中央银行部控制研究
摘：中央银行金融体系中处核心位担负着中央银行部控制风险理建设等方面责社会济发展具重影响文目加强中央银行风险理科学中央银行部控制机制建设
关键词：中央银行 部控制 研究
中央银行整金融系统核心担负着解银行风险属性公部门理责着中国金融体制改革中央银行金融宏观调控实施维护金融体系稳定改善金融服务等方面促进济稳步发展发挥相应作凸显更突出位整金融系统安全完善仅金融机构部控制资产质量取决否中央银行目标风险控制范围维护提供金融机构贷款力中国目前实际情况中国民银行部控制研究实践落实际需商业银行部控制风险相具较社会影响央行旦陷入风险情况声誉金融稳定产生巨影响现中国中央银行部控制环境缺陷体现理系统限制控制标准失范资源瓶颈绩效考核难点科学风险评估体系缺乏风险决策满意部控制机制控制系统缺乏统性风险理水落需求制度建设风险情况非法团伙形成部控制活动瓶颈
部控制受国外界广泛关注总体言部控制思考历6发展阶段部检查部控制制度部控制制度部控制系统结构部控制整体框架企业风险理框架二十世纪世界银行行政机构审计部门企业研究员研究部控制理实践着社会济断发展外国中央银行货币局部理控制逐步扩部控制理发展迎次新飞跃
目录
摘
1绪
2基框架中央银行部控制机制原
21基框架
1 the control target Design build internal control mechanism and the risk management strategy is designed to provide reasonable assurance to achieve the following objectives (1) ensure business
211控制目标
212控制水
213控制元件
22原
221法行政原
222坚持全面风险理指导原
223成效益原
3中央银行部控制评价研究背景意义
(a) background
31背景
32研究意义
321国相关研究现状
121 internal control theory research
322部控制理研究
4 前中国中央银行部控制评价现状分析
5 5中央银行风险理 加强部控制中存问题
51部控制环境需进步改进
511部控制文化氛围足
512道德规范操作缺乏
513没监督法行权力制约机制完善
52尚未形成科学全面效风险理机
53部控制制度体系进步加强
First the construction of the internal control system did not fully reflect the comprehensive Some banks even made a number of rules and regulations but for some important links
531部控制制度建设没充分反映综合
532缺乏时部控制制度
54信息交换效率高缺乏反馈机制
6建立完善中央银行部控制机制策建议
(a) further optimize the internal control environment The central bank to optimize the internal control environment should focus on strengthening the building of the following aspects
61进步优化部控制环境
611部控制环境良保障
612完善部控制体系风险理核心
613信息沟通反馈机制效建立
614建立健全风险识评估系统
7结
参考文献
致谢
1 绪
The new people＇s Republic of China People＇s Bank Law to strengthen the central bank in the formulation and implementation of monetary policy related duties increase the anti money laundering and tube
新民国中国民银行法规定加强货币政策制定执行相关务中央银行增加反洗钱征信业功金融监功转换日常监督理直接维护金融稳定防范化解金融体系风险调整功中国民银行提出新求挑战着济全球化现代技术快速发展中国民银行新形势整合更国际济问题政治问题法律规定中央银行应加强行业律营良控制完成种风险责降低实际运行结果理性预期偏差非常重迫切问题
部控制单位提高会计信息质量确保资产安全完整法律法规规章实施系列控制方法开发实施程序企业部控制规范中国部控制标准委员会颁发草案部控制企业董事会进行旨实现列目标提供合理保证系列控制活动：企业战略理效率效性信息根国家法律法规关监求财务会计报告理资产安全真实
The people＇s Bank of Chinese in 2002 published the guidelines on internal control of commercial banks pointed out the internal
2002年中国民银行公布关商业银行部控制指引指出部控制商业银行实现营目标制定程序方法系列系统实施风险防范控制动态程机制监测校正中国银行业监督理委员会公布商业银行部控制指引继续概念2005年中国银监会发布金融资产理公司部控制措施投资房产企业部控制实现营目标资产公司根营环境变化通监测校正发展系列系统部控制专业保险公司公司实现定目标防范风险实现机制措施部种业务系统理控制程序名称中国证监会2003发布证券公司部控制指引中指出证券公司部控制指证券公司实现营目标根营环境变化控制2006四月公布中国民银行分支机构中央银行部控制定义：通系列具体制度制定实施机制鉴定程序方法响应风险动态程分析包括部控制环境风险评估部控制部控制信息通信部控制五素部控制组织计划商业调手段方法会计信息更具准确性性保护资产安全检查提高营效率鼓励坚持理政策制定国外概念部控制中国学术界影响反映出开发程控制职业理机构职业文献中解机构部控制定义产生差异1996年中国注册会计师协会发布独立审计具体准第九号——部控制审计风险部控制单位确保业务活动效保护资产安全完整防止发现纠正错误保证政策程序信息真实完整制定实施措施部会计控制规范——基财政部发布试行中指出角度部控制基涵基致体现种静态程序方法措施政策变化
2基框架中央银行部控制机制原
(a) the basic framework
21基框架
1 the control target Design build internal control mechanism and the risk management strategy is designed to provide reasonable assurance to achieve the following objectives (1) ensure business
