位否规定程序集中采购机构报单位集中采购方案
〔7〕单位否规定程序级财务部门备案单位年度政府采购方案
44
政府采购方案调整方案审核报备
政府采购方案调整方案合规合理时报备
〔1〕财务理部门审核单位政府采购方案调整方案合规合理性复核单位年度政府采购预算致性财务理部门负责审核报单位领导层集体审批
〔2〕获批财务理部门应时集中采购机构报单位集中采购方案调整方案单位政府采购方案调整方案报级财务部门备案
采购理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕政府采购方案调整否合规合理
〔3〕政府采购方案调整方案否单位年度政府采购预算致
〔4〕政府采购方案调整方案否已财务理部门负责审核
〔5〕政府采购方案调整方案否已单位领导层集体审批通
〔6〕单位否规定程序集中采购机构报单位政府采购方案调整方案
〔7〕单位否规定程序级财务部门备案单位政府采购方案调整方案
45
政府采购组织形式变更审核
组织形式变更合规合理时报备
〔1〕财务理部门审核政府采购组织形式变更申请合规合理性财务理部门负责审核签署审核意见
〔2〕财务理部门集中采购机构报单位政府采购组织形式变更申请单位政府采购组织形式变更申请报级财务部门备案
采购理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕单位政府采购组织形式变更申请否合规合理
〔3〕政府采购组织形式变更申请否已财务理负责审核
〔4〕单位否规定程序集中采购机构报单位政府采购组织形式变更申请
〔5〕单位否规定程序级财务部门备案单位政府采购组织形式变更申请
46
分散采购审核
分散采购合规合理重采购效劳购置工程证标准
财务理部门审核分散采购申请合规合理性确认采购事项单位年度政府采购预算重采购效劳购置工程需审核进行证财务理部门负责审核签署审核意见
采购理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕分散采购申请否合规合理
〔3〕分散采购申请否单位年度政府采购预算
〔3〕分散采购申请否已采购申请部门负责审核
〔4〕重采购效劳购置工程否证报告证专家确实认签名
〔5〕分散采购申请否已财务理部门负责审核
47
政府采购进口产品审核
政府采购进口产品申请合规合理证标准
财务理部门审核政府采购进口产品申请合规合理性进行证程序标准确认采购产品已纳入单位年度采购预算财务理部门负责审核签署审核意见
采购理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕政府采购进口产品申请否合规合理
〔3〕进口产品采购否已纳入单位年度政府采购预算
〔4〕进口产品采购否证报告证专家确实认签名
〔5〕政府采购进口产品申请否已采购申请采购理等部门负责审核
〔6〕政府采购进口产品申请否已财务理部门负责审核
48
政府采购方式变更审核
政府采购方式变更申请合规合理证标准
财务理部门审核政府采购方式变更申请合规合理性证程序标准性财务理部门负责审核签署审核意见
采购理岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕政府采购方式变更申请否合规合理
〔3〕政府采购方式变更否证报告证专家确实认签名
〔4〕政府采购方式变更申请否已采购理部门负责审核
〔5〕政府采购方式变更申请否已财务理部门负责审核
49
政府采购验收审核入账
政府采购验收程序合规验收证信息完整账务处理正确
财务理部门采购申请部门采购理部门提交政府采购验收证进行审核检查验收程序合规性验收证信息完整性审核进行入账处理设备等固定资产建立固定资产卡片
会计核算岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕验收合格政府采购否规定开具验收合格证明未达验收标准政府采购否时采取相应措施
〔3〕验收单否完整否合法合规否验收签字加盖公章
〔4〕否时验收审核政府采购资产效劳工程入账
〔5〕设备等固定资产否已建立固定资产卡片
5
财务理业务5：资产理
51
资产理制度制定
制定合规健全资产理制度根业务开展进行完善
