摘
着国改革断深化发展企业权断扩企业部出现违法违规现象时发生企业身必须建立效约束机制部审计机制重环节企业作独特社会群体逐步成国济发展支充满活力力量国民济发展做出巨贡献问题存企业部中法发挥部审计效作问题该解决探讨研究极价值企业部应采取种效措施充分利部审计机制重作维护国家财法纪企业合法权益提高企业营理水
文结合格兰仕企业分析部审计问题企业部审计鉴意义
关键词：格兰仕企业部审计问题策
Abstract
Nowadays with the development and deepening of the reform of our country the autonomy of enterprises are constantly expanding the phenomenon of illegal enterprises occurred from time to time so the enterprise must establish effective mechanism of selfrestraint and the most important part of internal audit is the mechanism of As a unique social group enterprises have gradually become a dynamic force in the economic development of our country making great contributions to the development of the national economy Because many problems exist within the enterprise it is impossible to play an effective role in internal audit It is of great value to discuss and study the problem of how to solve this problem The enterprise should take effective measures make full use of the important role of the internal audit mechanism safeguarding national financial law and the legitimate rights and interests of enterprises improve enterprise management level This article mainly combines the Galanz enterprise to analyze its internal audit problem and also has a reference for other internal audit
Key words Galanz enterprise internal audit Problem Countermeasures
目录
绪 1
（）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）国外研究现状 1
（四）研究方法 3
二企业部审计概述 3
（）部审计含义 3
（二）企业部审计范围容 4
（三）企业部审计职 5
三部审计企业理风险中应 6
（）部审计企业风险理关系 6
（二）部审计企业风险理中作 6
四格兰仕公司部审计现状分析 7
（）格兰仕公司简介 7
（二）格兰仕公司部审计现状 8
五格兰仕公司部审计存问题成 8
（）格兰仕公司部审计存问题 8
（二）格兰仕公司部审计问题成 11
六完善格兰仕公司部审计建议 11
（）明确企业目标定位 11
（二）建立合理部审计发展模式 12
（三）建立效考核机制 12
（三）提高部审计员素质 13
七结 14
参考文献 15
谢辞 15
绪
（）研究背景
年着济发展特全球济金融体化程度加深国济高速发展转中高速发展新常态企业面营环境日趋复杂企业风险时处市场化程度越高发展速度放缓企业风险表现影响越普遍尤型国企业理高层面企业艰难转型问题面变市场环境繁重营理问题深深感企业面种风险日俱增越越企业开始重视风险理迫切需通部审计系统规避风险评价改进风险理部审计全面认识握企业风险前提防范控制种存营风险财务风险企业风险防范中发挥着代作企业竞争中断发展壮
目前企业理者纷纷目光转部审计认识日趋复杂环境中部审计应企业风险理中改进风险理重意义基国部审计工作现状目前风险理中参度够高推广工作够理想许企业部审计机制实徒表提升部审计企业中参度风险理相互融合成国企业前重务
（二）研究意义
企业遭受种风险断加剧背景越越企业理者开始考虑遭受风险企业造成具体损害企业理者开始思考风险发生前风险进行评估预防根身实际建立适合风险理体系背景文首先部审计企业风险理中实际参情况进行全面梳理进企业部审计工作提出完善建议希够带国企业启示作
（三）国外研究现状
1国研究状况
现代企业面营环境日趋复杂风险日益增减少面风险企业实现价值化目标关键