211控制目标设计建立部控制机制风险理策略目实现列目标提供合理保证：（1）关法律法规规定确保业务理信息（2）确保资源效利资产安全完整（3）中央银行职责运作效性效率（4）确保央行行规范协调公透明干净高效理制度高效运行
2 control level Evaluation of internal control and risk in the implementation of two levels the unit layer (entity level) business process layer (activi
212控制水两层次实施部控制风险评估：单元层种分工水助综合控制系统部控制风险目标明确分类详细操作方便
3 control elements (1) the internal control environment (control environment) (2) risk assessment (risk assessment) (3) control measures
213控制元件（1）部控制环境（控制环境）（2）风险评价（风险评估）（3）控制措施（措施）（4）信息通信（信息通信）（5）部监督（部监控）
(two) the main principle
22原
1 the principle of administration according to law The central bank to establish a safe efficient operating mechanism in order to achieve the use of the system of tubes by regulation
221法行政原建立安全高效中央银行操作机构更实现道系统通调节市场理模式实现现代化治法治建立良控制环境法行政部控制建立必须先选择机制
222坚持全面风险理指导原面央行包括基风险：法律风险声誉风险效率风险操作风险信息技术风险资产风险风险金融部门权利实现组织目标中央银行形象更服务济金融界影响中央银行部控制机制建设必须始终坚持全风险理导原统筹理风险种类型控制
3 the cost efficiency principle To establish a cost and breach of privilege or risk to prevent risks to prevent the breach of privilege
223成效益原建立成特权违约风险防范风险防止滥职权计算量合理状态原征信业功金融监功转换日常监督理直接维护金融稳定防范化解金融体系风险调整功提出新求挑战中国民银行着济全球化快速发展现代技术中国更国际济问题政治问题整合中国民银行新形势法律规定效放电责加强行业律营良控制完成种风险责降低实际运行结果科学理性预期偏差非常重迫切
3中央银行部控制评价研究背景意义
(a) background
31背景
Internal control evaluation of internal control is the inevitable result of the development of Internal control refers to the formulation and implementation of a series of concrete
部控制部控制评价发展必然结果部控制指系列具体制定实施系统程序方法识程机制动态分析应风险措施部控制评价评价系统象部控制制度建设独立调查测试实施运行结果分析评价活动部控制验证系统安排审查判断部控制部控制发展演变理实践分五阶段部检查部控制制度部控制结构部控制整合框架风险理框架相20年代第二十世纪行政机构世界审计部门部控制理实践企业研究员请取成果中美国部控制理发展具代表性1992年美国反虚假财务报告委员会工作员发布部控制整合框架报告国际通COSO报告迄止全面部控制探讨首次报告提出部控制5素部控制环境风险部控制评价部控制活动信息沟通部控制监控
部控制中初始阶段部控制评价引起注意首先提出部控制评价概念美国公证执业会计行业协会美国联邦储备委员会批准发布财务报表中正式提出：部控制评价效性取样范围取决检验结果部控制制度部控制逐步完善美国许发达国家已广泛认部控制评价工作重性20世纪90年许中央银行必须基COSO部控制部控制5素系统美国研究成果中鉴建立部控制评价总体框架实践中部控制定义元素部控制评价等丰富完善部控制评价体系框架形成套做法获更实现着金融工具断丰富定量分析方法广泛应年部变更控制评价逐渐定性评价定性定量评价
中国部控制评价研究起步较晚尤央行部控制评价滞发展研究80年代末世纪20年代90年代初部控制发展部控制评价符合性测试开始专业士注意成员部控制评价然部理系统实施般理解部控制评价唯辅助功第二十世纪末90年代初国政府标准化建设开始积极推动部控制部控制评价1997年中国民银行颁布指南中明确指出加强金融机构部控制金融机构部控制定义目标制定规原容中国民银行参考库斯报告指出商业银行部控制实现营目标系列系统实现程序方法制定风险预防控制监测改进动态程机制基库斯部控制框架思想建设指导方针公布民银行分支机构部控制建设提出意见方框架指导然准适范围包括中国民银行民银行分行象部控制评价
32研究意义
The central bank is the core of modern finance is closely related with the social and economic life In our country the people＇s Bank to perform the functions of the central bank bear
中央银行现代金融核心社会济生活密切相关国民银行行中央银行职时承担责制定实施货币政策维护金融稳定提供金融服务占金融体系中举足轻重作点中国民银行正确执行功国家财政济稳定发展直接相关然民银行面风险部控制目标风险理组织环境般金融机构等行业控制类型时间点组织效理控制组织环境风险目标实现民银行行业应该风险理部控制作部理核心问题部控制评价采科学方法完善部控制效果检验中央银行部控制流通体系建设程中重环节进行部控制评价研究仅利增强民银行工作员风险防范意识提高修正错误缺点意识提高民银行部控制制度建设循环职责促进高效性中央银行加强行业律建立部控制科学合理全面效系统具非常重理实践意义实现安全工作利进行
321国相关研究现状