财务理部门会资产理部门制定资产理制度根业务开展进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
资产理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕资产理制度否符合国家关法规规定
〔2〕资产理制度否包括相容岗位相互离相互制约相互监督办理货币资金资产业务全程定期轮岗等容
〔3〕资产理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕资产理制度完善否单位领导层集体审批执行
52
资产理制度执行
建立健全资产理制度执行机制资产理制度严格执行
〔1〕财务理部门会资产理部门资产理相容岗位进行梳理确认办理货币资金资产业务全程进行定期轮岗相容岗位职责工作求明确工作求进行资产理
（2） 关部门岗位资产理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
资产理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕货币资金资产业务相容岗位否进行离制约监督
〔3〕单位否存办理货币资金资产业务全程情况
〔4〕单位资产理否实行定期轮岗制度
〔5〕关部门岗位资产理职责工作求否明确
〔6〕关部门岗位否工作职责求执行资产理制度
〔7〕关部门岗位资产理职责否已财务理部门负责审核
〔8〕关部门岗位资产理职责否单位领导层集体审批执行
53
现金收支存放结账清查
现金收支合规法定限额存放现金时结账定期清查保证账实相符
〔1〕出纳岗位日收入支出两条线〞进行现金理收抵支法定限额存放现金
〔2〕现金进行日清月结检查发现异常时财务理部门负责汇报时作出处理
〔3〕财务理部门定期组织库存现金盘点清查编制现金盘点表财务理部门负责审核现金盘点盈亏规定报批进行处理
出纳岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕日现金收支情况否业务相符
〔3〕通记账证现金日记账检查否坐支〞行
〔4〕存放现金否超法定限额
〔5〕现金账户否日清月结〞步骤程序
〔6〕现金账户余额否出纳保险箱金额致
〔7〕现金总账现金日记账否致
〔8〕发现异常时财务理部门负责否时作出处理
〔9〕单位否库存现金进行定期清查
〔10〕现金定期清查否财务理部门非出纳岗位监盘记录
〔11〕现金盘点表否已财务理部门负责审核
〔12〕现金盘点盈亏否规定报批进行账务处理
54
银行账户办理收付监控账
银行账户开立〔变更〕申请合理办理程序标准银行账户进行动态监控定期核银行账单动态追踪未达账项
〔1〕财务理部门填写部签报开户申请报告填报开立〔变更〕银行账户申请表财务理部门负责审核银行提出申请
〔2〕收银行意批复办理银行账户开户手续办理印鉴预留账户查询权限填报备案表持开户许证等原〔复印〕件提请审核备案
〔3〕财务理部门设置专银行账户信息进行动态监控定期银行账户进行检查
〔4〕财务理部门月领取银行账单核银行账户余额信息编制银行存款余额调节表发现异常时财务理部门负责汇报进行处理动态追踪未达账项
出纳岗位会计核算岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕银行账户开立〔变更〕否合规
〔3〕银行账户开立〔变更〕申请否已财务理部门负责审核
〔4〕报送银行账户开立〔变更〕申请材料否合规齐全
〔5〕否银行意开设银行账户批复
〔6〕财务理部门财务印鉴否银行预留印鉴致
〔7〕财务理部门授权岗位否银行系统中查询账户信息
〔8〕否收财政部门达银行账户确认书
〔9〕财务理部门否设置银行账户监控岗位
〔10〕财务理部门否银行账户进行定期检查
〔11〕财务理部门否非出纳岗位员月领取银行账单
〔12〕单位否月编制银行账户余额调节表财务理部门负责审核
〔13〕银行账户余额调节表否分析未达账项未达账项否进行动态追踪
〔14〕异常情况单位否汇报制度
〔15〕异常情况否时进行处理
55
财务印鉴保
财务印鉴分保职责明确授权审批加盖财务印鉴
〔1〕财务理部门负责授权出纳外会计岗位负责保财务负责名章配备单独保设备出纳负责保银行印鉴卡财务专章出纳名章配备单独保设备