部审计现代企业风险理中职责作(陈建松2009)认部审计应采取系统化规范化方法促进建立风险理程通控制度评价公司营活动进行风险识提请理层关注风险完善企业理出实现企业目标方面阐述部审计职责参企业风险理样改进风险理控制体系提升企业竞争力应变力终实现企业目标
部审计风险理融台(高学余吴倩婷2009)文中作者部审计风险理互动交融关系形成现实背景互动关系目标致性三方面述部审计风险理关系
浅析风险导部审计风险理中应(唐凌风2009)中作者通部审计风险理中角色定位部审计风险理中职责分析说明部审计风险理中作充分阐述部审计风险理融合企业制订风险理方案时应部审计作风险理第道防线部审计整风险理流程进行评估监控
部审计参企业风险理(王虹2009)中作者认部审计企业风险理建立防范中责整风险理程进行认定评价充分性效性理层报告提出理建议保证风险理效性
部审计风险理中作(林丽叶2008)文中作者指出部审计企业风险框架中首角色监督者次咨询协调者认部审计作监督者定站独立客观角度样提高审计工作质量效理企业风险
2国外研究状况
风险理念作企业部控制已扩展企业风险理框架部控制风险理趋融合风险导部审计正二者融合产物
早1997年麦克宁塞林(McNamee&Selim)提出风险导部审计部审计组织中作已原独立评价职变整合风险理公司治理反应风险导部审计目标企业目标契合
IIA2001年提出部审计新定义切曼安德森 (Chapman&Anderson)风险导部审计目标定位增值开启咨询风险理治理程序等新领域组织做出贡献提供新机会等
国际部审计师协会席伍顿·安德森博士2004年5月25日海报告中指出：IIA部审计实务标准认部审计风险理中角色作体现两方面：协助风险估算程序二风险理程序进行评价风险理恰程度做出保证
（四）研究方法
二企业部审计概述
（）部审计含义
确定写张？
李曼刘继明表示部审计目前阶段进入风险导模式风险导部审计实现企业增值目标需部审计检查监督职咨询度部审计重事审计转移事前审计事中审计
王光远国部审计准国际部审计准进行较国部审计国际部审计准相具定优势更加适应国部审计现状等着部审计国际化趋势逐渐显著国部审计准会逐渐国际化趋
梁水源研究美国企业部审计工作情况发现针风险评估采取针性措施等优点基础国部审计工作提出加强法律制度建设完善部审计信息披露方法协调部审计外部审计关系等建议
（二）企业部审计范围容
1财务收支审计
财务收支审计指财务审计准规定方法程序企业资产负债损益真实合法效益进行审计监督财务报表中会计信息做出客观公正评价财务收支审计包括实物审计存货盘点固定资产等进行核查包括提供销售商品劳务等产生债权债务进行审计等财务收支审计方面部审计外部审计方法目标通外部审计进行良沟通增加王作效率
2济责审计
济责审计指责象济责期间责期末状态进行审计通常说济责审计狭义济责审计特指明确国家机关国企业事业单位领导营理责审计称期济责审计离审计
3工程项目审计
工程项目审计指项工程项目招投标狙织施工竣工程中交付款采取全程踪审计种综合性高层次审计工程项目通常存着工期长项目理跨度等特点导致审计着巨难度工程项目审计分前期审计中期审计事审计工程阶段区较审计侧重点企业集团部审计中工程项目审计直薄弱环节部审计员财务审计出身缺乏工程造价方面知识
4制度理审计
制度理审计１式制度规象计划务标准流程执行程结果进行审计制度理审计部审计中部控制相关性强部分求企业理力进行审计计划组织控制工作进行恰评价企业集团组织结构庞层次脉络复杂果合理规划审计容采适审计方法会部审计部口产生巨工作量难达预期效果
（三）企业部审计职
企业集团部审计总体目标保证集团营活动序开展企业集团提供济价值增值现部审计尤企业集团层面部审计作早限查错防弊升级营理进行审化企业集团更建设性符合成效益原理营提供帮助部审计通职效发挥实现作职包括监督职评价职服务职理控制职咨询职
1部审计监督职
部审计监督职审升传统职基础重职企业集团部审计部口通代表企业集团治理层企业集团职部口生产部ｎ等济活动进行监督结果传达回治理层程企业集团部审计监督职求部审计部口着严格独立性企业集团整体利益放首位开展审计监督工作
2部审计评价职
部审计评价职指企业集团部审计部口通集团进行监督监督结果财政财务收支真实准确性等发表适部审计意见职部审汁评价职求部审计部口严格客观性企业集团项济指标济效益进斤客观评价实现企业集团目标
3部审计服务职
部审计服务职指部审计质企业集团理层职层实现济目标服务种理手段部审计部口通企业集团中特殊位站观全局角度发现企业集团制度漏洞缺陷找出问题提供相关改进措施部审计服务职服务企业集团身发展完善服务
4部审计控职
部审计理控制职部审计核职难实现职求部审计部口监督济活动运行评价部控制效性企业集团治理层期方发展部审计部口通部控制运行中出现问题时企业集团治理层反应提出效改善措施完善部控制理实现理控制职
5部审计咨询职
部审计咨询职现部审计发展方指企业集团部审计部利审计资源审计信息企业集团战略层做出决策提供信息支撑改进意见部审计咨询职发挥时企业集团通部审计工作成功达定目标实现济价值增值
三部审计企业理风险中应
（）部审计企业风险理关系
部审计风险理中扮演重角色部审计企业部监督控制关键环节协助公司辨评估重风险披露改善风险理控制制度做出重贡献企业部审计机构规划审计工作时应评估种理活动相风险风险重性进行排序风险较项目优先考虑开展相关审计工作理层风险理流程效果效率方面进行检查评价报告提出审计建议帮助企业识评价风险实施风险理方法