121 internal control theory research
322部控制理研究
The study of internal controls in China started late In 1978 before the reform and open policy our country＇s internal control
中国部控制研究起步较晚1978改革开放前国部控制发展缓慢1980年关注部控制理研究逐渐增研究部控制政府部门金融机构特中央银行部控制研究开发非常落相关士指出政府部门部控制发展间相互影响发展企业部控制相互促进涉政府部控制相关文献基础部控制定义理解素企业界会计审计职业社区部控制认识已基致表明企业第体现政府非营利组织织物时进基特点合理吸收程中政府关部门常动角色相反时扮演推动者参者影响鉴商业金融机构中央银行风险属性部控制滞国企业简回顾政府部门金融机构部控制研究助解中央银行部控制促进吸收状态进
4前中国中央银行部控制评价现状分析
At present the people＇s bank internal control evaluation system is still in the initial stage of exploration and In the guidelines issued in the past some big area branch
目前民银行部控制评价体系尚处起步探索阶段区分行制定加强部控制建设提高部理水指导意见2年实施扩展指南民银行分行指导部控制制度建设提供理框架操作进行定程度部控制环境建设评价民银行提高指南基础建立树枝行监督部控制评价方法分支中国民银行部控制评价纪检体化审计监督部监督加强制度建设执行等监督检查营单位部控制评价关监督检查工作重新调查评估风险县支行修改完善种制度程序树枝逐渐清晰部控制评价方法组织评估程序评估目业务部门部控制制度建立健全实施评价容建立县支行部控制机制5素作评价容评价容够反映评价单位部控制制度建设分支机构探索建立部控制评价指标量化部控制素评价总说民银行部控制建设评价指导分支机构努力逐步推进然部控制评价体系民银行问题需解决
First the lack of internal control evaluation measures to regulate the operation of the unified At present the people＇s Bank is not set to the evaluation of internal control objectives
首先部控制评价措施规范统运作缺乏目前民银行没设置部控制目标评价部控制体系框架评价原体象标准方法容中国民银行指导办公室部控制活动指南套具体措施部控制评价部控制评价活动民银行缺乏整系统然许民银行分支机构意识部控制评价意义部控制评价积极探索介绍相关部控制评价办法规定组织部控制检查评价活动总体项工作部控制机制评价处探索阶段评价系统建设评价方法定性描述定量测量结合尚进步规范完善部控制制度完整性合理性系统实施效性操作没套科学合理评价指标体系测量第二超越性体单缺乏评价着信息技术发展部控制环境部控制理扩部控制范围发展部控制未发展趋势评价体元化部控制评价两体独立评估象注册会计师包括评价象部审计员理员员工工程群众需出发达目标采取部控制系统步骤全方位方法评价目前中国部控制评价责民银行部审计部门部审计组织体系完全赖民银行组织架构建立总部分公司分公司建立审计部门理系统双重领导仅领导水级部门领导组织理模式导致部审计部门没超然独立位会影响部控制效性评价
5中央银行风险理 加强部控制中存问题
51部控制环境需进步改进
511部控制文化氛围足部控制风险理员意识参意识低目前控制系统通调节理观念尚未真正形成十六届三中全会确定性转换许缺乏部控制风险理正确认识缺乏风险意识责意识甚缺乏良良道德
512道德规范操作缺乏许外国机构直接道德规范建设作部控制结构基容中央银行面建立道德规范行准根中央银行性质特点制定规范操作标准明确部控制流程员工具体职责
Third has not yet perfect supervision according to law to exercise the authority restriction mechanism In accordance with the law to master certain management rights leaders at all levels to some extent
513没监督法行权力制约机制完善法律规定掌握定理权级领导定程度监督制约薄弱治理法行权力部控制理体系相关文件措施认定处罚责监督机制完善
(two) not yet formed a comprehensive risk management mechanism for scientific effective
52尚未形成科学全面效风险理机制
At present the lack of comprehensive risk management the risk management plan the actual form professional as the main body mutual segmentation situation
目前全面风险理足风险理计划实际形式专业体相互分割情况风险监较分散信息享效监督资源单位风险理解简单停留零件发生具体操作风险法律风险效率风险声誉风险基风险理部控制体系建立实施全面缺乏层次风险理策略目前尚未建立系统完整科学中央银行风险理长效机制综合识准确评估
53部控制制度体系进步加强
First the construction of the internal control system did not fully reflect the comprehensive Some banks even made a number of rules and regulations but for some important links
531部控制制度建设没充分反映综合银行甚做规定重环节工作流程制定控制措施清楚更高规单位部门实际制定关实现细节复制级惯例规空间规范弱化表现出定机性性部控制制度第二部分执行力完全反映系统效性部控制制度规范操作防止范风险建立系统身单位做表面文章系统执行回事然系统组件严格效执行章循出现违规操作现象单位甚制定系统系统够严格限制系统身岗位责权利突间存方面重复控制系统盲点控制部门间互动机制实际工作岗位理活动没充分发挥
532缺乏时部控制制度中央银行部分业务操作系统更新功转化系统部分操作规程实际线路单位没根形势变化业务发展时评估制度操作程序修改调整完善形成控制延迟区
