工会审计：四类69项常见问题定性清单
梳理列出工会预算执行情况审计中常见问题定性现实中济业务活动形式样纷繁复杂列出问题中部分工作中根实际情况灵活应时定性中央实务层面部分制度规定审组织根级关规定进行细化完善
预算理方面
1未编制预算定性：
（1）政机关应遵循先预算支出原严格执行预算严禁超预算者预算安排支出严禁虚列支出转移者套取预算资金
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第二十五条：级工会预算单位应办法规定收支范围法真实完整合理编制年度收支预算
2预算编制完整定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第十八条：预算预算收入预算支出组成工会属预算单位全部收入支出应纳入预算
3年项目结转资金未编入年度预算定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第三十条：级工会年度未全部执行未执行年需
原途继续项目资金作项目结转资金纳入年度预算理结转项目支出
4专项转移支付未项目编制定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第三十三条：专项转移支付级工会级工会专项工作补助应根工作需分项目编制
5预算支出结构合理定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第二十八条：级工会支出预算编制应贯彻勤俭节约原优化费支出结构保障日常运行费严控制三公费般行政性支出重点支持维护职工权益职工服务工会活动等工会中心工作
（2）预算支出编制（）市级工会服务基层服务职工方面日乐购支出（含职工活动支出维权支出补助级支出等）般低年度总支出60
6未时批复预（决）算定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十条：级工会级预算批准应二十日批复属预算单位（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第五十八条：级工会级决算批准应十五工作日批复属预算单位
7未严格执行预算定性：
（1）完善预算执行理办法严预算执行关增强预算执行严肃性提高预算执行准确率防止年底突击花钱等现象发生
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十五条：预算批准批准预算执行
8截留挪拖欠工会费定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十三条：级工会应年度预算积极组织收入规定例时足额拨缴工会费截留挪
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第六十二条：级工会预算单位列行责令改正负直接责员直接责员追究行政责
()未办法规定编报级预(决)算草案预算调整方案批复预(决)算
(二)虚列收入支出
(三)截留挪拖欠拨缴费收入
(四)未批准改变预算支出途
9超预算超计划拨款定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第三十条：级工会应根年度支出预算款计划拨款未批准办理超预算超计划拨款
10擅改变预算资金途定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十六条：预算单位支出必须预算执行擅扩支出范围提高开支标准擅改变预算资金途虚假列支
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第六十三条：级工会预算单位工作员存列行责令改正追回骗取资金违法没收违法单位予警告者通报批评负直接责员直接责员法予处分
()虚报领预算资金
(二)违反规定扩开支范围提高开支标准
11关事项未规定集体研究决定定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十四条：送温暖支出突发事件支出级工会已确定年度重点工作支出等需提前必须集体研究决定
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十七条：年预算执行中县级工会处理突发事件政策性增支难预计开支需增加预算支出级工会财务理部门提出预备费动方案报级工会集体研究决定
12项目预算支出执行率偏低定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第七条：工会预算应遵循统筹兼顾勤俭节约量力行讲求绩效收支衡原
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十六条：县级工会必须根国家法律法规全国总工会相关规定时足额拨付预算资金加强预算支出理监督
13未规定进行预算调整定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十八条：级工会预算批准原作调整列事项应进行调整：
