会计记录报表编制程序
1交易：交易发生原始单审核编制会计分录
2日记帐分录：会记分录笔济业务列示应记应贷记帐户金额记录完整分录包括记贷记符号帐户名称金额附济业务简说明
3日记帐：日记帐连续记录全部济业务完成情况连续记录某类济业务完成情况企业般应少设置现金日记帐银行存款日记帐逐日连续反应库存现金银行存款收入源支出途结存余额
4帐户科目：企业会计素加分类具定格式帐页笔济业务会计素影响连续加记录积累编制会计报表需数该帐页称帐户帐户名称帐户名称规定帐户记录反映济容
5分类帐：济业务分录形式记入日记帐然笔业务帐户影响结果均明确记录系列业务帐户影响帐户终结果时解帐户某期间变动情况某特定时间结余状况需科目设置帐户日记帐中分录科目影响转记入分类帐户中汇总单会计科目信息形成分类帐
6结帐：会计期间结束时帐户暂时关闭帐户余额转移试算衡表进行试算衡收入费帐户余额结清资产负债者权益帐户余额结转会计期间
7试算：定会计期间结束时（年月）分类帐中帐户方货方余额汇总列表（试算衡表）然根贷方汇总帐户方余额货方余额验证贷总额否相等
8调整
9调整试算衡表：调整项目编制分录记入试算衡表调整分录贷总额应相互衡验证调整试算表贷衡
10填写资产负债表利润表：根调整试算表属利润表金额原贷方移入利润表形成利润表调整试算表中属资产负债表金额移入资产负债表利润表中期利润（损失）列入资产负债表者权益形成资产负债表
举例：帐户会计处理
现金（流动资产中重部分）：价证券证券股票等现金等价物（期日三月）果发生方面营活动A公司通销售产品获现金1000元首先现金增加1000元银行存款（方帐户）增加1000元然销售收入（贷方帐户）会通减成费利润汇总成股东权益（者权益）时分类帐完成
记银行存款帐户增加1000元销售收入增加1000元
应收帐款：A公司销售2000元产品赊销应收账款（方帐户）增加必贷贷方（销售）增加2000元
处理应收账款时应该注意：
1商业折扣：报价客顾提供八折九折优惠
2现金折扣：已顾客做交易顾客快款鼓励10天款九五折8天款九折优惠
总价法称全额法销售业务发生时未扣折扣前发票金额入帐折扣实际发生时予确认净价法称净额法销售业务发生时已扣现金折扣净额入帐客户未享受折扣作减财务费处理
举例：发生现金折扣时总价法净价法应收帐款会计处理示例
例：销售收入2000元发生现金折扣200元
总价法：什折扣做应收帐款时总含折扣销售价记帐然折扣天数真正收钱财务费处理
确认收入时
：应收帐款 2000
贷：销售收入 2000
发生现金折扣时
：财务费 200
银行存款 1800
贷：应收帐款 2000
净价法：（果顾客没规定期款）折扣做实际售价
确认收入时
：应收帐款 1800
贷：销售收入 1800
超现金折扣规定期限时
：应收帐款 200
贷：销售收入 200
3退回折：通设置销售退回折账户反映（方账户）期未退回折总额截利润账户作销售收入减项
4坏账：收回款项处理时两种方法：种直接转销理费坏账损失货应收账款种方法较简单缺点：果知道损失业务联系导致收入费匹配
种方法备抵法预先估计发生坏帐金额设立坏账准备科目先理费贷坏账准备坏账出现时坏帐准备贷应收帐款外估计坏账损失办法种：种验销售百分（般510）种根应收账款（根账龄外时间超较长）种根应收账款余额
估计坏帐损失三种方法：
１应收帐款余额百分法：采应收帐款百分法根会计期末应收帐款余额估计坏帐率期应估计坏帐损失提取坏帐准备
２帐龄分析法：帐龄分析法根应收帐款入帐时间长短估计坏帐损失方法
３销货百分法：销货百分法根赊销金额定百分估计坏帐损失方法
流动资产
存货会计处理（流动资产种）
存货：企业拥准备通正常营业程定生产加工程终外销售种商品货物某种货品否属存货取决企业途存货类视企业性质定
商品流通企业生产产品拥量准备转销商品典型型零售商沃尔玛家乐福等
制造业企业加工生产产品存货构成复杂
包括：产成品：完成全部生产加工程检验合格准备出售产品
二产品：正生产阶段加工装配产品
三原材料：原料材料辅助材料机器备件包装材料外购半成品等
存货取时做帐方式：