(four) the lack of information exchange and feedback mechanism of high efficiency
54信息交换效率高缺乏反馈机制
One is not to establish a complete information communication and feedback mechanism of a unified efficient some information resources only through a single channel in the
541没建立完整信息沟通统效反馈机制信息资源通单通道范围进行传输交换信息滞利造成信息资源足时享交流时导致监部门重复检查提高部控制监控成
542二衡效部控制监督系统目前中央银行监督部审计监督审计部门监督部门会计监督组织事部门预防执法干部监督检查业务纪检监察部门业务部门必足够协调沟通体间缺乏监监信息效享导致部控制监督交叉重复评估定程度增加监成降低监效率甚素监视角评价结果
6建立完善中央银行部控制机制策建议
(a) further optimize the internal control environment The central bank to optimize the internal control environment should focus on strengthening the building of the following aspects
61进步优化部控制环境优化部控制环境中央银行应重点加强方面建设：
First through the construction of excellent central culture system in order to optimize the internal control environment provides good security The central bank central bank staff & Culture
611首先通优秀中央文化体系建设优化部控制环境提供良保障中央银行工作员系列思想文化行方式认识觉遵循通优秀员工先进中央文化体制进步开发员良职业道德建设思想境界规范员工行准先进理理念形成充分调动员工积极性完善环境影响特征部控制员工理解引导员工树立正确风险意识法行政责感部控制意识产生浓厚文化氛围提供部控制环境优化保证
Second improve the internal control mechanism of environmental construction One is to the innovation of management concept in accordance with the proposed sixteen plenary session is implemented by the rule of man to
第二提高环境建设部控制机制理观念创新根提出十六次全体会议通规法律规法行政建立法治逐步实现中央银行控制系统中控制监督必教育部控制机制二道德标准统行操作规程整合代码清晰员工进行部控制求功时促进员工根职责增强觉性动性规范业务操作三建立科学效激励约束机制深化事改革工资福利强化正确行规范建立科学合理薪酬制度明确处分部控制效性进行评价奖惩鼓励员工积极推动部控制建设逐步探索建立符合中国中央银行部理机制特点四加强权力制约监督领导干部效办公室审计领导干部责审计基础领导干部综合评价体系责体系建立重岗位轮换强制性假期工作员重岗位业务监督检查制度日常系统
(two) a sound internal control system with the risk management as the core A system should be comprehensive effective timely
612完善部控制体系风险理核心系统应该全面效时原突发风险综合理哲学提高金融稳定性方面部控制制度反洗钱信等新领域制定控制措施风险水较高重环节时根中央银行业务特点实际现系统度方法梳理校正确保系统效性建立科学系统效形成部门部约束部门间相互制约级级效监督控制机制风险理总体框架
(three) the establishment of information communication and feedback mechanism and effective One is the use of reliable information technology all the major business activities of information
613信息沟通反馈机制效建立信息技术业务活动信息系统逐步实现电子商务运作理二层次通信网络建立报告制度确保信息资源享受确保部监督部门业务部门部控制缺陷风险控制通公开渠道理层汇报时反馈关部门
614建立健全风险识评估系统专职风险识评估部门建立风险评估程明确风险理策略针类风险科学分类结合业务特点单位实际情况确定单位
7结
The history of the development from the evaluation of domestic and foreign internal control and internal control China has established the internal control evaluation system of the people＇s Bank of China
历史发展国国外部控制部控制评价中中国建立中国民银行部控制评价体系理基础实践年取定成绩探索建立民银行分支机构部控制机制评价然缺乏完整部控制评价体系指导实际工作完美基础实际观点情况国外理研究实践工作基础结合民银行业务特点标准程序方法模型四方面构建部控制评价框架充分发挥部控制评价体系作进步促进民银行部控制建设评价应引入部控制评价方法标准操作规程(two) the internal control evaluation subjects can be further expanded The independence of the internal control evaluation subject to evaluation of the quality of the internal control of high