〔2〕印申请审核通出纳加盖财务专章出纳名章财务负责授权出纳外会计岗位加盖财务负责名章
出纳岗位会计核算岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕财务负责名章否财务负责授权出纳外员保
〔3〕银行印鉴卡财务专章出纳名章否出纳保
〔4〕单位否单独保设备做离柜锁
〔5〕印票证否应印审核申请
56
应收款项回收清查核销
应收款项账务处理正确信息完整时回收清理应收款项核销标准
〔1〕财务理部门收关结算单收付证审核进行账务处理账户处理信息完整准确
〔2〕定期核应收款项余额进行账龄分析进行催收
〔3〕成立清理工作组负责应收款项清理工作债务进行款项询证提出应收款项清理报告财务理部门负责审核提交单位领导层集体审批会签
〔4〕回收长期挂账应收款项提出核销意见财务理部门负责审核提交单位领导层审批级部门报告
〔5〕级部门批准核销应收款项进行账务处理时登记应收款项备查簿
出纳岗位会计核算岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕关结算单收付证否合规审核
〔3〕应收款项账务处理否正确关信息否完整准确
〔4〕单位应收款项否进行定期核账龄分析
〔5〕单位应收款项否进行催收
〔6〕单位否专门组成应收款项清理工作组实施清理工作
〔7〕询证函象否包括全部应收款项债务询证函反应信息否账面记录相符
〔8〕应收款项清理报告容否应收款项实际相符
〔9〕应收款项清理报告否已财务理部门负责审核
〔10〕应收款项清理报告否已单位领导集体审批会签
〔11〕应收款项核销报告容否符合规定
〔12〕应收款项核销报告否已财务理部门领导审核
〔13〕应收款项核销报告否单位领导层集体审批
〔14〕审批应收款项核销报告否时报级部门
〔15〕获级部门批复否时进行核销账务处理
〔16〕应收款项核销记账证容否批复意见相符
〔17〕核销应收款项否已应收款项备查簿登记
57
耗物资领报废清查
耗物资领报废手续齐全正确进行账务处理定期清查库存物资账实相符
〔1〕财务理部门物资理部门填列物资领单审核编制记账证入账
〔2〕定期组织库存物资盘点清查编制库存物资盘点表财务理部门负责审核物资盘点盈亏规定报批进行处理
〔3〕审核资产理部门物资报废报告签署审核意见报单位领导层审批报级部门
〔4〕获级部门批复根物资理部门填列物资废物清单进行账务处理
资产理岗位会计核算岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕物资领证否合规否领部门负责审核意见
〔3〕填制物资领记账证否已审核账务处理否正确
〔4〕单位否库存物资进行定期清查
〔5〕库存物资定期清查否财务员进行监盘
〔6〕库存物资盘点表否已财务理部门负责审核
〔7〕库存物资盘点盈亏否单位领导层集体审批进行账务处理
〔8〕物资报废报告容否符合规定
〔9〕物资报废报告否已财务理部门负责审核
〔10〕物资报废报告否单位领导层审批报级部门
〔11〕获级部门批复否时进行物资报废账务处理
〔12〕物资报废记账证容否批复意见相符
58
固定资产划拨修缮出租出清查处置
固定资产划拨维护出租出处置合规账务处理正确信息完整定期进行清查账实相符
〔1〕财务理部门根资产理部门报固定资产划拨单修缮结算单出租出单进行审核账务处理固定资产卡片登记
〔2〕财务理部门定期组织固定资产盘点清查编制固定资产盘点表财务理部门负责审核固定资产盘点盈亏规定报批进行处理
〔3〕财务理部门需进行处置固定资产提出处置报告财务理部门负责审核单位领导层集体审批会签报级部门获批复进行固定资产处置账务处理
固定资产理岗位会计核算岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕固定资产划拨否合规
〔3〕固定资产划拨单否已资产理部门负责审核
〔4〕固定资产修缮结算单否已资产理部门负责审核单位领导层审批
〔5〕固定资产修缮费否预算范围
〔6〕固定资产出租出单否已资产理部门负责审核单位领导层集体审批
〔7〕固定资产修缮出租出签订合合副否已交财务理部门备案
〔8〕单位否固定资产进行定期清查
〔9〕固定资产定期清查否财务员进行监盘