－存货取：
：存货
贷：现金银行存款应付帐款
存货转移没时做帐方式：
－销售时结转成（存货结转存货没时）
：销货成（什成方帐户收入贷方收入利润样股东权益反知成意味着利润减少）
贷：存货
存货成流转假设：企业存货实物实际生产营程中流转称存货实物流转实物流转方式企业理员根存货特点理求决定
现实生活中难做存货实物流转成流转致必须采某种存货成流转假设期未存货已售出存货间分配成
存货成流转假设：（货品出库理方法）
计价法：种存货逐辨认批发出存货期未存货属购进批生产批分购入生产时确定单位成作计算批发出存货期未存货成办法适品种数量少单价高成易辨认情况般代存货特定项目专门购入制造存货缺点：商品种类数量较价格常变化时会计处理较复杂贵重首饰轮船汽车等
例：某重型设备公司2月4日库存起重机10台中5台A型机台制造成12000元5台B型机台制造成13000元2月14日生产出3台C型机台制造成11000元2月16日卖出3台中A型机1台C型机2台2月21日卖出1台B型机列示存货记录报表示：
日期
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
2月4日
5
12000
5
13000
125000
14日
3
11000
33000
5
12000
5
13000
3
11000
158000
16日
1
12000
12000
4
12000
2
11000
22000
5
13000
1
11000
124000
21日
1
13000
13000
4
12000
4
13000
1
11000
111000
二先进先出法：假定先收商品先售出先购进原材料先耗根种假设成流转序发出货品期未存货计价期未存货价值接购货成缺点：现做批存货出存货成反应时价格特价格走坡路价格越越便宜时出货价格贵具市场竞争优势
定期盘存制采先进先出法月未存货成先购入数量计价推次购货
三进先出法：存货成流转假设先进先出法相反假定进商品先售出采购原材料先
耗根种成流转序发出商品期未存货计价
收入
发出
库存
日期
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
02年1月1日
1000
11
11000
6日
1000
12
12000
1000
11
1000
12
23000
12日
1000
12
500
11
17500
500
11
5500
21日
600
15
9000
500
11
600
15
14500
26日
600
15
180
11
10980
320
11
3520
28日
500
18
9000
320
11
500
18
12520
31日
445
18
8010
320
11
55
18
4510
★永续盘存制采进先出法月未存货成先月初购入单价计价超月初存货数量推月第次购货类推：月未375件月初1000数量月初11元单价计算计375X11＝4125月发出存货成：月初存货11000＋月购货36490（17500＋10980＋8010）－月未存货4125＝43365
三均法：
伦先进先出法进先出法次出货详细记录次出货价格样时会引起理问题次供商店客顾次价格样利润样需均法
均法：指批进货均单位成存货计价包括：加权均法：分计算批购货数量期初存货数量占期初存货期购货例作权数计算加权均单位存货成确定存货发出库存成（定期盘存制永续盘存制）
例题：（月初存货11000元＋月购货30000元）（月初存货1000件＋月购货2100件）＝1323元月末存货375件成1323X375＝496125月发出商品成1323X2725＝3605175
采加权均法月末次计算加权均成较简单时法帐提供发出结存存货单价金额利存货理
基础出现移动加权均法
二移动加权均法：次进货立存货算出新均单位成（次进货成加原库存成次进货数量加原存货数量）作次发货计价基础（适永续盘存制）
收入
发出
库存
日期
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