部控制评价体进步扩展(three) establishing internal control evaluation method and index system With the continuous change of the scope of internal control and development traditional examination consultation
建立部控制评价指标体系方法着部控制发展传统考试范围断变化咨询问观察评价方法法适应新环境需难形成部控制目标全面知识必须确定合理评价标准建立部控制评价指标体系方法根测象特点定量确定前控制指标定性指标相结合定量指标实现定性定量指标机结合确定权重评分评价数学模型较全面客观反映评价象部控制状况符合部控制评价价格新发展趋势适时开展部控制评估促进职部门加强理改善企业业务流程提高风险控制系统服务员解缺陷风险原
然时间水限加国中央银行部控制研究尚处学阶段中国银行股份制改革刚刚起步许新情况新问题层出穷文难免存较完善处进步研究探讨
文写作程中然查阅量资料中央银行部控制建设作深入调研然获取资料渠道限制组织结构中处层次思维视角受局限某问题深入者更高角度分析研究
文部控制体系构建总体框架中央银行具体业务控制措施风险控制点没进行深入研究时间资料力限线数收集较薄弱文构建中央银行部控制体系实际工作进行检验
参考文献
[1]李定安周娜商业银行部控制状况模糊综合评价方法[J]金融坛2011(1)3334
[2]周川银行业部控制部激励机制改革[J]金融时报2010(1)1213
[3]凌加明部控制理演进轨迹分析[J]济理2008(2)1516
[4]王秀勤赵恒永中央银行部风险防范控制探讨[J]现代企业风险理文汇编
2011(2)2223
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摘：中央银行金融体系中处核心位担负着中央银行部控制风险理建设等方面责社会济发展具重影响文目加强中央银行风险理科学中央银行部控制机制建设
关键词：中央银行 部控制 研究
中央银行整金融系统核心担负着解银行风险属性公部门理责着中国金融体制改革中央银行金融宏观调控实施维护金融体系稳定改善金融服务等方面促进济稳步发展发挥相应作凸显更突出位整金融系统安全完善仅金融机构部控制资产质量取决否中央银行目标风险控制范围维护提供金融机构贷款力中国目前实际情况中国民银行部控制研究实践落实际需商业银行部控制风险相具较社会影响央行旦陷入风险情况声誉金融稳定产生巨影响现中国中央银行部控制环境缺陷体现理系统限制控制标准失范资源瓶颈绩效考核难点科学风险评估体系缺乏风险决策满意部控制机制控制系统缺乏统性风险理水落需求制度建设风险情况非法团伙形成部控制活动瓶颈
部控制受国外界广泛关注总体言部控制思考历6发展阶段部检查部控制制度部控制制度部控制系统结构部控制整体框架企业风险理框架二十世纪世界银行行政机构审计部门企业研究员研究部控制理实践着社会济断发展外国中央银行货币局部理控制逐步扩部控制理发展迎次新飞跃
目录
摘
1绪
2基框架中央银行部控制机制原
21基框架
1 the control target Design build internal control mechanism and the risk management strategy is designed to provide reasonable assurance to achieve the following objectives (1) ensure business
211控制目标
212控制水
213控制元件
22原
221法行政原
222坚持全面风险理指导原
223成效益原
3中央银行部控制评价研究背景意义
(a) background
31背景
32研究意义
321国相关研究现状
121 internal control theory research
322部控制理研究
4 前中国中央银行部控制评价现状分析
5 5中央银行风险理 加强部控制中存问题
51部控制环境需进步改进
511部控制文化氛围足
512道德规范操作缺乏
513没监督法行权力制约机制完善
52尚未形成科学全面效风险理机
53部控制制度体系进步加强
First the construction of the internal control system did not fully reflect the comprehensive Some banks even made a number of rules and regulations but for some important links
531部控制制度建设没充分反映综合
532缺乏时部控制制度
54信息交换效率高缺乏反馈机制
6建立完善中央银行部控制机制策建议
(a) further optimize the internal control environment The central bank to optimize the internal control environment should focus on strengthening the building of the following aspects
61进步优化部控制环境
611部控制环境良保障
612完善部控制体系风险理核心
613信息沟通反馈机制效建立
614建立健全风险识评估系统
7结
参考文献
致谢
1 绪
The new people＇s Republic of China People＇s Bank Law to strengthen the central bank in the formulation and implementation of monetary policy related duties increase the anti money laundering and tube
新民国中国民银行法规定加强货币政策制定执行相关务中央银行增加反洗钱征信业功金融监功转换日常监督理直接维护金融稳定防范化解金融体系风险调整功中国民银行提出新求挑战着济全球化现代技术快速发展中国民银行新形势整合更国际济问题政治问题法律规定中央银行应加强行业律营良控制完成种风险责降低实际运行结果理性预期偏差非常重迫切问题
部控制单位提高会计信息质量确保资产安全完整法律法规规章实施系列控制方法开发实施程序企业部控制规范中国部控制标准委员会颁发草案部控制企业董事会进行旨实现列目标提供合理保证系列控制活动：企业战略理效率效性信息根国家法律法规关监求财务会计报告理资产安全真实
The people＇s Bank of Chinese in 2002 published the guidelines on internal control of commercial banks pointed out the internal