（）需增加减少预算总支出
（二）动预备费足安排支出
（三）需调减预算安排重点支出数额
（四）动预算稳定调节基金
14擅进行预算资金调剂定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十九条：级工会预算单位预算支出应预算科目执行严格控制预算科目预算级次项目间预算资金调剂确需调剂关规定办理
15未规定处理超收短收定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第五十条：县级工会预算执行中超收收入补充预算稳定
调节基金县级工会预算年度中出现短收应通减少支出调入预算稳定调节基金解决变化情况应决算说明中进行反映
16未规定实施预算绩效理定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第五十条：县级工会具备条件基层工会应全面实施预算绩效理
17未编制决算定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第五十二条：级工会应预算年度终全国总工会关规定编制级工会收支决算草案汇总级工会收支决算
18决算编制准确完整定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第五十三条：编制决算草案必须符合法律法规相关制度规定做收支真实数准确容完整报送时
19未规定公开预算定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第六十四条：县级工会预（决）算应工会部公开单位批准社会公开基层工会预（决）算应全体工会会员公开涉密事项预（决）算公开
二支出控方面
20列支工会活动关支出定性：
严禁报销招商引资等工会公务活动关费
21列支应基层工会开支费定性：
基层工会费收支理办法（总工办发〔2017〕32号）关工会费支出范围相关规定
22超范围列支工会费定性：
中华全国总工会办公厅关加强基层工会费收支理通知（总工办发〔2014〕23号）基层工会费收支理办法（总工办发〔2017〕32号）关工会费支出范围相关规定
23跨年度报销费定性：
工会会计制度（财会〔2009〕7号）第十九条工会应时进行会计处理报告提前延
24重资金支出未实行集体决策审批定性：
工会财务会计理规范（总工办发〔2013〕20号）第三十三条重资金支出实行集体决策审批建立责追究制度
25违规发放津贴补贴奖金实物等定性：
（1）中中央办公厅***办公厅转发〈中央纪委中央组织部监察部财政部事部审计署关严肃纪律加强公务员工资理通知〉通知（厅字〔2005〕10
号）第条：区部门单位必须坚决维护国家公务员工资政策严肃性通知发日起律准口名义方式国家统工资政策外新设津贴补贴奖金项目律准提高现津贴补贴奖金标准水律准现金形式发放新福利
（2）中中央办公厅***办公厅转发〈中央纪委中央组织部中央编办监察部财政部事部审计署关严肃纪律确保改革公务员工资制度规范公务员收入分配秩序工作利进行通知〉通知（厅字〔2006〕5号）：加强工会费职工福利费等相关费理工会会员活动评竞赛重节日庆祝活动等形式工会费集体福利职工福利费普遍发放现金价证券实物违反规定发放加班费值班费
（3）政机关厉行节约反浪费条例第四条：政机关厉行节约反浪费应遵循列原：坚持严简勤俭办切事业
（4）中华全国总工会办公厅关加强基层工会费收支理通知（总工办发〔2014〕23号）：准违反工会费规定滥发津贴补贴奖金
26．未规定取发票定性
中华民国发票理办法实施细（国家税务总局令第
25号）第二十八条单位开具发票时必须做号码序填开填写项目齐全容真实字迹清楚全部联次次印容完全致发票联抵扣联加盖发票专章
27差旅费报销证完整定性：
政机关应建立健全严格执行国差旅部审批制度明确审批责规范审批流程设立差旅审批单作财务报销证
28超标准接定性：
工作餐应注意节俭供应家常菜提供鱼翅燕窝等高档菜肴野生保护动物制作菜肴提供香烟高档酒水私会高消费餐饮场
29公务接费报销证公函接清单等定性：
接单位应加强接费审核报销批准接费预算规模明确接范围象目单位负责批准符合规定接费予报销报销证应包括财务票派出单位公函接清单等
30公务车保险维修加油等未规定实行集中采购定性：
公务车保险维修加油等实行政府集中采购定点保险定点维修定点加油制度严格控制公务车费支出降低运行成
31违规车辆定性：
政机关厉行节约反浪费条例第二十六条：政机关应严配备实行定化保障公务车特殊途等理变相超编制超标准配备公务车方式换占属单位者单位车辆接受企事业单位赠送车辆
32会议费报销证完整定性：
完善政机关会议费报销制度实行会结算会议费报销时应提供会议通知实际参会员名单会议服务单位提供费原始明细单应报批会议批复文件等证未批准超范围超标准开支会议费律予报销
33违规属机构企事业单位方转嫁者摊派会议费定性：
会议费召开单位承担参会员收取方式属机构企事业单位方转嫁者摊派
34会议住宿餐等超标准定性：
单位应严格控制会议住宿房标准标准间会议餐安排助餐者工作餐严格控制菜品种类数量提供高档菜肴安排宴请烟酒会场律摆放花草制作背景板提供水果