02年1月1日
1000
11
11000
6日
1000
12
12000
2000
115
23000
12日
1500
115
17250
500
115
5750
21日
600
15
9000
1100
134
14750
26日
780
134
10452
320
134
4288
－ 存货数量盘存方法
1永续盘存法：时记录项存货进销存进货时记录存货增加销货时成存货帐转出期末存货＝期初存货＋期进货－期销售成
2实盘存制定期盘存制：进货时年终月末结帐时实盘点库存商品数量单位成出期末存货成计算销货成（销货成＝期初存货＋期进货－期末存货）
时反映实际库存数量金额期末根实盘点数量计价较简单适品种数量单价低存货
－存货期末计价方法：（剩货底价值少？）
1成市价孰低原：期末存货计价成市价中较低者基础成低市价时成计价市价低成时市价计价换言存货跌价时立确认跌价损失存货升值时立确认增值符合会计原中谨慎性原
里市价指存货重置成变现净值
◆重置成目前取相存货需成外购原材料商品言重新购置成产品完工产品言重新生产成
◆变现净值指正常情况估计售价减完工需投入制造成销售费余额市价确定般应会计期间结束日准
执行法：存货价值（市价）高成需调整存货价值（市价）低成时调市价
采成市价孰低法会计处理：
1直接销法：确认存货跌价损失时直接记：销货成－存货跌价损失 贷：存货
2备抵法：设置存货跌价损失准备确认跌价损失时 ：销货成－存货跌价损失 贷：存货跌价损失准备
－流动资产会计处理
预付帐款：企业企业购买原材料商品支付现款赊购时购货合规定预付供货商定货款购买紧俏商品卖方买方信誉水解时卖方常会求买方预付货款
预付货款时
：预付帐款 贷：银行存款
收货物时
：存货 贷：预付货款
2应收款：涉货款种零星应收款项：应收出租包装物租金应职工收取垫付款项备金押金等
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1交易：交易发生原始单审核编制会计分录
2日记帐分录：会记分录笔济业务列示应记应贷记帐户金额记录完整分录包括记贷记符号帐户名称金额附济业务简说明
3日记帐：日记帐连续记录全部济业务完成情况连续记录某类济业务完成情况企业般应少设置现金日记帐银行存款日记帐逐日连续反应库存现金银行存款收入源支出途结存余额
4帐户科目：企业会计素加分类具定格式帐页笔济业务会计素影响连续加记录积累编制会计报表需数该帐页称帐户帐户名称帐户名称规定帐户记录反映济容
5分类帐：济业务分录形式记入日记帐然笔业务帐户影响结果均明确记录系列业务帐户影响帐户终结果时解帐户某期间变动情况某特定时间结余状况需科目设置帐户日记帐中分录科目影响转记入分类帐户中汇总单会计科目信息形成分类帐
6结帐：会计期间结束时帐户暂时关闭帐户余额转移试算衡表进行试算衡收入费帐户余额结清资产负债者权益帐户余额结转会计期间
7试算：定会计期间结束时（年月）分类帐中帐户方货方余额汇总列表（试算衡表）然根贷方汇总帐户方余额货方余额验证贷总额否相等
8调整
9调整试算衡表：调整项目编制分录记入试算衡表调整分录贷总额应相互衡验证调整试算表贷衡
10填写资产负债表利润表：根调整试算表属利润表金额原贷方移入利润表形成利润表调整试算表中属资产负债表金额移入资产负债表利润表中期利润（损失）列入资产负债表者权益形成资产负债表
举例：帐户会计处理
现金（流动资产中重部分）：价证券证券股票等现金等价物（期日三月）果发生方面营活动A公司通销售产品获现金1000元首先现金增加1000元银行存款（方帐户）增加1000元然销售收入（贷方帐户）会通减成费利润汇总成股东权益（者权益）时分类帐完成
记银行存款帐户增加1000元销售收入增加1000元
应收帐款：A公司销售2000元产品赊销应收账款（方帐户）增加必贷贷方（销售）增加2000元
处理应收账款时应该注意：
1商业折扣：报价客顾提供八折九折优惠
2现金折扣：已顾客做交易顾客快款鼓励10天款九五折8天款九折优惠