2002年中国民银行公布关商业银行部控制指引指出部控制商业银行实现营目标制定程序方法系列系统实施风险防范控制动态程机制监测校正中国银行业监督理委员会公布商业银行部控制指引继续概念2005年中国银监会发布金融资产理公司部控制措施投资房产企业部控制实现营目标资产公司根营环境变化通监测校正发展系列系统部控制专业保险公司公司实现定目标防范风险实现机制措施部种业务系统理控制程序名称中国证监会2003发布证券公司部控制指引中指出证券公司部控制指证券公司实现营目标根营环境变化控制2006四月公布中国民银行分支机构中央银行部控制定义：通系列具体制度制定实施机制鉴定程序方法响应风险动态程分析包括部控制环境风险评估部控制部控制信息通信部控制五素部控制组织计划商业调手段方法会计信息更具准确性性保护资产安全检查提高营效率鼓励坚持理政策制定国外概念部控制中国学术界影响反映出开发程控制职业理机构职业文献中解机构部控制定义产生差异1996年中国注册会计师协会发布独立审计具体准第九号——部控制审计风险部控制单位确保业务活动效保护资产安全完整防止发现纠正错误保证政策程序信息真实完整制定实施措施部会计控制规范——基财政部发布试行中指出角度部控制基涵基致体现种静态程序方法措施政策变化
2基框架中央银行部控制机制原
(a) the basic framework
21基框架
1 the control target Design build internal control mechanism and the risk management strategy is designed to provide reasonable assurance to achieve the following objectives (1) ensure business
211控制目标设计建立部控制机制风险理策略目实现列目标提供合理保证：（1）关法律法规规定确保业务理信息（2）确保资源效利资产安全完整（3）中央银行职责运作效性效率（4）确保央行行规范协调公透明干净高效理制度高效运行
2 control level Evaluation of internal control and risk in the implementation of two levels the unit layer (entity level) business process layer (activi
212控制水两层次实施部控制风险评估：单元层种分工水助综合控制系统部控制风险目标明确分类详细操作方便
3 control elements (1) the internal control environment (control environment) (2) risk assessment (risk assessment) (3) control measures
213控制元件（1）部控制环境（控制环境）（2）风险评价（风险评估）（3）控制措施（措施）（4）信息通信（信息通信）（5）部监督（部监控）
(two) the main principle
22原
1 the principle of administration according to law The central bank to establish a safe efficient operating mechanism in order to achieve the use of the system of tubes by regulation
221法行政原建立安全高效中央银行操作机构更实现道系统通调节市场理模式实现现代化治法治建立良控制环境法行政部控制建立必须先选择机制
222坚持全面风险理指导原面央行包括基风险：法律风险声誉风险效率风险操作风险信息技术风险资产风险风险金融部门权利实现组织目标中央银行形象更服务济金融界影响中央银行部控制机制建设必须始终坚持全风险理导原统筹理风险种类型控制
3 the cost efficiency principle To establish a cost and breach of privilege or risk to prevent risks to prevent the breach of privilege
223成效益原建立成特权违约风险防范风险防止滥职权计算量合理状态原征信业功金融监功转换日常监督理直接维护金融稳定防范化解金融体系风险调整功提出新求挑战中国民银行着济全球化快速发展现代技术中国更国际济问题政治问题整合中国民银行新形势法律规定效放电责加强行业律营良控制完成种风险责降低实际运行结果科学理性预期偏差非常重迫切
3中央银行部控制评价研究背景意义
(a) background
31背景
Internal control evaluation of internal control is the inevitable result of the development of Internal control refers to the formulation and implementation of a series of concrete
部控制部控制评价发展必然结果部控制指系列具体制定实施系统程序方法识程机制动态分析应风险措施部控制评价评价系统象部控制制度建设独立调查测试实施运行结果分析评价活动部控制验证系统安排审查判断部控制部控制发展演变理实践分五阶段部检查部控制制度部控制结构部控制整合框架风险理框架相20年代第二十世纪行政机构世界审计部门部控制理实践企业研究员请取成果中美国部控制理发展具代表性1992年美国反虚假财务报告委员会工作员发布部控制整合框架报告国际通COSO报告迄止全面部控制探讨首次报告提出部控制5素部控制环境风险部控制评价部控制活动信息沟通部控制监控
部控制中初始阶段部控制评价引起注意首先提出部控制评价概念美国公证执业会计行业协会美国联邦储备委员会批准发布财务报表中正式提出：部控制评价效性取样范围取决检验结果部控制制度部控制逐步完善美国许发达国家已广泛认部控制评价工作重性20世纪90年许中央银行必须基COSO部控制部控制5素系统美国研究成果中鉴建立部控制评价总体框架实践中部控制定义元素部控制评价等丰富完善部控制评价体系框架形成套做法获更实现着金融工具断丰富定量分析方法广泛应年部变更控制评价逐渐定性评价定性定量评价