35违规进行办公房维修改造定性：
办公房维修改造项目需投资统列入预算财政资金安排解决未审批项目安排预算项目维修改造资金严禁挪作
三专项资金理方面
36专项资金理制度健全定性：
（1）工会专项资金审计暂行办法（工审会字〔2012〕7号）第二条：办法称工会专项资金审计指工会费审查委员会级工会拨入级工会预算安排政府财政相关部门拨入企事业单位捐赠等汇集专项帮扶资金送温暖资金劳模专项资金救灾慰问款等具特定途资金组织实施审计
（2）工会专项资金审计暂行办法（工审会字〔2012〕7号）第五条：审会组织实施专项资金审计时审计单位应提供专项资金年度预算安排运作流程项目资金申请拨付结算资料专项资金理办法等部控制制度专项资金相关文件等会计资料资料
37专项资金超范围定性：
专项资金发放符合工会送温暖资金理办法（试行）关全国工会职工书屋建设专项资金理办法困难职工帮扶中心专项资金理办法等相关规定
38跨年度专项资金定性：
（1）中央财政专项帮扶资金理办法（总工发〔2015〕20号）第七条：帮扶资金预算决算全国总工会预算理办法求执行纳入县工会预算决算统理帮扶资金根预算年度完毕结转年度
（2）加强专项资金理严格审批程序规范支付手续类专项资金应规定时间拨付指定单位基建设项目资金外专项资金跨年度原年底前清零
39未规定方式发放专项资金定性：
全国劳模专项补助资金困难职工帮扶资金发放理办理第四条：劳模补助帮扶资金发放工作必须严格***发布中华民国现金理暂行条例执行特殊情况外律采取银行卡（存折）结算
40挤占截留挪专项资金定性：
单位形式挤占截留挪专项资金四资产理方面
41未定期库存物品进行清查盘点定性：
工会会计制度（财会字〔2009〕7号）第二十三条：库存物品指工会取日常活动中耗材料物品达固定资产标准工具器具等工会应定期库存物品进行清查盘点年少全面盘点次
42固定资产购建程序手续完备定性：
（1）工会预算理办法（总工发〔2009〕38号）第十九条：房屋建筑物购建专项设备购置型修缮等预算需附关专业部门证行性工程项目证报告立项批复开工许等相关文件工程进度资金状况编制年预算列入方基建设更新改造计划工程项目应附方政府相关部门文件
（2）工会行政事业性资产理办法（总工办发〔2017〕5号）第十四条：工会行政事业单位申请购置土房屋建筑物建设(包括新建重建改扩建)房屋建筑物需提供材料(全部材料加盖工会公章)
()购置建设项目申请报告
(二)建设项目行性分析报告
(三)拟意购置建设项目会议决议会议纪复印件
(四)购置项目资产评估报告
(五)新建项目立项批复复印件国建设批准书复印件资金源说明等文件
(六)重建改扩建项目原土房屋权属证明复印件立项批复复印件资金源说明等文件
(七)相关文件
43未时编报建设项目竣工财务决算定性：
财政部关印发<基建设项目竣工财务决算理暂行办法>通知（财建〔2016〕503号）第二条：基建设项目（简称项目）完工投入者试运行合格应3月编报竣工财务决算特殊情况确需延长中型项目超2月型项目超6月
44未规定履行固定资产采购程序定性：
采购货物工程服务应中华民国政府采购法中华民国招标投标法规定实行政府采购集中采购招标采购严格执行采购业务预算计划
45应记未记固定资产定性：
中华全国总工会财务部关确定工会行政性固定资产单位价值标准复函（工财函〔2016〕12号）规定：级工会组织确认工会行政性固定资产单位价值标准执行行政单位财务规（财政部令第71号）确定固定资产单位价值标准般设备单价1000元专设备单价1500元
46固定资产理制度健全定性：
工会固定资产理办法（总工办发〔2002〕30号）第二十八条：单位资产部门必须完善固定资产登记入库领处置清查盘点等日常理制度部门必须指定专负责办理部门固定资产物品领保清点等工作
47出款未规定签订合（协议）定性：
工会会计制度（财会字〔2009〕7号）第二十三条：工会应出款严格理出笔款项时均需款单位签订书面文件署明途款期限款期限通常应超三年逾期未款出款需年度会计报表附注中说明原逾期三年款单位原尚未收回出款报批准认定确实法收回者报批准认定求款单位款应时予核销
48款长期挂账定性：
工会会计制度（财会字〔2009〕7号）出款应收暂付款规定级工会应出款严格控制健全手续时清理长期挂账级工会应应收暂付款严格控制健全手续时清理长期挂账
四核算理方面
49未规定实行独立核算定性：
中华全国总工会办公厅关进步做工会费独立核算工作通知（总工办发〔2008〕20号）：……级方工会基层工会应根费独立原单独开立账户独立进行核算允许单位行政财务团等组织财务合账户集中核算允许工会财务纳入会计结算中心理已合纳入应予纠正
50未规定单独开立银行账户定性：
中华全国总工会办公厅关进步做工会费独立核算工作通知（总工办发〔2008〕20号）：……级方工会基层工会应根费独立原单独开立账户独立进行核算允许单位行政财务团等组织财务合账户集中核算允许工会财务纳入会计结算中心理已合纳入应予纠正
51违规出租出银行账户定性：
民币银行结算账户理办法第四十五条：存款应办法规定银行结算账户办理结算业务存款出租出银行结算账户利银行结算账户套取银行信
52私设金库定性：