〔10〕固定资产盘点表否已财务理部门负责审核
〔11〕固定资产盘点盈亏否规定报批进行账务处理
〔12〕固定资产处置报告否已财务理部门负责审核
〔13〕固定资产处置报告否已单位领导层集体审核会签报级部门
〔14〕固定资产处置否已级部门批复
〔15〕固定资产划拨修缮结算出租出清查处置记账证编制否正确否已财务部门关岗位审核
〔16〕账务处理否固定资产卡片登记致
59
形资产入账出租出处置
行研发形资产入账形资产出租出处置合规账务处理正确信息完整
〔1〕财务理部门资产理部门报形资产研发完成报告进行审核规定形资产进行确认计量账务处理
〔2〕财务理部门资产理部门报形资产出租出单进行审核账务处理
〔3〕财务理部门需进行处置形资产提出处置报告财务理部门负责审核单位领导层集体审批会签报级部门获批复进行形资产处置账务处理
形资产理岗位会计核算岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕形资产研发完成报告否已资产理部门负责审核
〔3〕形资产出租出单否已资产理部门负责审核单位领导层集体审批会签
〔4〕形资产出租出签订合合副否交财务理部门备案
〔5〕形资产处置报告否已财务理部门负责审核
〔6〕形资产处置报告否已单位领导层集体审核会签报级部门
〔7〕形资产处置否已级部门批复
〔8〕行研发形资产形资产出租出处置记账证编制否正确否已财务部门关岗位审核
510
外投资收益收取投资处置
外投资处置合规风险控账务处理正确
〔1〕财务理部门参外投资处置证合签订财务理部门负责进行外投资处置报告审核报单位领导层集体审批会签
〔2〕财务理部门投资协议收取投资收益进行确认进行账务处理
〔3〕财务理部门投资工程进行追踪理具外投资中出现重决策失误未履行集体决策程序规定执行外投资业务部门员责追究制度
〔4〕财务理部门需进行处置外投资提出处置报告财务理部门负责审核单位领导层集体审批会签报级部门获批复进行外投资处置账务处理
外投资理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕外投资工程处置否证报告证专家确实认签名
〔3〕投资工程合副否已交财务理部门备案
〔4〕外投资工程报告否已财务理部门负责审核单位领导层集体审批会签
〔5〕财务理部门否投资工程进行追踪理
〔6〕外投资中出现重决策失误未履行集体决策程序规定执行外投资业务部门员否进行责追究
〔7〕外投资工程处置报告否已财务理部门负责审核单位领导层集体审批会签报级部门
〔8〕外投资工程处置否已级部门批复
〔9〕确认投资收益否投资协议证单相符
〔10〕外投资处置收益取记账证编制否正确否已财务部门关岗位审核作账务处理
6
财务理业务6：基建财务理
61
基建财务理制度制定
制定合规健全基建财务理制度根业务开展进行完善
财务理部门制定基建财务理制度根业务开展进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
基建财务理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕基建财务理制度否符合国家关法规规定
〔2〕基建财务理制度否包括基建工程建议行性研究工程决策概预算编制审核工程实施价款支付竣工决算竣工审计等相容岗位相互离相互制约相互监督等容
〔3〕基建财务理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕基建财务理制度完善否单位领导层集体审批执行
62
基建财务理制度执行
建立健全基建财务理制度执行机制基建财务理制度严格执行
〔1〕财务理部门基建工程建议行性研究工程决策概预算编制审核工程实施价款支付竣工决算竣工审计等相容岗位进行梳理确认相容岗位职责工作求明确工作求进行基建财务理
〔2〕关部门岗位基建财务理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
基建财务理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕基建工程建议行性研究工程决策概预算编制审核工程实施价款支付竣工决算竣工审计等相容岗位否进行离制约监督