部审计风险理方面具独特优势风险理系统程风险防范控制需整体出发部审计机构企业中事具体业务活动独立业务理部门具相独立性进行风险理程中够客观全局角度理风险正确识评估风险时建议相关部门采取措施应风险
风险理进行部审计工作效工具风险理企业理层职责实现企业营目标理层应确保企业具备良风险理流程营程中正常运转部审计通制定正式行规范常检查公司风险理流程否健全等措施效降低企业风险风险理作部审计工作效工具企业部门已应机构持续性财务理资产理舞弊等项风险理中
（二）部审计企业风险理中作
确认风险识充分性企业进行风险识程中部审计员应该风险理流程进行审查评价确定企业风险识程中风险类正确性分析方法适性部审计采种风险分析方法企业部外部风险素进行识分析判断企业理层否风险均已识分析充分考虑风险造成影响进行风险评价奠定基础
确定风险评估恰性企业进行风险评估程中企业已识风险事件进行定量定性分析分析风险产生重性性部审计应首先风险性质程度衡量界定进行评价关系进行风险处理否次应理层风险评估程适性执行效性进行评价找出需修改完善方级理层提供专业审计意见
评估风险策效性部审计企业风险策活动中发挥作直接反映审计成果中审计价值重体现企业根风险评估判断应采取相应措施方法进行风险处理降低抑制风险损失获取风险收益风险策活动中部审计应分析风险回报合理性评价风险措施效性
评价风险监控合理性企业风险理监控指评估风险理素容运行执行质量程程中部审计首先应评价企业部门部控制制度入手审查企业营活动中重环节相关控制制度设置合理性执行效性识防范风险次应密切关注引致风险重事项解企业风险偏相关理层讨部门目标存风险评价理层采取风险监控活动效性次应企业总体风险组合观点风险协调部门理企业全局角度识评价风险提出改进建议协助企业理层履行职责保证企业目标实现
四格兰仕公司部审计现状分析
（）格兰仕公司简介
格兰仕公司广东德中山拥国际领先微波炉空调家电研究制造中心中国总部拥13家子公司全国设立60家销售分公司营销中心香港首尔北美等设分支机构
通世界100国家区广泛贸交流2009年格兰仕企业总产值约300亿元目前4万名格兰仕正致力推动微波炉空调家电冰箱洗衣机相关配套产业全球化发展
（二）格兰仕公司部审计现状
格兰仕公司部审计部门公司设置职部门部审计受公司负责直接领导位职部门级部审计部门产生效益部门直接明显部审计部门位没部门位高部审计部门担负着公司部职部门进行监督检查重责开展工作时受职权位等素影响难度相较
部审计定位偏差表现职定位偏差导致部审计范围狭窄发挥作限格兰仕部审计公司审计推动建立发展起指导思想偏重监督格兰仕部审计重心然定位传统保护防护功未咨询顾问增值型审计转变部审计定位偏差程度限制审作发挥
五格兰仕公司部审计存问题成
（）格兰仕公司部审计存问题
1目标定位清晰
着国济水提高企业越越注重身发展投资越越元化着企业高级理层次增加部审计成企业促进身素质提高必需品社会中部审计必性重性没企业普遍重视格兰仕公司潜意识里认企业需外部审计规定请会计师事务进行审计足够没必组织部审计少部分企业然解部审计重性控制企业成会选择实施部审计（表1调查示）总体说企业持久生存想断发展提高身济效益应该深刻认识部审计存必性
表1 单位部审计开展情况 单位：家
选项
频次
百分
开展部审计
77
5274
未开展部审计
69
4726
总计
146
10000
数源：中国计量学院调查报告
时值注意然格兰仕成立专门部审计机构部审计具体作解充分发挥部审计机构作时等外代企业会计制度准格兰仕已方面进行制度化规范化果简单部审计定位监督整体部审计作充分发挥企业部审计定位处非理性阶段
2职发挥充分
格兰仕公司部审计定位处非理性阶段国家关部门没明确强制性求知道部审计责部审计作种业务业务活动部审计机构没必设置部活动性质听老板安排果老板支持部审计制度建立企业设置部审计机构什中国然企业没设立专门部审计机构国外相中国企业出现较晚基鉴国外验基础部审计机构部治理结构基础许国家建立企业部审计机构简单盲搬国外模式国外董事会中常见种董事会部审计机制模式种模式部审计出高权利仅次董事会工作深入组织组织中具独立性权威性仅仅正式提案直接复制中国企业中国企业外资企业特点果企业情况根保证审计独立性公司财务部设立两审计员职位符合关法律法规
种模式建立定程度保证部审计形式独立性格兰仕果种模式结合实际情况保证部审计独立性外格兰仕财务部门规范象征性安排两审计职位总部审计机构方法样性导致部审计权威性独立性难实质性保证部审计工作职责履行损害难实现企业工作做出全面安排总体规划
3审计程序操作规范
目前格兰仕公司审计程序操作规范表现方面：
工作较意现中国国理研究部审计企业尚未形成规范体系政府行业协会企业部审计业务指导少差距更停留水国企业外格兰仕关联企业间部审计验交流甚少协会缺乏先进企业部审计验推广导致企业部审计意性根企业者求安排
二审计工作规范格兰仕特没形成现代公司治理结构规模企业部审计工作完全企业者求意愿进行部审计员缺乏部审计工作重性认识审计工作企业业务活动相许企业审计前口头通知审核员没正式审计通知时审计工作没制定工作计划审计文件保留规范甚没审核文件存问题处
三审核方法恰目前中国企业部审计般组合财务审计方法格兰仕家市公司公司建立部控制制度企业发展步伐许方面滞空白等问题部控制制度身风险利益存种方法健全企业部控制够科学
4审计员力量薄弱