总价法称全额法销售业务发生时未扣折扣前发票金额入帐折扣实际发生时予确认净价法称净额法销售业务发生时已扣现金折扣净额入帐客户未享受折扣作减财务费处理
举例：发生现金折扣时总价法净价法应收帐款会计处理示例
例：销售收入2000元发生现金折扣200元
总价法：什折扣做应收帐款时总含折扣销售价记帐然折扣天数真正收钱财务费处理
确认收入时
：应收帐款 2000
贷：销售收入 2000
发生现金折扣时
：财务费 200
银行存款 1800
贷：应收帐款 2000
净价法：（果顾客没规定期款）折扣做实际售价
确认收入时
：应收帐款 1800
贷：销售收入 1800
超现金折扣规定期限时
：应收帐款 200
贷：销售收入 200
3退回折：通设置销售退回折账户反映（方账户）期未退回折总额截利润账户作销售收入减项
4坏账：收回款项处理时两种方法：种直接转销理费坏账损失货应收账款种方法较简单缺点：果知道损失业务联系导致收入费匹配
种方法备抵法预先估计发生坏帐金额设立坏账准备科目先理费贷坏账准备坏账出现时坏帐准备贷应收帐款外估计坏账损失办法种：种验销售百分（般510）种根应收账款（根账龄外时间超较长）种根应收账款余额
估计坏帐损失三种方法：
１应收帐款余额百分法：采应收帐款百分法根会计期末应收帐款余额估计坏帐率期应估计坏帐损失提取坏帐准备
２帐龄分析法：帐龄分析法根应收帐款入帐时间长短估计坏帐损失方法
３销货百分法：销货百分法根赊销金额定百分估计坏帐损失方法
流动资产
存货会计处理（流动资产种）
存货：企业拥准备通正常营业程定生产加工程终外销售种商品货物某种货品否属存货取决企业途存货类视企业性质定
商品流通企业生产产品拥量准备转销商品典型型零售商沃尔玛家乐福等
制造业企业加工生产产品存货构成复杂
包括：产成品：完成全部生产加工程检验合格准备出售产品
二产品：正生产阶段加工装配产品
三原材料：原料材料辅助材料机器备件包装材料外购半成品等
存货取时做帐方式：
－存货取：
：存货
贷：现金银行存款应付帐款
存货转移没时做帐方式：
－销售时结转成（存货结转存货没时）
：销货成（什成方帐户收入贷方收入利润样股东权益反知成意味着利润减少）
贷：存货
存货成流转假设：企业存货实物实际生产营程中流转称存货实物流转实物流转方式企业理员根存货特点理求决定
现实生活中难做存货实物流转成流转致必须采某种存货成流转假设期未存货已售出存货间分配成
存货成流转假设：（货品出库理方法）
计价法：种存货逐辨认批发出存货期未存货属购进批生产批分购入生产时确定单位成作计算批发出存货期未存货成办法适品种数量少单价高成易辨认情况般代存货特定项目专门购入制造存货缺点：商品种类数量较价格常变化时会计处理较复杂贵重首饰轮船汽车等
例：某重型设备公司2月4日库存起重机10台中5台A型机台制造成12000元5台B型机台制造成13000元2月14日生产出3台C型机台制造成11000元2月16日卖出3台中A型机1台C型机2台2月21日卖出1台B型机列示存货记录报表示：
日期
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
2月4日
5
12000
5
13000
125000
14日
3
11000
33000
5
12000
5
13000
3
11000
158000
16日
1
12000
12000
4
12000
2
11000
22000
5
13000
1
11000
124000
21日
1
13000
13000
4
12000
4
13000
1
11000
111000
二先进先出法：假定先收商品先售出先购进原材料先耗根种假设成流转序发出货品期未存货计价期未存货价值接购货成缺点：现做批存货出存货成反应时价格特价格走坡路价格越越便宜时出货价格贵具市场竞争优势
定期盘存制采先进先出法月未存货成先购入数量计价推次购货
三进先出法：存货成流转假设先进先出法相反假定进商品先售出采购原材料先
耗根种成流转序发出商品期未存货计价