中国部控制评价研究起步较晚尤央行部控制评价滞发展研究80年代末世纪20年代90年代初部控制发展部控制评价符合性测试开始专业士注意成员部控制评价然部理系统实施般理解部控制评价唯辅助功第二十世纪末90年代初国政府标准化建设开始积极推动部控制部控制评价1997年中国民银行颁布指南中明确指出加强金融机构部控制金融机构部控制定义目标制定规原容中国民银行参考库斯报告指出商业银行部控制实现营目标系列系统实现程序方法制定风险预防控制监测改进动态程机制基库斯部控制框架思想建设指导方针公布民银行分支机构部控制建设提出意见方框架指导然准适范围包括中国民银行民银行分行象部控制评价
32研究意义
The central bank is the core of modern finance is closely related with the social and economic life In our country the people＇s Bank to perform the functions of the central bank bear
中央银行现代金融核心社会济生活密切相关国民银行行中央银行职时承担责制定实施货币政策维护金融稳定提供金融服务占金融体系中举足轻重作点中国民银行正确执行功国家财政济稳定发展直接相关然民银行面风险部控制目标风险理组织环境般金融机构等行业控制类型时间点组织效理控制组织环境风险目标实现民银行行业应该风险理部控制作部理核心问题部控制评价采科学方法完善部控制效果检验中央银行部控制流通体系建设程中重环节进行部控制评价研究仅利增强民银行工作员风险防范意识提高修正错误缺点意识提高民银行部控制制度建设循环职责促进高效性中央银行加强行业律建立部控制科学合理全面效系统具非常重理实践意义实现安全工作利进行
321国相关研究现状
121 internal control theory research
322部控制理研究
The study of internal controls in China started late In 1978 before the reform and open policy our country＇s internal control
中国部控制研究起步较晚1978改革开放前国部控制发展缓慢1980年关注部控制理研究逐渐增研究部控制政府部门金融机构特中央银行部控制研究开发非常落相关士指出政府部门部控制发展间相互影响发展企业部控制相互促进涉政府部控制相关文献基础部控制定义理解素企业界会计审计职业社区部控制认识已基致表明企业第体现政府非营利组织织物时进基特点合理吸收程中政府关部门常动角色相反时扮演推动者参者影响鉴商业金融机构中央银行风险属性部控制滞国企业简回顾政府部门金融机构部控制研究助解中央银行部控制促进吸收状态进
4前中国中央银行部控制评价现状分析
At present the people＇s bank internal control evaluation system is still in the initial stage of exploration and In the guidelines issued in the past some big area branch
目前民银行部控制评价体系尚处起步探索阶段区分行制定加强部控制建设提高部理水指导意见2年实施扩展指南民银行分行指导部控制制度建设提供理框架操作进行定程度部控制环境建设评价民银行提高指南基础建立树枝行监督部控制评价方法分支中国民银行部控制评价纪检体化审计监督部监督加强制度建设执行等监督检查营单位部控制评价关监督检查工作重新调查评估风险县支行修改完善种制度程序树枝逐渐清晰部控制评价方法组织评估程序评估目业务部门部控制制度建立健全实施评价容建立县支行部控制机制5素作评价容评价容够反映评价单位部控制制度建设分支机构探索建立部控制评价指标量化部控制素评价总说民银行部控制建设评价指导分支机构努力逐步推进然部控制评价体系民银行问题需解决
First the lack of internal control evaluation measures to regulate the operation of the unified At present the people＇s Bank is not set to the evaluation of internal control objectives
首先部控制评价措施规范统运作缺乏目前民银行没设置部控制目标评价部控制体系框架评价原体象标准方法容中国民银行指导办公室部控制活动指南套具体措施部控制评价部控制评价活动民银行缺乏整系统然许民银行分支机构意识部控制评价意义部控制评价积极探索介绍相关部控制评价办法规定组织部控制检查评价活动总体项工作部控制机制评价处探索阶段评价系统建设评价方法定性描述定量测量结合尚进步规范完善部控制制度完整性合理性系统实施效性操作没套科学合理评价指标体系测量第二超越性体单缺乏评价着信息技术发展部控制环境部控制理扩部控制范围发展部控制未发展趋势评价体元化部控制评价两体独立评估象注册会计师包括评价象部审计员理员员工工程群众需出发达目标采取部控制系统步骤全方位方法评价目前中国部控制评价责民银行部审计部门部审计组织体系完全赖民银行组织架构建立总部分公司分公司建立审计部门理系统双重领导仅领导水级部门领导组织理模式导致部审计部门没超然独立位会影响部控制效性评价
5中央银行风险理 加强部控制中存问题
51部控制环境需进步改进
511部控制文化氛围足部控制风险理员意识参意识低目前控制系统通调节理观念尚未真正形成十六届三中全会确定性转换许缺乏部控制风险理正确认识缺乏风险意识责意识甚缺乏良良道德
512道德规范操作缺乏许外国机构直接道德规范建设作部控制结构基容中央银行面建立道德规范行准根中央银行性质特点制定规范操作标准明确部控制流程员工具体职责
Third has not yet perfect supervision according to law to exercise the authority restriction mechanism In accordance with the law to master certain management rights leaders at all levels to some extent
513没监督法行权力制约机制完善法律规定掌握定理权级领导定程度监督制约薄弱治理法行权力部控制理体系相关文件措施认定处罚责监督机制完善
(two) not yet formed a comprehensive risk management mechanism for scientific effective
52尚未形成科学全面效风险理机制
