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般会计业务处理程序
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第条 会计业务范围执行
1公司会计业务级办会计员助理员处理
称办会计员总公司财务理部属机构会计部门
2会计业务包括列项：
(1)原始证核签
(2)记账证编制
(3)会计簿记登记
(4)会计报告编制分析解释
(5)会计企业理种事项办理
(6)部审核
(7)会计档案整理保
(8)法令惯应行办理会计事项
项会计业务应包括预算决算成出纳种会计业务
3会计业务处理程序应公司规定根合法原始证造具记账证根合法记账证登记会计簿根符合规定会计簿记编制会计报告原始证格式记载事项具备记账证条件者代记账证
种特殊会计事项公司规定处理滞碍难行时参酌般会计原理原方法惯违背政府法令范围处理
4原始证关系现金票予证券出纳者非办会计员盖章出纳执行
5办会计员核账目时现金票证券项财务应时派员盘点关财物核盘点事项年少应办理次
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6会计业务处理发生错误时应发现错误时时加更正
7会计员执行职务时须名名号
第二条 会计证处理程序
1证明会计事项发生文书单均原始证类见制度会计证关规定
原始证法令规定须具备某种条件者应规定
2原始证应先详细审核列情况者视合法：
(1)法令明定支出者
(2)书数字计算错误者
(3)收支数字规定事实符者
(4)公司关规定合者
3原始证审核：
(1)支出证审核
①支付款项应取受款统发票原金额500元受款收
②营利事业购进物品支付费原始证应盖该营利事业印章记明列项：
a该公司商号名称址
b货品名称规格数量费性质
c单价总价
d交易日期
e公司抬头址
前项原始证收须填明该营利事业统编号贴足印花
③支付费原始证应记明列项：
a该受款姓名住址身份证统编号必时应检送身份证复印件
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b支付款项事
c实收金额
d收日期
e公司抬头址
前项原始证收应贴足印花法代扣税捐
④机构支出原始证应记明列项视法令规定贴足印花
a受款机构名称址
b支付款项事
c实收金额
d收日期
e公司抬头址
(5)公司部支出原始证应公司关规定办理
(6)购进材料原始证应检附材料验收单(收料单请购单)
(7)购进物料消耗品原始证均应检附物料验收单(收料单请购单)
(8)购进固定资产原始证应检附固定资产验收单请购单
(9)刊登广告费印刷费发票收均应附具样样张
(10)员工出差旅费应公司员工出差旅费报支办法支填具出差旅费报告表检附关单报销
(11)支出证单实付金额应写数字书写涂改挖补
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(12)非英文证单应办容摘译成英文附送(13)部门费开支应受部门费预算限制者该预算规定办理
(14)项支出证应办部门办签章会计员审核会计核准始效
2收入证审核：
(1)项收入属营业收入营业外收入均应取足资证明收入证
(2)房屋销售应公司关规定价格审核
(3)属出售资产收入应合契约开标议价记录关书审核
交换资产利益收入应交换合契约关书审核
(4)项成品销售资产出售开统发票应记明列事项：
①销售(出售)日期
②客户名称址
③销售成品资产名称数量
④单总价
⑤公司名称址印章
⑥事项
(5)收入证列情况者视合者
①收入计算条件规定合者
②收入源事实符者
③书数字计算错误者
④形式未具手续全者
⑤法令规章合者
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3生效力合法原始证造具记账证登账根
4记账证编制整理结算结账等事项确原始证者外应根原始证处理
5应具备原始证事实原始证原始证法取会计事项应办员签报级核转办会计会签呈奉部理批准始编制记账证事取原始证时应检附
6记账证记载会计事项金额应悉原始证表示者相符原始证金额分位止者应分位数四舍五入记入记账证
7记账证列情况者视合法证应予更正：
(1)记账证根合法原始证造具者
(2)未规定程序编制者
(3)记载容原始证符者
(4)商业会计法规定应行记载事项未记明者