〔3〕关部门岗位基建财务理职责工作求否明确
〔4〕关部门岗位否工作职责执行基建财务理制度
〔5〕关部门岗位基建财务理职责否已财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位基建财务理职责否单位领导层集体审批执行
63
基建工程立项审批
基建工程立项证充分概预算合理准确
财务理部门参基建工程立项决策程审查工程立项建议书行性研究报告初步设计概预算合理性准确性基建工程立项概预算财务理部门负责审核报单位领导层集体审批会签
基建财务理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕工程立项前期证否财务理部门参
〔3〕基建工程立项概预算否已财务理部门负责审核
〔4〕基建工程立项概预算否已单位领导层集体审批
64
基建工程程理
资金支付程序合规账务处理正确严格概预算进行钱控制
〔1〕财务理部门审核基建工程工程进度资金拨付申请规定手续划拨工程进度款
〔2〕财务理部门单独设置基建账原始证合规定期工程承建单位账发现问题时处理
〔3〕财务理部门审核基建工程支出概预算相符性工程支出超出概预算时催促工程理部门分析原提交分析报告财务理部门负责审核报单位领导层集体讨审批
基建财务理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕工程施工进度否工程工程方案致
〔3〕资金拨付申请单否已监理单位工程理部门负责审核
〔4〕资金拨付申请单否已财务理部门负责审核
〔5〕银行划拨金额否审核拨付申请单金额致
〔6〕资金拨付否规定时间致
〔7〕基建工程否单独建账
〔8〕基建工程原始证否合规
〔9〕单位否认期工程承建单位账发现问题否时进行处理
〔10〕工程支出否超出概预算
〔11〕工程支出超出概预算时否工程理部门原分析报告
〔12〕工程理部门提交工程支出超出概预算原分析报告否已财务理部门负责审核
〔13〕工程理部门提交工程支出超出概预算原分析报告否已单位领导层集体讨审批
65
基建工程完工理
工程竣工决算审核严格竣工移交账务处理合规会计文档移交标准
〔1〕财务理部门工程理部门提交基建工程竣工决算进行审核报请单位理层集体审批会签
〔2〕财务理部门审批竣工决算进行账务处理建立固定资产卡片
〔3〕财务理部门收审批基建工程竣工决算报告办理根建设工程会计文档移交工作移交文档进行造册登记接收财务理部门负责加盖接受签章
基建财务理岗位会计核算岗位财务理部门负责
分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕竣工决算否已工程理部门负责审核
〔3〕竣工决算否已审计单位审计部门负责签署意见
〔4〕竣工决算否已财务理部门负责审核
〔5〕竣工决算合理情况否形成书面修改意见
〔6〕竣工决算否已单位理层集体审批会签
〔7〕基建工程移交记账证编制否正确否已财务部门关岗位审核
〔8〕入账固定资产否已建立固定资产卡片
〔9〕移交会计档案否完整
〔10〕移交会计文档否造册登记接收财务理部门负责接受签章
7
财务理业务7：债务担保理
71
债务担保理制度制定
制定合规健全债务担保理制度根业务开展进行完善
财务理部门制定债务担保理制度根业务开展进行完善财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
债务担保理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕债务担保理制度否符合国家关法规规定
〔2〕债务担保理制度否包括债务预算编制担保提出审批合签订债务资金理等相容岗位相互离相互制约相互监督等容
〔3〕债务担保理制度完善否已财务理部门负责审核
〔4〕债务担保理制度完善否单位领导层集体审批执行
72
债务担保理制度执行
建立健全债务担保理制度执行机制债务担保理制度严格执行
〔1〕财务理部门债务预算编制担保提出审批合签订债务资金理等相容岗位进行梳理确认相容岗位职责工作求明确工作求进行债务担保理
〔2〕关部门岗位债务担保理职责财务理部门负责审核报单位领导层集体审批执行