目前中国企业部审计员整体素质高企业高合伙发起般文化水低格兰仕部质量求部审计师高数审计员公司财务部者部门改革审计员兼职职务审计员没接受专业审计培训难做部审计工作非专业士缺乏审计工作认识缺乏验部审计工作发展造成定困难发现揭露企业理活动中存问题风险部审计工作求审计员具较高专业技部审计员素质决定着部审计工作质量着日益完善市场竞争机制部审计工作越越需审计员综合知识金融知识部审计员仅仅基求继续学网络信息技术等方面知识加强企业学指导结合相关法律法规进行部审计实际验联系提高洞察力判断力具备技审核员满足部审计工作求
（二）格兰仕公司部审计问题成
1理层部审计职认识足
总体说高层理思想企业发展关重部审计作企业部职部门然会受理层影响理层重视部审计建设生存发展部审计职发展起催化作
格兰仕中国特殊制度发展改革开放历史企业优质低水创业位特企业发达阶段部分企业家教育程度低进入早期市场努力积累丰富长期市场实践企业文化中诚信合规现代企业理位适应现代企业理制度知道利企业治理理学科促进企业现代商业环境企业价值
2企业部审计机构问题制约部审计职发挥
部审计机构规范化格兰仕企业企业理模式定程度限制部审计发展制约部审计监督服务功发挥部审计职完全发挥
3组织影响力够导致部审计操作缺乏权威性指导
然长期中国部审计学会属政府审计附属机关整部审计行业位权威够国企业部审计协会关注焦点格兰仕部审计发展起作 年部审计研究制定适企业部审计程序方法尚未形成套完整审计准实践然缺乏运行权威性
六完善格兰仕公司部审计建议
（）明确企业目标定位
目前格兰仕部审计定位侧重监督导型企业应该忽视服务导型定位部审计中监督导强调部控制改善加强济监督严格财务法规理减少损失浪费 部审计职包括企业属企业营成果财务状况进行审计监督服务强调部审计组织理增值提高部审计功保证协商通系统化规范化方法控制治理程效果评估改进风险理帮助组织实现目标
（二）建立合理部审计发展模式
1保证部审计独立性
保证部审计独立性原制度格兰仕营领导部审计机构限度保证独立性部审计效业服务监督公司理部审计职 调整部审计机构属关系完善部审计制度关键 权营权分离审计工作中发现问题部审计机关特重事项领导问题高理权报告时效解决问题老领导 员工公司者负责更执行部审计监督促进职
2营理系统部审计机构
尝试营理系统设置部审计机构 部审计机构负责项目审计项目审计报告审计部审计机构日常审计活动总理报告直接董事会报告层次高位独立独立利审计员独立工作 种组织模式中部审计机构审计业务作监督职 作理容承担评估服务职更实现部审计促进企业营济效益提高
（三）建立效考核机制
格兰仕缺乏部审计工作提供种理服务理解企业领导削弱部审计机关拖慢部审计制度发展针种情况应该采取适措施：级员绩效考核单位审计情况整改部审计工作中负责求组织积极发现纠正存部审计部门审计工作中发现关部门需加强检查时降低公司项风险提高公司部审计机构位
部审计员级严格审查引入竞争机制运优胜劣汰方式提高员工积极性动性时加强考核培训体系建设定期开展部审计员培训考试容培训断更新知识提高部审计员处理类部审计员力部审计员业务决策员提供部审计作高级理员培训交通工作重中重提供更更建议进行高层次审计监督关键
（三）提高部审计员素质
提高部审计质量格兰仕应根身实际情况规范部审计活动建立套完整部审计实践标准部审计师具备良职业道德政策遵守国家财政法规 法规部理制度提高部审计质量格兰仕应加强部审计员踪教育体系建设加强财务知识审计济贸易法律计算机工程等元化发展评估会计师类型复合型审计师必时部员予物质精神激励促进部审计员提高素质促进员工整体素质
七结
部审计建设完善断变迁程目前济形势难预测新环境企业审计带诸挑战毫疑问传统部审计难适应济全球化需中国部审计步伐会停止审师勇面挑战断开拓新领域获新发展机遇部审计直企业快速发展蓬勃发展动力表现更加出色理相信中国审企业新形势断发展具广阔发展前景发挥作体现容质量审计强调领导部审计单位独立性程度权威正确认识部审计工作完善部审计理促进企业发展具重意义
总着市场竞争加剧企业改革加快部审计应适应前变化求审计理念改变制度容方式适应企业理部审计需时找适合发展部审计道路发挥更作
结太简单结全文总结修改
参考文献
[1]晋媛媛部审计参企业风险理相关问题研究首济贸易学2016
[2]王熙玲部审计公司部控制风险理中作研究——Y公司例云南学2015
[3]聂雪部审计企业财务风险控制中作研究——A企业例重庆理工学2015
[4]李蕊企业风险理中部审计研究中国质学（北京）2013
[5]刘琛现代风险导部审计国应研究天津财学2015
[6]李萍浅谈部审计企业理中作中国外贸20140125
[7]郭艳萍部审计企业风险理中作现代济信息20170805
[8]刘力部审计企业风险理中作中国部审计20160815
[9]曹婷婷部审计企业风险理作研究财会学20170627
[10]李昕利部审计加强企业风险理财界（学术版）20160820
[11]袁凤娟浅析部审计企业风险理中作农场济理20170615
[12]周嘉关部审计企业财务风险控制中作研究财会学20171020
[13]金环部审计企业财务风险控中作现代济信息20150123
[14]龙凌部审计企业财务风险控制中作现代营销(旬刊）20171121
[15]王晨企业风险理中部审计研究济研究导刊20160415
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