***办公厅转发财政部审计署中国民银行关清理检查金库意见通知（国办发〔1995〕29号）第条：违反国家财法规关规定侵占截留国家单位收入未列入单位财务会计部门账未纳入预算理私存私放项资金均属金库
53公款私存定性：
（1）中华民国商业银行法第四十八条：单位单位资金名义开立账户存储
（2）现金理暂行条例实施细（银发〔1988〕288号）第十二条：准单位收入现金名义存入储蓄
54坐支现金定性：
中华民国现金理暂行条例第十条：开户单位现金收支应列规定办理：（二）开户单位支付现金单位库存现金限额中支付者开户银行提取单位现金收入中直接支付（坐支）特殊情况需坐支现金应事先报开户银行审查批准开户银行核定坐支范围限额坐支单位应定期开户银行报送坐支金额情况
55违规套取现金定性：
现金理暂行条例实施细（银发〔1988〕288号）第十二条：准谎报途套取现金准利银行账户代单位存入支取现金
56白条顶库定性：
现金理暂行条例实施细（银发〔1988〕288号）第十二条：准符合财务制度证顶库存现金
57超范围超限额现金定性：
中华民国现金理暂行条例第五条：开户单位列范围现金：
（）职工工资津贴
（二）劳务报酬
（三）根国家规定颁发科学技术文化艺术体育等种奖金
（四）种劳保福利费国家规定支出
（五）收购农副产品物资价款
（六）出差员必须身携带差旅费
（七）结算起点零星支出
（八）中国民银行确定需支付现金支出前款结算起点定1千元结算起点调整中国民银行确定报***备案
58超限额留存现金定性：
（1）中华民国现金理暂行条例第九条：开户银行应根实际需核定开户单位三天五天日常零星开支需库存现金限额边远区交通便区开户单位库存现金限额五天超十五天日常零星开支（2）现金收付存取应符合现金理暂行条例规定库存现金般超2000元
59原始证完整定性：
（1）中华民国会计法第十四条：会计机构会计员必须国家统会计制度规定原始证进行审核真实合法原始证权予接受单位负责报告记载准确完整原始证予退回求国家统会计制度规定更正补充
（2）会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019
年修改）第四十七条：单位办理规范第三十七条规定事项必须取者填制原始证时送交会计机构
60取填制原始证规范定性：
原始会计证格式容填制方法审核程序等必须符合国家关规定工会会计制度求原始证真实完整合法效附相关附件报销单办证明验收稽核报批等相关员签名者盖章齐全外单位取原始证必须盖填制单位公章财务专章收款单位名称相符取原始证必须填制员签名者盖章制原始证必须办单位领导者指定员签名者盖章外单位开具原始证必须加盖单位公章财务专章
61原始证存涂改挖补现象定性：
会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第四十九条：原始证涂改挖补发现原始证错误应开出单位重开者更正更正处应加盖开出单位公章
62未规定设置会计账簿定性：
会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第五十六条：单位应国家统会计制度规定会计业务需设置会计帐簿会计帐簿包括总帐明细帐日记帐辅助性帐簿
63．私设会计账簿定性：
中华民国会计法第十六条：单位发生项济业务事项应法设置会计账簿统登记核算违反法国家统会计制度规定私设会计账簿登记核算
64会计账簿填写规范定性：
（1）会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第六十条：登记帐簿基求：（）登记会计帐簿时应会计证日期编号业务容摘金额关资料逐项记入帐做数字准确摘清楚登记时字迹工整
（2）会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第六十二条：帐簿记录发生错误准涂改挖补刮擦者药水消字迹准重新抄写
65未规定编制财务报告定性：
会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第六十五条：单位必须国家统会计制度规定定期编制财务报告
66财务报告容完整定性：
会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第六十五条：财务报告包括会计报表说明会计报表包括会计报表表会计报表附表会计报表附注
67未实行会计核算电算化定性：
县级工会必须实行会计电算化会计电算化工作规范求建立健全会计电算化理制度配置会计电算化需相适应硬件保证会计电算化工作利实施
68会计档案资料完整定性：
会计证会计账簿会计报表会计资料应国家关规定定期整理档实行会计电算化单位关电子数会计软件资料等应作会计档案进行理
69隐匿者意销毁会计资料定性：
（1）中华民国会计法第三十五条：单位必须关法律行政法规规定接受关监督检查部门法实施监督检查实提供会计证会计账簿财务会计报告会计资料关情况拒绝隐匿谎报
（2）中华民国会计法第四十四条：隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告构成犯罪法追究刑事责