债务担保理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕债务预算编制担保提出审批合签订债务资金理等相容岗位否进行离制约监督
〔3〕关部门岗位债务担保理职责工作求否明确
〔4〕关部门岗位否工作职责求执行债务担保理制度
〔5〕关部门岗位债务担保理职责否已财务理部门负责审核
〔6〕关部门岗位债务担保理职责否单位领导层集体审批执行
73
债务举
债务举合规风险控举资金入账时
〔1〕财务理部门组织债务举证评估风险证报告财务理部门负责审核报单位领导层集体审批会签
〔2〕财务理部门收银行款通知进行账务处理
债务担保理岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕债务举否证报告证专家确实认签名
〔3〕债务举证报告否已财务理部门负责审核
〔4〕债务举证报告否已单位领导层集体审批会签
〔5〕银行进账时间金额否债务举合规定致
〔6〕记账证编制否正确审核
74
债务日常理
定期核债务信息时支付利息
〔1〕财务理部门定期债权核债务余额保持债权余额信息相符
〔2〕财务理部门期计算应付利息根银行扣息通知单进行付息账务处理
债务担保岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕债权间否进行定期核债务余额否债权信息致
〔3〕计算应付利息否债权扣息相致
〔4〕利息支付否符合债务合约定
〔5〕利息支付记账证否已稽核岗位审核付息账务处理否正确
75
债务
债务程序标准账务处理正确
〔1〕财务理部门根债务合约定应进行债务提出报告财务理部门负责审核报单位领导层集体审批会签
〔2〕财务理部门根已审批会签意债务报告资金入债权账户取银行回单
〔3〕会计核算岗位根款银行回单填制记账证稽核岗位〔财务理部门负责〕审核证进行账务处理
债务担保岗位会计核算岗位稽核岗位财务理部门负责
〔1〕否制度规定
〔2〕债务报告容否款合致
〔3〕债务报告否已财务部门负责审核
〔4〕债务报告否已单位领导层集体审批会签
〔5〕取银行回单列明资金支付时间金额否债务合报告致
〔6〕记账证填列否银行回单情况相符
〔7〕记账证否已稽核岗位〔财务理部门负责〕审核账务处理否正确
76
外担保
担保标准实时监控风险控
〔1〕财务理部门需提供担保进行必性分析风险评估财务理部门负责担保合草审核报单位理层集体审批会签
〔2〕财务理部门根获批担保办理手续提交单位根信息关证明规定签署正式担保合财务理负责审核法代表签名加盖单位公章
〔3〕财务理部门提供担保业务进行专实时监控定期检查担保业务安性进行风险评估出现风险时采取应措施
债务担保岗位财务理部门负责分领导
〔1〕否制度规定
〔2〕需提供担保否进行必性分析风险评估
〔3〕担保合草否已财务理部门负责审核
〔4〕担保合草否已单位理层集体审批会签
〔5〕正式担保合容否担保合草致
〔6〕正式担保合否已财务理部门负责审核
〔7〕正式担保合否已单位法签名加盖单位公章
〔8〕单位否专提供担保业务进行实时监控否书面监控记录
〔9〕单位否认期进行担保业务安性检查风险评估
〔10〕单位外担保出现风险情况时否立采取应措施
附录3 财务理部控制评价关文档参考模板
模板1 年度财务理部控制评价工作方案
单位名称：
评价工作目标：
编号
评价单位部门
评价容
关注点
员安排
需时间
开始日期
结束日期
1
2
3
4
5
…
……
……
……
……
……
……
……
编制： 编制日期： 审阅： 审阅日期：
模板2 财务理部控制评价工程方案
评价单位部门：
序号
工作步骤
时间进度〔工作天序号〕
1
2
3
4
5
6
7
…
I．准备
1
工程组认知准备：
〔1〕评价目求范围
〔2〕评价采程序方法
〔3〕评价工具〔关模板〕容掌握
〔4〕评价单位部门理情况解
〔5〕工程组认知准备工作
2
评价单位部门准备：
〔1〕应提供财务理控制文档业务流程图
〔2〕需协助配合员求
〔3〕评价工作场求
〔4〕准备工作
3
沟通准备：
〔1〕评价工作中职责分工
〔2〕评价员安排分工
〔3〕完成工程起讫时间评价工作阶段关键时间点
〔4〕工作点
II．实施
4
访谈：
〔1〕评价单位部门理层访谈
〔2〕评价单位部门财务负责访谈
〔3〕关岗位业务流程责访谈