着国改革断深化发展企业权断扩企业部出现违法违规现象时发生企业身必须建立效约束机制部审计机制重环节企业作独特社会群体逐步成国济发展支充满活力力量国民济发展做出巨贡献问题存企业部中法发挥部审计效作问题该解决探讨研究极价值企业部应采取种效措施充分利部审计机制重作维护国家财法纪企业合法权益提高企业营理水
文结合格兰仕企业分析部审计问题企业部审计鉴意义
关键词：格兰仕企业部审计问题策
Abstract
Nowadays with the development and deepening of the reform of our country the autonomy of enterprises are constantly expanding the phenomenon of illegal enterprises occurred from time to time so the enterprise must establish effective mechanism of selfrestraint and the most important part of internal audit is the mechanism of As a unique social group enterprises have gradually become a dynamic force in the economic development of our country making great contributions to the development of the national economy Because many problems exist within the enterprise it is impossible to play an effective role in internal audit It is of great value to discuss and study the problem of how to solve this problem The enterprise should take effective measures make full use of the important role of the internal audit mechanism safeguarding national financial law and the legitimate rights and interests of enterprises improve enterprise management level This article mainly combines the Galanz enterprise to analyze its internal audit problem and also has a reference for other internal audit
Key words Galanz enterprise internal audit Problem Countermeasures
目录
绪 1
（）研究背景 1
（二）研究意义 1
（三）国外研究现状 1
（四）研究方法 3
二企业部审计概述 3
（）部审计含义 3
（二）企业部审计范围容 4
（三）企业部审计职 5
三部审计企业理风险中应 6
（）部审计企业风险理关系 6
（二）部审计企业风险理中作 6
四格兰仕公司部审计现状分析 7
（）格兰仕公司简介 7
（二）格兰仕公司部审计现状 8
五格兰仕公司部审计存问题成 8
（）格兰仕公司部审计存问题 8
（二）格兰仕公司部审计问题成 11
六完善格兰仕公司部审计建议 11
（）明确企业目标定位 11
（二）建立合理部审计发展模式 12
（三）建立效考核机制 12
（三）提高部审计员素质 13
七结 14
参考文献 15
谢辞 15
绪
（）研究背景
年着济发展特全球济金融体化程度加深国济高速发展转中高速发展新常态企业面营环境日趋复杂企业风险时处市场化程度越高发展速度放缓企业风险表现影响越普遍尤型国企业理高层面企业艰难转型问题面变市场环境繁重营理问题深深感企业面种风险日俱增越越企业开始重视风险理迫切需通部审计系统规避风险评价改进风险理部审计全面认识握企业风险前提防范控制种存营风险财务风险企业风险防范中发挥着代作企业竞争中断发展壮
目前企业理者纷纷目光转部审计认识日趋复杂环境中部审计应企业风险理中改进风险理重意义基国部审计工作现状目前风险理中参度够高推广工作够理想许企业部审计机制实徒表提升部审计企业中参度风险理相互融合成国企业前重务
（二）研究意义
企业遭受种风险断加剧背景越越企业理者开始考虑遭受风险企业造成具体损害企业理者开始思考风险发生前风险进行评估预防根身实际建立适合风险理体系背景文首先部审计企业风险理中实际参情况进行全面梳理进企业部审计工作提出完善建议希够带国企业启示作
（三）国外研究现状
1国研究状况
现代企业面营环境日趋复杂风险日益增减少面风险企业实现价值化目标关键