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梳理列出工会预算执行情况审计中常见问题定性现实中济业务活动形式样纷繁复杂列出问题中部分工作中根实际情况灵活应时定性中央实务层面部分制度规定审组织根级关规定进行细化完善
预算理方面
1未编制预算定性：
（1）政机关应遵循先预算支出原严格执行预算严禁超预算者预算安排支出严禁虚列支出转移者套取预算资金
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第二十五条：级工会预算单位应办法规定收支范围法真实完整合理编制年度收支预算
2预算编制完整定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第十八条：预算预算收入预算支出组成工会属预算单位全部收入支出应纳入预算
3年项目结转资金未编入年度预算定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第三十条：级工会年度未全部执行未执行年需
原途继续项目资金作项目结转资金纳入年度预算理结转项目支出
4专项转移支付未项目编制定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第三十三条：专项转移支付级工会级工会专项工作补助应根工作需分项目编制
5预算支出结构合理定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第二十八条：级工会支出预算编制应贯彻勤俭节约原优化费支出结构保障日常运行费严控制三公费般行政性支出重点支持维护职工权益职工服务工会活动等工会中心工作
（2）预算支出编制（）市级工会服务基层服务职工方面日乐购支出（含职工活动支出维权支出补助级支出等）般低年度总支出60
6未时批复预（决）算定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十条：级工会级预算批准应二十日批复属预算单位（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第五十八条：级工会级决算批准应十五工作日批复属预算单位
7未严格执行预算定性：
（1）完善预算执行理办法严预算执行关增强预算执行严肃性提高预算执行准确率防止年底突击花钱等现象发生
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十五条：预算批准批准预算执行
8截留挪拖欠工会费定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十三条：级工会应年度预算积极组织收入规定例时足额拨缴工会费截留挪
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第六十二条：级工会预算单位列行责令改正负直接责员直接责员追究行政责
()未办法规定编报级预(决)算草案预算调整方案批复预(决)算
(二)虚列收入支出
(三)截留挪拖欠拨缴费收入
(四)未批准改变预算支出途
9超预算超计划拨款定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第三十条：级工会应根年度支出预算款计划拨款未批准办理超预算超计划拨款
10擅改变预算资金途定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十六条：预算单位支出必须预算执行擅扩支出范围提高开支标准擅改变预算资金途虚假列支
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第六十三条：级工会预算单位工作员存列行责令改正追回骗取资金违法没收违法单位予警告者通报批评负直接责员直接责员法予处分
()虚报领预算资金
(二)违反规定扩开支范围提高开支标准
11关事项未规定集体研究决定定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十四条：送温暖支出突发事件支出级工会已确定年度重点工作支出等需提前必须集体研究决定
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十七条：年预算执行中县级工会处理突发事件政策性增支难预计开支需增加预算支出级工会财务理部门提出预备费动方案报级工会集体研究决定
12项目预算支出执行率偏低定性：
（1）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第七条：工会预算应遵循统筹兼顾勤俭节约量力行讲求绩效收支衡原
（2）工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十六条：县级工会必须根国家法律法规全国总工会相关规定时足额拨付预算资金加强预算支出理监督