(5)规定应级员签章未签名盖章者
单位已原始证签章者记账证签章
(6)记载缮写计算错误未规定更正者
(7)法令公司规章合者
8科目转入科目时贷双方会计科目属相会计事项容相总分类账科目属相明细分类账科目相者均应造具记账证转正属成计算科目规定处理方法者限
9现金证券票财物增减保转移应时根合法原始证造具记账证关生产成已时根合法原始证直接记入明细分类账者期分类汇总造具记账证
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第三条 会计簿记处理程序
1会计簿记章规定者外均应根记账证登记
2根记账证记入会计簿记时总分类账应先汇编日计余额试算表然根该表入外明细分类账应根记账证记入销货簿应收票明细账材料账根原始证直接记入
3记账时账簿记载会计科目金额事项应悉记账证载者相
4日计余额试算表编制种账簿登记均应日准
5账簿列情况者视合法账簿应予更正更正编制会计报告：
(1)日计试算表账簿登记未具规定记账证原始证者
(2)入总分类账未具规定日计试算表者
(3)日计试算表账簿容记账证原始证符总分类账容日计试算表符者
(4)记载缮写计算等错误规定更正者
(5)法令合者
6总分类账明细账原均应日结算贷余额事实必时斟酌实际情况改周准月终时必须办理结总次计算账户月合计截止月累计利月报编制
7公司列情况时应办理结账：
(1)会计年度终时
(2)公司改组合时
(3)公司解散时
8结账前应列项整理分录：
(1)预收预付应收应付科目权责已发生尚未入账事项整理分录
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(2)折旧坏账应属结账期费整理记录
(3)材料成品等实际存量账面存量符整理记录
(4)应列结账期损益截结账期止已发生债权债务未入账事整理分录
9年终结账时账目整理贷方余额应列规定处理：
(1)收入支出科目余额应结转期损益科目损益计算
(2)资产负债净值科目余额应转入年度该科目
收支科目结转应作成分录资产负债净值科目结转直接账簿处理
10账簿重备查簿记载错误时发现者应原记账员划双红线注销更正更正处盖章证明挖补擦刮药水涂改错误事发觉错误影响结数者应查觉员情况呈明办会计加更正错误影响结数相账户余额者应制传票加更正
数字书写错误写错位数位均应该错误数额全部双红线划行书写正确数字记账员盖章证明
11账簿重备查簿重揭两页空白时应空白页划斜红线注销误空行两行应误空行划红线注销划线注销账页空行均应记账员盖章证明
12种账簿首页应列启单标明公司名称厂名称年度账簿名称册次页数启日期负责
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办会计盖章种账簿末页应列员览表填明记账员姓名职日期账簿员遇职务更调时须项账簿原员接员述账簿员览表书明交接年月日盖章证明
13种账簿账页编号订式应账页序编号外活页式账簿应账户账页序编号年度终时应予装订成册总分类账明细分类账应账簿前加目录
14种账簿已者外决算期前更换新账簿长期持续记载者决算期毋庸更换
15种账簿前应检查页数编号贴足印花税票账簿应送税务机关验印
第四条 会计报告处理程序
1 会计报告编制决算报告应属期间会计事项全部列入外日报月报等该期间末日办理完毕时已入账会计事项编列
2 会计报告表现事实应账簿记载者相符预算较分析数字会计簿记直接编制会计报告
3会计报告列情况者应予更正：
(1)容会计簿记符者
(2)编造程序容显错误者
(3)缮写计算等错误者
(4)未应予签署员签署者
(5)法令公司规定符者
4会计报告应总公司订期限编送
5公司属机构编送会计报告应综合报告必时附送属机构会计报告
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6种会计报告均应留存底稿
7会计报告未总公司核准意予机关团体
会计报告表达方式应量非会计员易解会计报告规格应致便装订
第五条 会计档案处理程序
1原始证应分会计科目记账证序分目装订成册加封面详记起讫日期会计科目种类起讫号码等记账证应月编号日装订成册加封面详记日期起讫号码记账证张数
2列原始证分装订保应记账证注明保处档案编号便查封事项：
(1) 种合重资产证应编号独立专卷
(2) 应留现金票证券等证
(3)应转送机构应退文件书