部审计现代企业风险理中职责作(陈建松2009)认部审计应采取系统化规范化方法促进建立风险理程通控制度评价公司营活动进行风险识提请理层关注风险完善企业理出实现企业目标方面阐述部审计职责参企业风险理样改进风险理控制体系提升企业竞争力应变力终实现企业目标
部审计风险理融台(高学余吴倩婷2009)文中作者部审计风险理互动交融关系形成现实背景互动关系目标致性三方面述部审计风险理关系
浅析风险导部审计风险理中应(唐凌风2009)中作者通部审计风险理中角色定位部审计风险理中职责分析说明部审计风险理中作充分阐述部审计风险理融合企业制订风险理方案时应部审计作风险理第道防线部审计整风险理流程进行评估监控
部审计参企业风险理(王虹2009)中作者认部审计企业风险理建立防范中责整风险理程进行认定评价充分性效性理层报告提出理建议保证风险理效性
部审计风险理中作(林丽叶2008)文中作者指出部审计企业风险框架中首角色监督者次咨询协调者认部审计作监督者定站独立客观角度样提高审计工作质量效理企业风险
2国外研究状况
风险理念作企业部控制已扩展企业风险理框架部控制风险理趋融合风险导部审计正二者融合产物
早1997年麦克宁塞林(McNamee&Selim)提出风险导部审计部审计组织中作已原独立评价职变整合风险理公司治理反应风险导部审计目标企业目标契合
IIA2001年提出部审计新定义切曼安德森 (Chapman&Anderson)风险导部审计目标定位增值开启咨询风险理治理程序等新领域组织做出贡献提供新机会等
国际部审计师协会席伍顿·安德森博士2004年5月25日海报告中指出：IIA部审计实务标准认部审计风险理中角色作体现两方面：协助风险估算程序二风险理程序进行评价风险理恰程度做出保证
（四）研究方法
二企业部审计概述
（）部审计含义
确定写张？
李曼刘继明表示部审计目前阶段进入风险导模式风险导部审计实现企业增值目标需部审计检查监督职咨询度部审计重事审计转移事前审计事中审计
王光远国部审计准国际部审计准进行较国部审计国际部审计准相具定优势更加适应国部审计现状等着部审计国际化趋势逐渐显著国部审计准会逐渐国际化趋
梁水源研究美国企业部审计工作情况发现针风险评估采取针性措施等优点基础国部审计工作提出加强法律制度建设完善部审计信息披露方法协调部审计外部审计关系等建议
（二）企业部审计范围容
1财务收支审计
财务收支审计指财务审计准规定方法程序企业资产负债损益真实合法效益进行审计监督财务报表中会计信息做出客观公正评价财务收支审计包括实物审计存货盘点固定资产等进行核查包括提供销售商品劳务等产生债权债务进行审计等财务收支审计方面部审计外部审计方法目标通外部审计进行良沟通增加王作效率
2济责审计
济责审计指责象济责期间责期末状态进行审计通常说济责审计狭义济责审计特指明确国家机关国企业事业单位领导营理责审计称期济责审计离审计
3工程项目审计
工程项目审计指项工程项目招投标狙织施工竣工程中交付款采取全程踪审计种综合性高层次审计工程项目通常存着工期长项目理跨度等特点导致审计着巨难度工程项目审计分前期审计中期审计事审计工程阶段区较审计侧重点企业集团部审计中工程项目审计直薄弱环节部审计员财务审计出身缺乏工程造价方面知识
4制度理审计
制度理审计１式制度规象计划务标准流程执行程结果进行审计制度理审计部审计中部控制相关性强部分求企业理力进行审计计划组织控制工作进行恰评价企业集团组织结构庞层次脉络复杂果合理规划审计容采适审计方法会部审计部口产生巨工作量难达预期效果
（三）企业部审计职
企业集团部审计总体目标保证集团营活动序开展企业集团提供济价值增值现部审计尤企业集团层面部审计作早限查错防弊升级营理进行审化企业集团更建设性符合成效益原理营提供帮助部审计通职效发挥实现作职包括监督职评价职服务职理控制职咨询职
1部审计监督职
部审计监督职审升传统职基础重职企业集团部审计部口通代表企业集团治理层企业集团职部口生产部ｎ等济活动进行监督结果传达回治理层程企业集团部审计监督职求部审计部口着严格独立性企业集团整体利益放首位开展审计监督工作
2部审计评价职
部审计评价职指企业集团部审计部口通集团进行监督监督结果财政财务收支真实准确性等发表适部审计意见职部审汁评价职求部审计部口严格客观性企业集团项济指标济效益进斤客观评价实现企业集团目标
3部审计服务职
部审计服务职指部审计质企业集团理层职层实现济目标服务种理手段部审计部口通企业集团中特殊位站观全局角度发现企业集团制度漏洞缺陷找出问题提供相关改进措施部审计服务职服务企业集团身发展完善服务
4部审计控职
部审计理控制职部审计核职难实现职求部审计部口监督济活动运行评价部控制效性企业集团治理层期方发展部审计部口通部控制运行中出现问题时企业集团治理层反应提出效改善措施完善部控制理实现理控制职
5部审计咨询职
部审计咨询职现部审计发展方指企业集团部审计部利审计资源审计信息企业集团战略层做出决策提供信息支撑改进意见部审计咨询职发挥时企业集团通部审计工作成功达定目标实现济价值增值
三部审计企业理风险中应
（）部审计企业风险理关系
部审计风险理中扮演重角色部审计企业部监督控制关键环节协助公司辨评估重风险披露改善风险理控制制度做出重贡献企业部审计机构规划审计工作时应评估种理活动相风险风险重性进行排序风险较项目优先考虑开展相关审计工作理层风险理流程效果效率方面进行检查评价报告提出审计建议帮助企业识评价风险实施风险理方法