13未规定进行预算调整定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十八条：级工会预算批准原作调整列事项应进行调整：
（）需增加减少预算总支出
（二）动预备费足安排支出
（三）需调减预算安排重点支出数额
（四）动预算稳定调节基金
14擅进行预算资金调剂定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第四十九条：级工会预算单位预算支出应预算科目执行严格控制预算科目预算级次项目间预算资金调剂确需调剂关规定办理
15未规定处理超收短收定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第五十条：县级工会预算执行中超收收入补充预算稳定
调节基金县级工会预算年度中出现短收应通减少支出调入预算稳定调节基金解决变化情况应决算说明中进行反映
16未规定实施预算绩效理定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第五十条：县级工会具备条件基层工会应全面实施预算绩效理
17未编制决算定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第五十二条：级工会应预算年度终全国总工会关规定编制级工会收支决算草案汇总级工会收支决算
18决算编制准确完整定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第五十三条：编制决算草案必须符合法律法规相关制度规定做收支真实数准确容完整报送时
19未规定公开预算定性：
工会预算理办法（总工办发〔2019〕26号）第六十四条：县级工会预（决）算应工会部公开单位批准社会公开基层工会预（决）算应全体工会会员公开涉密事项预（决）算公开
二支出控方面
20列支工会活动关支出定性：
严禁报销招商引资等工会公务活动关费
21列支应基层工会开支费定性：
基层工会费收支理办法（总工办发〔2017〕32号）关工会费支出范围相关规定
22超范围列支工会费定性：
中华全国总工会办公厅关加强基层工会费收支理通知（总工办发〔2014〕23号）基层工会费收支理办法（总工办发〔2017〕32号）关工会费支出范围相关规定
23跨年度报销费定性：
工会会计制度（财会〔2009〕7号）第十九条工会应时进行会计处理报告提前延
24重资金支出未实行集体决策审批定性：
工会财务会计理规范（总工办发〔2013〕20号）第三十三条重资金支出实行集体决策审批建立责追究制度
25违规发放津贴补贴奖金实物等定性：
（1）中中央办公厅***办公厅转发〈中央纪委中央组织部监察部财政部事部审计署关严肃纪律加强公务员工资理通知〉通知（厅字〔2005〕10
号）第条：区部门单位必须坚决维护国家公务员工资政策严肃性通知发日起律准口名义方式国家统工资政策外新设津贴补贴奖金项目律准提高现津贴补贴奖金标准水律准现金形式发放新福利
（2）中中央办公厅***办公厅转发〈中央纪委中央组织部中央编办监察部财政部事部审计署关严肃纪律确保改革公务员工资制度规范公务员收入分配秩序工作利进行通知〉通知（厅字〔2006〕5号）：加强工会费职工福利费等相关费理工会会员活动评竞赛重节日庆祝活动等形式工会费集体福利职工福利费普遍发放现金价证券实物违反规定发放加班费值班费
（3）政机关厉行节约反浪费条例第四条：政机关厉行节约反浪费应遵循列原：坚持严简勤俭办切事业
（4）中华全国总工会办公厅关加强基层工会费收支理通知（总工办发〔2014〕23号）：准违反工会费规定滥发津贴补贴奖金
26．未规定取发票定性
中华民国发票理办法实施细（国家税务总局令第
25号）第二十八条单位开具发票时必须做号码序填开填写项目齐全容真实字迹清楚全部联次次印容完全致发票联抵扣联加盖发票专章
27差旅费报销证完整定性：
政机关应建立健全严格执行国差旅部审批制度明确审批责规范审批流程设立差旅审批单作财务报销证
28超标准接定性：
工作餐应注意节俭供应家常菜提供鱼翅燕窝等高档菜肴野生保护动物制作菜肴提供香烟高档酒水私会高消费餐饮场
29公务接费报销证公函接清单等定性：
接单位应加强接费审核报销批准接费预算规模明确接范围象目单位负责批准符合规定接费予报销报销证应包括财务票派出单位公函接清单等
30公务车保险维修加油等未规定实行集中采购定性：
公务车保险维修加油等实行政府集中采购定点保险定点维修定点加油制度严格控制公务车费支出降低运行成
31违规车辆定性：
政机关厉行节约反浪费条例第二十六条：政机关应严配备实行定化保障公务车特殊途等理变相超编制超标准配备公务车方式换占属单位者单位车辆接受企事业单位赠送车辆
32会议费报销证完整定性：
完善政机关会议费报销制度实行会结算会议费报销时应提供会议通知实际参会员名单会议服务单位提供费原始明细单应报批会议批复文件等证未批准超范围超标准开支会议费律予报销
33违规属机构企事业单位方转嫁者摊派会议费定性：
会议费召开单位承担参会员收取方式属机构企事业单位方转嫁者摊派
34会议住宿餐等超标准定性：
单位应严格控制会议住宿房标准标准间会议餐安排助餐者工作餐严格控制菜品种类数量提供高档菜肴安排宴请烟酒会场律摆放花草制作背景板提供水果
