EXCEL编制现金流量表法审计实务中常方法然保证结果绝准确实际保持基致实际认没绝准确现金流量表求95准确反映企业基现金收支情况认
果家编制现金流量表理解存疑问先第二部分编制思路步骤说明
直接法编制步骤
1 利润利润分配表资产负债表科目放张表第列横第行放置现金流量表科目（建议现金流入部分分营活动投资活动筹姿活动明细项列前半部现金流出部分放半部样方便调整）
2 表中计合计计算结果行全删掉（包括货币资金未分配利润）
3 表中第二列填制备调数中利润利润分配表应填写年发生额资产负债表应填写期末减期初变动净值
例：表中格式
序号 A B C
1 科目名称 调整数 销售商品提供劳务收现金
2 营业务收入 1000000 B2
3 营业务成 700000
21 应收票 B21
22 应收帐款 B22
23 预付帐款
45 预收帐款 B45
78 合计 ——
调整数放影响相应现金流量表科目增减该科目余额（负数然反方项影响编制公式）
家应该明白意思分析帐户调整数数直接纳入EXCEL表格应列中B列数找相应位置求出列应合计数现已雏形面精细化
4 资产负债表科目进行方贷方发生额分析固定资产原值固定资产折旧递延资产形资产调整相应项目
：固定资产原值方数增加购置固定资产支付现金贷方数增加处理固定资产收现金固定资产折旧方数减少处理固定资产收现金贷方数减少营业活动支出现金（入理费部分）购入商品接受劳务支付现金（入产品成部分）余家琢磨
5科目进行明细容分析
应交税金：应交增值税应交税应交税金
应付工资：转入产品成费固定资产建工程分少
应付福利费：应付工资
6 非货币性交易债务重组事项出分析调整科目
思路解说：
二（直接法编现金流量表）编制方法思路分步骤：
1利润表项目入现金流量表应科目
思路：先假设交易货币性交易
2资产负债表期初期末差额入现金流量表未分配利润（利润表科目净值）货币资金（结果否正确验证项）
思路：资产负债表变动项目作第步假设修正资产负债增减会影响现金流资产增加应出现没进损益现金支出资化（存货增加应该调整增加现金流量表中现金流出）挂（应收帐款
增加应该调整减少现金流量表中现金流入）果负债增减会调整事项
3 需分析发生额贷方科目出进行分析（换第步净值）调整应现金流量表
思路：第二步修正进步修正第二步修正时认第步调整分析净额变化科目应付工资需分析方发生额贷方发生额方减理费应现金流量表项目支付营活动现金等增加支付职工费方面区分明细入理费入固定资产入建工程入产品制造费四种入理费调整方法样进行
需考虑贷方发生额科目固定资产（方增加购买支出贷方：处置减少应应收款收营活动现金增加（支出收入时增加净额变化反映出）
4 需分析发生额科目出进行分析（换第步净值）调整应现金流量表
思路：第二步修正进步修正第二步修正时认资产负债增减影响现金流事实重分类调整会影响现金流调整回
两科目应现金流量表科目话需调整（部已然抵消）
5 重非货币性交易债务重组事项
思路：第4步属性质两项般涉金额较单独提出
6 提取资产减值准备利润表影响进行调整
思路：年实际计提转回金额需进行调整间接法编制现金流量表思路：
涉现金投资筹资活动
1 简单谈
二 净利润调整营活动净现金流量
1 首先利润表里属营活动损益项目回
调整包括固定资产报废损失（营业外收支）财务费投资收益
里注意口径必须直接法编制表时纳口径完全致否两张表间例：财务费直接法里放支付营业活动关现金里作调整项果放酬资活动支付现金里应该调整掉
2 剩营活动利润调整资产负债表中影响营活动年变动数（该部分涉影响现金收支）
调整包括营性应收（应收票应收帐款预付帐款）营性应付（应付票应付帐款预收帐款应收款）存货增减递延税款等
3 没实际支出计提进行调整
包括项减值准备（包括投资类减值准备）折旧计提形资产类摊销等
果位够项调整理解间接法直接法容易编关键理解编制方法理基础特注意什调调直接法间接法间关系