部审计风险理方面具独特优势风险理系统程风险防范控制需整体出发部审计机构企业中事具体业务活动独立业务理部门具相独立性进行风险理程中够客观全局角度理风险正确识评估风险时建议相关部门采取措施应风险
风险理进行部审计工作效工具风险理企业理层职责实现企业营目标理层应确保企业具备良风险理流程营程中正常运转部审计通制定正式行规范常检查公司风险理流程否健全等措施效降低企业风险风险理作部审计工作效工具企业部门已应机构持续性财务理资产理舞弊等项风险理中
（二）部审计企业风险理中作
确认风险识充分性企业进行风险识程中部审计员应该风险理流程进行审查评价确定企业风险识程中风险类正确性分析方法适性部审计采种风险分析方法企业部外部风险素进行识分析判断企业理层否风险均已识分析充分考虑风险造成影响进行风险评价奠定基础
确定风险评估恰性企业进行风险评估程中企业已识风险事件进行定量定性分析分析风险产生重性性部审计应首先风险性质程度衡量界定进行评价关系进行风险处理否次应理层风险评估程适性执行效性进行评价找出需修改完善方级理层提供专业审计意见
评估风险策效性部审计企业风险策活动中发挥作直接反映审计成果中审计价值重体现企业根风险评估判断应采取相应措施方法进行风险处理降低抑制风险损失获取风险收益风险策活动中部审计应分析风险回报合理性评价风险措施效性
评价风险监控合理性企业风险理监控指评估风险理素容运行执行质量程程中部审计首先应评价企业部门部控制制度入手审查企业营活动中重环节相关控制制度设置合理性执行效性识防范风险次应密切关注引致风险重事项解企业风险偏相关理层讨部门目标存风险评价理层采取风险监控活动效性次应企业总体风险组合观点风险协调部门理企业全局角度识评价风险提出改进建议协助企业理层履行职责保证企业目标实现
四格兰仕公司部审计现状分析
（）格兰仕公司简介
格兰仕公司广东德中山拥国际领先微波炉空调家电研究制造中心中国总部拥13家子公司全国设立60家销售分公司营销中心香港首尔北美等设分支机构
通世界100国家区广泛贸交流2009年格兰仕企业总产值约300亿元目前4万名格兰仕正致力推动微波炉空调家电冰箱洗衣机相关配套产业全球化发展
（二）格兰仕公司部审计现状
格兰仕公司部审计部门公司设置职部门部审计受公司负责直接领导位职部门级部审计部门产生效益部门直接明显部审计部门位没部门位高部审计部门担负着公司部职部门进行监督检查重责开展工作时受职权位等素影响难度相较
部审计定位偏差表现职定位偏差导致部审计范围狭窄发挥作限格兰仕部审计公司审计推动建立发展起指导思想偏重监督格兰仕部审计重心然定位传统保护防护功未咨询顾问增值型审计转变部审计定位偏差程度限制审作发挥
五格兰仕公司部审计存问题成
（）格兰仕公司部审计存问题
1目标定位清晰
着国济水提高企业越越注重身发展投资越越元化着企业高级理层次增加部审计成企业促进身素质提高必需品社会中部审计必性重性没企业普遍重视格兰仕公司潜意识里认企业需外部审计规定请会计师事务进行审计足够没必组织部审计少部分企业然解部审计重性控制企业成会选择实施部审计（表1调查示）总体说企业持久生存想断发展提高身济效益应该深刻认识部审计存必性
表1 单位部审计开展情况 单位：家
选项
频次
百分
开展部审计
77
5274
未开展部审计
69
4726
总计
146
10000
数源：中国计量学院调查报告
时值注意然格兰仕成立专门部审计机构部审计具体作解充分发挥部审计机构作时等外代企业会计制度准格兰仕已方面进行制度化规范化果简单部审计定位监督整体部审计作充分发挥企业部审计定位处非理性阶段
2职发挥充分
格兰仕公司部审计定位处非理性阶段国家关部门没明确强制性求知道部审计责部审计作种业务业务活动部审计机构没必设置部活动性质听老板安排果老板支持部审计制度建立企业设置部审计机构什中国然企业没设立专门部审计机构国外相中国企业出现较晚基鉴国外验基础部审计机构部治理结构基础许国家建立企业部审计机构简单盲搬国外模式国外董事会中常见种董事会部审计机制模式种模式部审计出高权利仅次董事会工作深入组织组织中具独立性权威性仅仅正式提案直接复制中国企业中国企业外资企业特点果企业情况根保证审计独立性公司财务部设立两审计员职位符合关法律法规
种模式建立定程度保证部审计形式独立性格兰仕果种模式结合实际情况保证部审计独立性外格兰仕财务部门规范象征性安排两审计职位总部审计机构方法样性导致部审计权威性独立性难实质性保证部审计工作职责履行损害难实现企业工作做出全面安排总体规划
3审计程序操作规范
目前格兰仕公司审计程序操作规范表现方面：
工作较意现中国国理研究部审计企业尚未形成规范体系政府行业协会企业部审计业务指导少差距更停留水国企业外格兰仕关联企业间部审计验交流甚少协会缺乏先进企业部审计验推广导致企业部审计意性根企业者求安排
二审计工作规范格兰仕特没形成现代公司治理结构规模企业部审计工作完全企业者求意愿进行部审计员缺乏部审计工作重性认识审计工作企业业务活动相许企业审计前口头通知审核员没正式审计通知时审计工作没制定工作计划审计文件保留规范甚没审核文件存问题处
三审核方法恰目前中国企业部审计般组合财务审计方法格兰仕家市公司公司建立部控制制度企业发展步伐许方面滞空白等问题部控制制度身风险利益存种方法健全企业部控制够科学
4审计员力量薄弱