35违规进行办公房维修改造定性：
办公房维修改造项目需投资统列入预算财政资金安排解决未审批项目安排预算项目维修改造资金严禁挪作
三专项资金理方面
36专项资金理制度健全定性：
（1）工会专项资金审计暂行办法（工审会字〔2012〕7号）第二条：办法称工会专项资金审计指工会费审查委员会级工会拨入级工会预算安排政府财政相关部门拨入企事业单位捐赠等汇集专项帮扶资金送温暖资金劳模专项资金救灾慰问款等具特定途资金组织实施审计
（2）工会专项资金审计暂行办法（工审会字〔2012〕7号）第五条：审会组织实施专项资金审计时审计单位应提供专项资金年度预算安排运作流程项目资金申请拨付结算资料专项资金理办法等部控制制度专项资金相关文件等会计资料资料
37专项资金超范围定性：
专项资金发放符合工会送温暖资金理办法（试行）关全国工会职工书屋建设专项资金理办法困难职工帮扶中心专项资金理办法等相关规定
38跨年度专项资金定性：
（1）中央财政专项帮扶资金理办法（总工发〔2015〕20号）第七条：帮扶资金预算决算全国总工会预算理办法求执行纳入县工会预算决算统理帮扶资金根预算年度完毕结转年度
（2）加强专项资金理严格审批程序规范支付手续类专项资金应规定时间拨付指定单位基建设项目资金外专项资金跨年度原年底前清零
39未规定方式发放专项资金定性：
全国劳模专项补助资金困难职工帮扶资金发放理办理第四条：劳模补助帮扶资金发放工作必须严格***发布中华民国现金理暂行条例执行特殊情况外律采取银行卡（存折）结算
40挤占截留挪专项资金定性：
单位形式挤占截留挪专项资金四资产理方面
41未定期库存物品进行清查盘点定性：
工会会计制度（财会字〔2009〕7号）第二十三条：库存物品指工会取日常活动中耗材料物品达固定资产标准工具器具等工会应定期库存物品进行清查盘点年少全面盘点次
42固定资产购建程序手续完备定性：
（1）工会预算理办法（总工发〔2009〕38号）第十九条：房屋建筑物购建专项设备购置型修缮等预算需附关专业部门证行性工程项目证报告立项批复开工许等相关文件工程进度资金状况编制年预算列入方基建设更新改造计划工程项目应附方政府相关部门文件
（2）工会行政事业性资产理办法（总工办发〔2017〕5号）第十四条：工会行政事业单位申请购置土房屋建筑物建设(包括新建重建改扩建)房屋建筑物需提供材料(全部材料加盖工会公章)
()购置建设项目申请报告
(二)建设项目行性分析报告
(三)拟意购置建设项目会议决议会议纪复印件
(四)购置项目资产评估报告
(五)新建项目立项批复复印件国建设批准书复印件资金源说明等文件
(六)重建改扩建项目原土房屋权属证明复印件立项批复复印件资金源说明等文件
(七)相关文件
43未时编报建设项目竣工财务决算定性：
财政部关印发<基建设项目竣工财务决算理暂行办法>通知（财建〔2016〕503号）第二条：基建设项目（简称项目）完工投入者试运行合格应3月编报竣工财务决算特殊情况确需延长中型项目超2月型项目超6月
44未规定履行固定资产采购程序定性：
采购货物工程服务应中华民国政府采购法中华民国招标投标法规定实行政府采购集中采购招标采购严格执行采购业务预算计划
45应记未记固定资产定性：
中华全国总工会财务部关确定工会行政性固定资产单位价值标准复函（工财函〔2016〕12号）规定：级工会组织确认工会行政性固定资产单位价值标准执行行政单位财务规（财政部令第71号）确定固定资产单位价值标准般设备单价1000元专设备单价1500元
46固定资产理制度健全定性：
工会固定资产理办法（总工办发〔2002〕30号）第二十八条：单位资产部门必须完善固定资产登记入库领处置清查盘点等日常理制度部门必须指定专负责办理部门固定资产物品领保清点等工作
47出款未规定签订合（协议）定性：
工会会计制度（财会字〔2009〕7号）第二十三条：工会应出款严格理出笔款项时均需款单位签订书面文件署明途款期限款期限通常应超三年逾期未款出款需年度会计报表附注中说明原逾期三年款单位原尚未收回出款报批准认定确实法收回者报批准认定求款单位款应时予核销
48款长期挂账定性：
工会会计制度（财会字〔2009〕7号）出款应收暂付款规定级工会应出款严格控制健全手续时清理长期挂账级工会应应收暂付款严格控制健全手续时清理长期挂账
四核算理方面
49未规定实行独立核算定性：
中华全国总工会办公厅关进步做工会费独立核算工作通知（总工办发〔2008〕20号）：……级方工会基层工会应根费独立原单独开立账户独立进行核算允许单位行政财务团等组织财务合账户集中核算允许工会财务纳入会计结算中心理已合纳入应予纠正
50未规定单独开立银行账户定性：
中华全国总工会办公厅关进步做工会费独立核算工作通知（总工办发〔2008〕20号）：……级方工会基层工会应根费独立原单独开立账户独立进行核算允许单位行政财务团等组织财务合账户集中核算允许工会财务纳入会计结算中心理已合纳入应予纠正
51违规出租出银行账户定性：
民币银行结算账户理办法第四十五条：存款应办法规定银行结算账户办理结算业务存款出租出银行结算账户利银行结算账户套取银行信