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果家编制现金流量表理解存疑问先第二部分编制思路步骤说明
直接法编制步骤
1 利润利润分配表资产负债表科目放张表第列横第行放置现金流量表科目（建议现金流入部分分营活动投资活动筹姿活动明细项列前半部现金流出部分放半部样方便调整）
2 表中计合计计算结果行全删掉（包括货币资金未分配利润）
3 表中第二列填制备调数中利润利润分配表应填写年发生额资产负债表应填写期末减期初变动净值
例：表中格式
序号 A B C
1 科目名称 调整数 销售商品提供劳务收现金
2 营业务收入 1000000 B2
3 营业务成 700000
21 应收票 B21
22 应收帐款 B22
23 预付帐款
45 预收帐款 B45
78 合计 ——
调整数放影响相应现金流量表科目增减该科目余额（负数然反方项影响编制公式）
家应该明白意思分析帐户调整数数直接纳入EXCEL表格应列中B列数找相应位置求出列应合计数现已雏形面精细化
4 资产负债表科目进行方贷方发生额分析固定资产原值固定资产折旧递延资产形资产调整相应项目
：固定资产原值方数增加购置固定资产支付现金贷方数增加处理固定资产收现金固定资产折旧方数减少处理固定资产收现金贷方数减少营业活动支出现金（入理费部分）购入商品接受劳务支付现金（入产品成部分）余家琢磨
5科目进行明细容分析
应交税金：应交增值税应交税应交税金
应付工资：转入产品成费固定资产建工程分少
应付福利费：应付工资
6 非货币性交易债务重组事项出分析调整科目
思路解说：
二（直接法编现金流量表）编制方法思路分步骤：
1利润表项目入现金流量表应科目
思路：先假设交易货币性交易
2资产负债表期初期末差额入现金流量表未分配利润（利润表科目净值）货币资金（结果否正确验证项）
思路：资产负债表变动项目作第步假设修正资产负债增减会影响现金流资产增加应出现没进损益现金支出资化（存货增加应该调整增加现金流量表中现金流出）挂（应收帐款
增加应该调整减少现金流量表中现金流入）果负债增减会调整事项
3 需分析发生额贷方科目出进行分析（换第步净值）调整应现金流量表
思路：第二步修正进步修正第二步修正时认第步调整分析净额变化科目应付工资需分析方发生额贷方发生额方减理费应现金流量表项目支付营活动现金等增加支付职工费方面区分明细入理费入固定资产入建工程入产品制造费四种入理费调整方法样进行
需考虑贷方发生额科目固定资产（方增加购买支出贷方：处置减少应应收款收营活动现金增加（支出收入时增加净额变化反映出）
4 需分析发生额科目出进行分析（换第步净值）调整应现金流量表
思路：第二步修正进步修正第二步修正时认资产负债增减影响现金流事实重分类调整会影响现金流调整回
两科目应现金流量表科目话需调整（部已然抵消）
5 重非货币性交易债务重组事项
思路：第4步属性质两项般涉金额较单独提出
6 提取资产减值准备利润表影响进行调整
思路：年实际计提转回金额需进行调整间接法编制现金流量表思路：
涉现金投资筹资活动
1 简单谈
二 净利润调整营活动净现金流量
1 首先利润表里属营活动损益项目回
调整包括固定资产报废损失（营业外收支）财务费投资收益
里注意口径必须直接法编制表时纳口径完全致否两张表间例：财务费直接法里放支付营业活动关现金里作调整项果放酬资活动支付现金里应该调整掉
2 剩营活动利润调整资产负债表中影响营活动年变动数（该部分涉影响现金收支）
调整包括营性应收（应收票应收帐款预付帐款）营性应付（应付票应付帐款预收帐款应收款）存货增减递延税款等
3 没实际支出计提进行调整
包括项减值准备（包括投资类减值准备）折旧计提形资产类摊销等
果位够项调整理解间接法直接法容易编关键理解编制方法理基础特注意什调调直接法间接法间关系
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