(4)事实会计科目装订成册者
3公司属机构会计报告已记载完毕会计簿记等档案均应分年编号妥保
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第条 会计业务范围执行
1公司会计业务级办会计员助理员处理
称办会计员总公司财务理部属机构会计部门
2会计业务包括列项：
(1)原始证核签
(2)记账证编制
(3)会计簿记登记
(4)会计报告编制分析解释
(5)会计企业理种事项办理
(6)部审核
(7)会计档案整理保
(8)法令惯应行办理会计事项
项会计业务应包括预算决算成出纳种会计业务
3会计业务处理程序应公司规定根合法原始证造具记账证根合法记账证登记会计簿根符合规定会计簿记编制会计报告原始证格式记载事项具备记账证条件者代记账证
种特殊会计事项公司规定处理滞碍难行时参酌般会计原理原方法惯违背政府法令范围处理
4原始证关系现金票予证券出纳者非办会计员盖章出纳执行
5办会计员核账目时现金票证券项财务应时派员盘点关财物核盘点事项年少应办理次
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6会计业务处理发生错误时应发现错误时时加更正
7会计员执行职务时须名名号
第二条 会计证处理程序
1证明会计事项发生文书单均原始证类见制度会计证关规定
原始证法令规定须具备某种条件者应规定
2原始证应先详细审核列情况者视合法：
(1)法令明定支出者
(2)书数字计算错误者
(3)收支数字规定事实符者
(4)公司关规定合者
3原始证审核：
(1)支出证审核
①支付款项应取受款统发票原金额500元受款收
②营利事业购进物品支付费原始证应盖该营利事业印章记明列项：
a该公司商号名称址
b货品名称规格数量费性质
c单价总价
d交易日期
e公司抬头址
前项原始证收须填明该营利事业统编号贴足印花
③支付费原始证应记明列项：
a该受款姓名住址身份证统编号必时应检送身份证复印件
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b支付款项事
c实收金额
d收日期
e公司抬头址
前项原始证收应贴足印花法代扣税捐
④机构支出原始证应记明列项视法令规定贴足印花
a受款机构名称址
b支付款项事
c实收金额
d收日期
e公司抬头址
(5)公司部支出原始证应公司关规定办理
(6)购进材料原始证应检附材料验收单(收料单请购单)
(7)购进物料消耗品原始证均应检附物料验收单(收料单请购单)
(8)购进固定资产原始证应检附固定资产验收单请购单
(9)刊登广告费印刷费发票收均应附具样样张
(10)员工出差旅费应公司员工出差旅费报支办法支填具出差旅费报告表检附关单报销
(11)支出证单实付金额应写数字书写涂改挖补
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(12)非英文证单应办容摘译成英文附送(13)部门费开支应受部门费预算限制者该预算规定办理
(14)项支出证应办部门办签章会计员审核会计核准始效
2收入证审核：
(1)项收入属营业收入营业外收入均应取足资证明收入证
(2)房屋销售应公司关规定价格审核
(3)属出售资产收入应合契约开标议价记录关书审核
交换资产利益收入应交换合契约关书审核
(4)项成品销售资产出售开统发票应记明列事项：
①销售(出售)日期
②客户名称址
③销售成品资产名称数量
④单总价
⑤公司名称址印章
⑥事项
(5)收入证列情况者视合者
①收入计算条件规定合者
②收入源事实符者
③书数字计算错误者
④形式未具手续全者
⑤法令规章合者
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3生效力合法原始证造具记账证登账根
4记账证编制整理结算结账等事项确原始证者外应根原始证处理
5应具备原始证事实原始证原始证法取会计事项应办员签报级核转办会计会签呈奉部理批准始编制记账证事取原始证时应检附
6记账证记载会计事项金额应悉原始证表示者相符原始证金额分位止者应分位数四舍五入记入记账证
7记账证列情况者视合法证应予更正：
(1)记账证根合法原始证造具者
(2)未规定程序编制者
(3)记载容原始证符者
(4)商业会计法规定应行记载事项未记明者