52私设金库定性：
***办公厅转发财政部审计署中国民银行关清理检查金库意见通知（国办发〔1995〕29号）第条：违反国家财法规关规定侵占截留国家单位收入未列入单位财务会计部门账未纳入预算理私存私放项资金均属金库
53公款私存定性：
（1）中华民国商业银行法第四十八条：单位单位资金名义开立账户存储
（2）现金理暂行条例实施细（银发〔1988〕288号）第十二条：准单位收入现金名义存入储蓄
54坐支现金定性：
中华民国现金理暂行条例第十条：开户单位现金收支应列规定办理：（二）开户单位支付现金单位库存现金限额中支付者开户银行提取单位现金收入中直接支付（坐支）特殊情况需坐支现金应事先报开户银行审查批准开户银行核定坐支范围限额坐支单位应定期开户银行报送坐支金额情况
55违规套取现金定性：
现金理暂行条例实施细（银发〔1988〕288号）第十二条：准谎报途套取现金准利银行账户代单位存入支取现金
56白条顶库定性：
现金理暂行条例实施细（银发〔1988〕288号）第十二条：准符合财务制度证顶库存现金
57超范围超限额现金定性：
中华民国现金理暂行条例第五条：开户单位列范围现金：
（）职工工资津贴
（二）劳务报酬
（三）根国家规定颁发科学技术文化艺术体育等种奖金
（四）种劳保福利费国家规定支出
（五）收购农副产品物资价款
（六）出差员必须身携带差旅费
（七）结算起点零星支出
（八）中国民银行确定需支付现金支出前款结算起点定1千元结算起点调整中国民银行确定报***备案
58超限额留存现金定性：
（1）中华民国现金理暂行条例第九条：开户银行应根实际需核定开户单位三天五天日常零星开支需库存现金限额边远区交通便区开户单位库存现金限额五天超十五天日常零星开支（2）现金收付存取应符合现金理暂行条例规定库存现金般超2000元
59原始证完整定性：
（1）中华民国会计法第十四条：会计机构会计员必须国家统会计制度规定原始证进行审核真实合法原始证权予接受单位负责报告记载准确完整原始证予退回求国家统会计制度规定更正补充
（2）会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019
年修改）第四十七条：单位办理规范第三十七条规定事项必须取者填制原始证时送交会计机构
60取填制原始证规范定性：
原始会计证格式容填制方法审核程序等必须符合国家关规定工会会计制度求原始证真实完整合法效附相关附件报销单办证明验收稽核报批等相关员签名者盖章齐全外单位取原始证必须盖填制单位公章财务专章收款单位名称相符取原始证必须填制员签名者盖章制原始证必须办单位领导者指定员签名者盖章外单位开具原始证必须加盖单位公章财务专章
61原始证存涂改挖补现象定性：
会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第四十九条：原始证涂改挖补发现原始证错误应开出单位重开者更正更正处应加盖开出单位公章
62未规定设置会计账簿定性：
会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第五十六条：单位应国家统会计制度规定会计业务需设置会计帐簿会计帐簿包括总帐明细帐日记帐辅助性帐簿
63．私设会计账簿定性：
中华民国会计法第十六条：单位发生项济业务事项应法设置会计账簿统登记核算违反法国家统会计制度规定私设会计账簿登记核算
64会计账簿填写规范定性：
（1）会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第六十条：登记帐簿基求：（）登记会计帐簿时应会计证日期编号业务容摘金额关资料逐项记入帐做数字准确摘清楚登记时字迹工整
（2）会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第六十二条：帐簿记录发生错误准涂改挖补刮擦者药水消字迹准重新抄写
65未规定编制财务报告定性：
会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第六十五条：单位必须国家统会计制度规定定期编制财务报告
66财务报告容完整定性：
会计基础工作规范（财会字〔1996〕19号2019年修改）第六十五条：财务报告包括会计报表说明会计报表包括会计报表表会计报表附表会计报表附注
67未实行会计核算电算化定性：
县级工会必须实行会计电算化会计电算化工作规范求建立健全会计电算化理制度配置会计电算化需相适应硬件保证会计电算化工作利实施
68会计档案资料完整定性：
会计证会计账簿会计报表会计资料应国家关规定定期整理档实行会计电算化单位关电子数会计软件资料等应作会计档案进行理
69隐匿者意销毁会计资料定性：
（1）中华民国会计法第三十五条：单位必须关法律行政法规规定接受关监督检查部门法实施监督检查实提供会计证会计账簿财务会计报告会计资料关情况拒绝隐匿谎报
（2）中华民国会计法第四十四条：隐匿者意销毁法应保存会计证会计账簿财务会计报告构成犯罪法追究刑事责
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