5
评价测试：
〔1〕穿行测试
〔2〕控制测试
6
信息反应：
〔1〕评价程中信息反应
〔2〕评价初步结信息反应
7
分析讨：
〔1〕发现缺陷认定分析
〔2〕发现缺陷成分析
〔3〕发现缺陷整改分析
〔4〕形成部控制缺陷汇总文档整改建议
III．报告
8
形成评价报告审批：
〔1〕形成财务理部控制评价报告
〔2〕提交负责财务理部控制评价部门负责审阅
编制： 编制日期： 审阅： 审阅日期：
模板3 财务理部控制评价通知书
评价单位部门：
序号
通知事项
容
1
工作目
2
涉单位层面业务层面财务理部控制机制流程
3
工作容
4
需提交资料清单
5
需协助员
6
预计起讫时间
7
应注意事项
签发： 签发日期：
模板4 财务理部控制评价工程控制记录
评价单位部门：
序号
控制环节
评价工作
访谈
控制文档审阅
业务流程图审阅
穿行测试
控制测试
评价结果汇总
完成日期
执行
完成日期
执行
完成日期
执行
完成日期
执行
完成日期
执行
完成日期
执行
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审阅： 审阅日期：
模板5 财务理部控制文档复核结果备忘录
评价单位部门：
序号
发现问题财务理部控制机制财务理业务
发现问题应控制环节
发现问题描述
审阅
反应意见
更新文档时间
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审阅： 审阅日期：
模板6 财务理部控制穿行测试文档
评价单位部门：
根信息
财务理业务： 涉部门负责： 涉岗位责：
控制环节：
二选定穿行测试样描述
三穿行测试全程描述
四测试中发现异常描述确认
1．
2．
3．
…
五部控制设计完整适性运行设计求相符性测试结：
测试： 测试日期： 审核： 审核日期：
模板7 财务理部控制测试方案
评价单位部门：
财务理部控制机制财务理业务名称：
序号
需测试控制环节
测试涉部门岗位
测试开始时间
测试预计结束时间
测试负责
测试员安排
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
模板8 财务理部控制测试文档
评价单位部门：
财务理部控制机制财务理业务名称： 涉部门负责：
序号
控制环节
样描述
测试文档
编号
测试方案
测试异常
描述确认
测试结
测试
完成时间
测试
文档编号
测试完成时间
测试结
岗位责
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
模板9 财务理部控制评价结果备忘录
评价单位部门：
序号
发现问题部控制机制业务
发现问题
控制环节
发现问题
阶段
发现问题
描述
部门负责岗位责
否确认
缺陷
缺陷索引号
〔缺陷评价整改方案
反应意见
确认签名
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
模板10 财务理部控制缺陷汇总表
截止日期：
序号
机制层面业务层面
控制环节
发现问题类
发现问题容
风险影响
缺陷等级
整改建议
涉单位部门
负责
评价单位
反应
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
模板11 财务理部控制评价报告
财务理部控制责体
二财务理部控制评价范围容
三财务理部控制设计运行效性概括评价
四发现财务理部控制缺陷
五重重部控制缺陷成分析整改建议
序号
缺陷描述
缺陷成
风险影响
改良建议
评价单位部门回应
反应整改方案
责岗位整改完成时间
1
2
3
4
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
模板12 财务理部控制缺陷整改踪明细表
评价单位部门：
序号
存缺陷
控制环节
缺陷描述
涉部门
否进入整改范围
未进入整改范围原
整改负责
报整改结果
整改测试结果
测试结果报结果否致
测试结果报结果致原
1
2
3
4
5
…
编制： 编制日期： 审核： 审核日期：
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