(5)规定应级员签章未签名盖章者
单位已原始证签章者记账证签章
(6)记载缮写计算错误未规定更正者
(7)法令公司规章合者
8科目转入科目时贷双方会计科目属相会计事项容相总分类账科目属相明细分类账科目相者均应造具记账证转正属成计算科目规定处理方法者限
9现金证券票财物增减保转移应时根合法原始证造具记账证关生产成已时根合法原始证直接记入明细分类账者期分类汇总造具记账证
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第三条 会计簿记处理程序
1会计簿记章规定者外均应根记账证登记
2根记账证记入会计簿记时总分类账应先汇编日计余额试算表然根该表入外明细分类账应根记账证记入销货簿应收票明细账材料账根原始证直接记入
3记账时账簿记载会计科目金额事项应悉记账证载者相
4日计余额试算表编制种账簿登记均应日准
5账簿列情况者视合法账簿应予更正更正编制会计报告：
(1)日计试算表账簿登记未具规定记账证原始证者
(2)入总分类账未具规定日计试算表者
(3)日计试算表账簿容记账证原始证符总分类账容日计试算表符者
(4)记载缮写计算等错误规定更正者
(5)法令合者
6总分类账明细账原均应日结算贷余额事实必时斟酌实际情况改周准月终时必须办理结总次计算账户月合计截止月累计利月报编制
7公司列情况时应办理结账：
(1)会计年度终时
(2)公司改组合时
(3)公司解散时
8结账前应列项整理分录：
(1)预收预付应收应付科目权责已发生尚未入账事项整理分录
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(2)折旧坏账应属结账期费整理记录
(3)材料成品等实际存量账面存量符整理记录
(4)应列结账期损益截结账期止已发生债权债务未入账事整理分录
9年终结账时账目整理贷方余额应列规定处理：
(1)收入支出科目余额应结转期损益科目损益计算
(2)资产负债净值科目余额应转入年度该科目
收支科目结转应作成分录资产负债净值科目结转直接账簿处理
10账簿重备查簿记载错误时发现者应原记账员划双红线注销更正更正处盖章证明挖补擦刮药水涂改错误事发觉错误影响结数者应查觉员情况呈明办会计加更正错误影响结数相账户余额者应制传票加更正
数字书写错误写错位数位均应该错误数额全部双红线划行书写正确数字记账员盖章证明
11账簿重备查簿重揭两页空白时应空白页划斜红线注销误空行两行应误空行划红线注销划线注销账页空行均应记账员盖章证明
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办会计盖章种账簿末页应列员览表填明记账员姓名职日期账簿员遇职务更调时须项账簿原员接员述账簿员览表书明交接年月日盖章证明
13种账簿账页编号订式应账页序编号外活页式账簿应账户账页序编号年度终时应予装订成册总分类账明细分类账应账簿前加目录
14种账簿已者外决算期前更换新账簿长期持续记载者决算期毋庸更换
15种账簿前应检查页数编号贴足印花税票账簿应送税务机关验印
第四条 会计报告处理程序
1 会计报告编制决算报告应属期间会计事项全部列入外日报月报等该期间末日办理完毕时已入账会计事项编列
2 会计报告表现事实应账簿记载者相符预算较分析数字会计簿记直接编制会计报告
3会计报告列情况者应予更正：
(1)容会计簿记符者
(2)编造程序容显错误者
(3)缮写计算等错误者
(4)未应予签署员签署者
(5)法令公司规定符者
4会计报告应总公司订期限编送
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6种会计报告均应留存底稿
7会计报告未总公司核准意予机关团体
会计报告表达方式应量非会计员易解会计报告规格应致便装订
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1原始证应分会计科目记账证序分目装订成册加封面详记起讫日期会计科目种类起讫号码等记账证应月编号日装订成册加封面详记日期起讫号码记账证张数
2列原始证分装订保应记账证注明保处档案编号便查封事项：
(1) 种合重资产证应编号独立专卷
(2) 应留现金票证券等证
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