目前中国企业部审计员整体素质高企业高合伙发起般文化水低格兰仕部质量求部审计师高数审计员公司财务部者部门改革审计员兼职职务审计员没接受专业审计培训难做部审计工作非专业士缺乏审计工作认识缺乏验部审计工作发展造成定困难发现揭露企业理活动中存问题风险部审计工作求审计员具较高专业技部审计员素质决定着部审计工作质量着日益完善市场竞争机制部审计工作越越需审计员综合知识金融知识部审计员仅仅基求继续学网络信息技术等方面知识加强企业学指导结合相关法律法规进行部审计实际验联系提高洞察力判断力具备技审核员满足部审计工作求
（二）格兰仕公司部审计问题成
1理层部审计职认识足
总体说高层理思想企业发展关重部审计作企业部职部门然会受理层影响理层重视部审计建设生存发展部审计职发展起催化作
格兰仕中国特殊制度发展改革开放历史企业优质低水创业位特企业发达阶段部分企业家教育程度低进入早期市场努力积累丰富长期市场实践企业文化中诚信合规现代企业理位适应现代企业理制度知道利企业治理理学科促进企业现代商业环境企业价值
2企业部审计机构问题制约部审计职发挥
部审计机构规范化格兰仕企业企业理模式定程度限制部审计发展制约部审计监督服务功发挥部审计职完全发挥
3组织影响力够导致部审计操作缺乏权威性指导
然长期中国部审计学会属政府审计附属机关整部审计行业位权威够国企业部审计协会关注焦点格兰仕部审计发展起作 年部审计研究制定适企业部审计程序方法尚未形成套完整审计准实践然缺乏运行权威性
六完善格兰仕公司部审计建议
（）明确企业目标定位
目前格兰仕部审计定位侧重监督导型企业应该忽视服务导型定位部审计中监督导强调部控制改善加强济监督严格财务法规理减少损失浪费 部审计职包括企业属企业营成果财务状况进行审计监督服务强调部审计组织理增值提高部审计功保证协商通系统化规范化方法控制治理程效果评估改进风险理帮助组织实现目标
（二）建立合理部审计发展模式
1保证部审计独立性
保证部审计独立性原制度格兰仕营领导部审计机构限度保证独立性部审计效业服务监督公司理部审计职 调整部审计机构属关系完善部审计制度关键 权营权分离审计工作中发现问题部审计机关特重事项领导问题高理权报告时效解决问题老领导 员工公司者负责更执行部审计监督促进职
2营理系统部审计机构
尝试营理系统设置部审计机构 部审计机构负责项目审计项目审计报告审计部审计机构日常审计活动总理报告直接董事会报告层次高位独立独立利审计员独立工作 种组织模式中部审计机构审计业务作监督职 作理容承担评估服务职更实现部审计促进企业营济效益提高
（三）建立效考核机制
格兰仕缺乏部审计工作提供种理服务理解企业领导削弱部审计机关拖慢部审计制度发展针种情况应该采取适措施：级员绩效考核单位审计情况整改部审计工作中负责求组织积极发现纠正存部审计部门审计工作中发现关部门需加强检查时降低公司项风险提高公司部审计机构位
部审计员级严格审查引入竞争机制运优胜劣汰方式提高员工积极性动性时加强考核培训体系建设定期开展部审计员培训考试容培训断更新知识提高部审计员处理类部审计员力部审计员业务决策员提供部审计作高级理员培训交通工作重中重提供更更建议进行高层次审计监督关键
（三）提高部审计员素质
提高部审计质量格兰仕应根身实际情况规范部审计活动建立套完整部审计实践标准部审计师具备良职业道德政策遵守国家财政法规 法规部理制度提高部审计质量格兰仕应加强部审计员踪教育体系建设加强财务知识审计济贸易法律计算机工程等元化发展评估会计师类型复合型审计师必时部员予物质精神激励促进部审计员提高素质促进员工整体素质
七结
部审计建设完善断变迁程目前济形势难预测新环境企业审计带诸挑战毫疑问传统部审计难适应济全球化需中国部审计步伐会停止审师勇面挑战断开拓新领域获新发展机遇部审计直企业快速发展蓬勃发展动力表现更加出色理相信中国审企业新形势断发展具广阔发展前景发挥作体现容质量审计强调领导部审计单位独立性程度权威正确认识部审计工作完善部审计理促进企业发展具重意义
总着市场竞争加剧企业改革加快部审计应适应前变化求审计理念改变制度容方式适应企业理部审计需时找适合发展部审计道路发挥更作
结太简单结全文总结修改
参考文献
[1]晋媛媛部审计参企业风险理相关问题研究首济贸易学2016
[2]王熙玲部审计公司部控制风险理中作研究——Y公司例云南学2015
[3]聂雪部审计企业财务风险控制中作研究——A企业例重庆理工学2015
[4]李蕊企业风险理中部审计研究中国质学（北京）2013
[5]刘琛现代风险导部审计国应研究天津财学2015
[6]李萍浅谈部审计企业理中作中国外贸20140125
[7]郭艳萍部审计企业风险理中作现代济信息20170805
[8]刘力部审计企业风险理中作中国部审计20160815
[9]曹婷婷部审计企业风险理作研究财会学20170627
[10]李昕利部审计加强企业风险理财界（学术版）20160820
[11]袁凤娟浅析部审计企业风险理中作农场济理20170615
[12]周嘉关部审计企业财务风险控制中作研究财会学20171020
[13]金环部审计企业财务风险控中作现代济信息20150123
[14]龙凌部审计企业财务风险控制中作现代营销(旬刊）20171121
[15]王晨企业风险理中部审计研究济研究导刊20160415
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