收入
发出
库存
日期
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
02年1月1日
1000
11
11000
6日
1000
12
12000
1000
11
1000
12
23000
12日
1000
12
500
11
17500
500
11
5500
21日
600
15
9000
500
11
600
15
14500
26日
600
15
180
11
10980
320
11
3520
28日
500
18
9000
320
11
500
18
12520
31日
445
18
8010
320
11
55
18
4510
★永续盘存制采进先出法月未存货成先月初购入单价计价超月初存货数量推月第次购货类推：月未375件月初1000数量月初11元单价计算计375X11＝4125月发出存货成：月初存货11000＋月购货36490（17500＋10980＋8010）－月未存货4125＝43365
三均法：
伦先进先出法进先出法次出货详细记录次出货价格样时会引起理问题次供商店客顾次价格样利润样需均法
均法：指批进货均单位成存货计价包括：加权均法：分计算批购货数量期初存货数量占期初存货期购货例作权数计算加权均单位存货成确定存货发出库存成（定期盘存制永续盘存制）
例题：（月初存货11000元＋月购货30000元）（月初存货1000件＋月购货2100件）＝1323元月末存货375件成1323X375＝496125月发出商品成1323X2725＝3605175
采加权均法月末次计算加权均成较简单时法帐提供发出结存存货单价金额利存货理
基础出现移动加权均法
二移动加权均法：次进货立存货算出新均单位成（次进货成加原库存成次进货数量加原存货数量）作次发货计价基础（适永续盘存制）
收入
发出
库存
日期
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
台数
单位成
金额
02年1月1日
1000
11
11000
6日
1000
12
12000
2000
115
23000
12日
1500
115
17250
500
115
5750
21日
600
15
9000
1100
134
14750
26日
780
134
10452
320
134
4288
－ 存货数量盘存方法
1永续盘存法：时记录项存货进销存进货时记录存货增加销货时成存货帐转出期末存货＝期初存货＋期进货－期销售成
2实盘存制定期盘存制：进货时年终月末结帐时实盘点库存商品数量单位成出期末存货成计算销货成（销货成＝期初存货＋期进货－期末存货）
时反映实际库存数量金额期末根实盘点数量计价较简单适品种数量单价低存货
－存货期末计价方法：（剩货底价值少？）
1成市价孰低原：期末存货计价成市价中较低者基础成低市价时成计价市价低成时市价计价换言存货跌价时立确认跌价损失存货升值时立确认增值符合会计原中谨慎性原
里市价指存货重置成变现净值
◆重置成目前取相存货需成外购原材料商品言重新购置成产品完工产品言重新生产成
◆变现净值指正常情况估计售价减完工需投入制造成销售费余额市价确定般应会计期间结束日准
执行法：存货价值（市价）高成需调整存货价值（市价）低成时调市价
采成市价孰低法会计处理：
1直接销法：确认存货跌价损失时直接记：销货成－存货跌价损失 贷：存货
2备抵法：设置存货跌价损失准备确认跌价损失时 ：销货成－存货跌价损失 贷：存货跌价损失准备
－流动资产会计处理
预付帐款：企业企业购买原材料商品支付现款赊购时购货合规定预付供货商定货款购买紧俏商品卖方买方信誉水解时卖方常会求买方预付货款
预付货款时
：预付帐款 贷：银行存款
收货物时
：存货 贷：预付货款
2应收款：涉货款种零星应收款项：应收出租包装物租金应职工收取垫付款项备金押金等
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