At present the lack of comprehensive risk management the risk management plan the actual form professional as the main body mutual segmentation situation
目前全面风险理足风险理计划实际形式专业体相互分割情况风险监较分散信息享效监督资源单位风险理解简单停留零件发生具体操作风险法律风险效率风险声誉风险基风险理部控制体系建立实施全面缺乏层次风险理策略目前尚未建立系统完整科学中央银行风险理长效机制综合识准确评估
53部控制制度体系进步加强
First the construction of the internal control system did not fully reflect the comprehensive Some banks even made a number of rules and regulations but for some important links
531部控制制度建设没充分反映综合银行甚做规定重环节工作流程制定控制措施清楚更高规单位部门实际制定关实现细节复制级惯例规空间规范弱化表现出定机性性部控制制度第二部分执行力完全反映系统效性部控制制度规范操作防止范风险建立系统身单位做表面文章系统执行回事然系统组件严格效执行章循出现违规操作现象单位甚制定系统系统够严格限制系统身岗位责权利突间存方面重复控制系统盲点控制部门间互动机制实际工作岗位理活动没充分发挥
532缺乏时部控制制度中央银行部分业务操作系统更新功转化系统部分操作规程实际线路单位没根形势变化业务发展时评估制度操作程序修改调整完善形成控制延迟区
(four) the lack of information exchange and feedback mechanism of high efficiency
54信息交换效率高缺乏反馈机制
One is not to establish a complete information communication and feedback mechanism of a unified efficient some information resources only through a single channel in the
541没建立完整信息沟通统效反馈机制信息资源通单通道范围进行传输交换信息滞利造成信息资源足时享交流时导致监部门重复检查提高部控制监控成
542二衡效部控制监督系统目前中央银行监督部审计监督审计部门监督部门会计监督组织事部门预防执法干部监督检查业务纪检监察部门业务部门必足够协调沟通体间缺乏监监信息效享导致部控制监督交叉重复评估定程度增加监成降低监效率甚素监视角评价结果
6建立完善中央银行部控制机制策建议
(a) further optimize the internal control environment The central bank to optimize the internal control environment should focus on strengthening the building of the following aspects
61进步优化部控制环境优化部控制环境中央银行应重点加强方面建设：
First through the construction of excellent central culture system in order to optimize the internal control environment provides good security The central bank central bank staff & Culture
611首先通优秀中央文化体系建设优化部控制环境提供良保障中央银行工作员系列思想文化行方式认识觉遵循通优秀员工先进中央文化体制进步开发员良职业道德建设思想境界规范员工行准先进理理念形成充分调动员工积极性完善环境影响特征部控制员工理解引导员工树立正确风险意识法行政责感部控制意识产生浓厚文化氛围提供部控制环境优化保证
Second improve the internal control mechanism of environmental construction One is to the innovation of management concept in accordance with the proposed sixteen plenary session is implemented by the rule of man to
第二提高环境建设部控制机制理观念创新根提出十六次全体会议通规法律规法行政建立法治逐步实现中央银行控制系统中控制监督必教育部控制机制二道德标准统行操作规程整合代码清晰员工进行部控制求功时促进员工根职责增强觉性动性规范业务操作三建立科学效激励约束机制深化事改革工资福利强化正确行规范建立科学合理薪酬制度明确处分部控制效性进行评价奖惩鼓励员工积极推动部控制建设逐步探索建立符合中国中央银行部理机制特点四加强权力制约监督领导干部效办公室审计领导干部责审计基础领导干部综合评价体系责体系建立重岗位轮换强制性假期工作员重岗位业务监督检查制度日常系统
(two) a sound internal control system with the risk management as the core A system should be comprehensive effective timely
612完善部控制体系风险理核心系统应该全面效时原突发风险综合理哲学提高金融稳定性方面部控制制度反洗钱信等新领域制定控制措施风险水较高重环节时根中央银行业务特点实际现系统度方法梳理校正确保系统效性建立科学系统效形成部门部约束部门间相互制约级级效监督控制机制风险理总体框架
(three) the establishment of information communication and feedback mechanism and effective One is the use of reliable information technology all the major business activities of information
613信息沟通反馈机制效建立信息技术业务活动信息系统逐步实现电子商务运作理二层次通信网络建立报告制度确保信息资源享受确保部监督部门业务部门部控制缺陷风险控制通公开渠道理层汇报时反馈关部门
614建立健全风险识评估系统专职风险识评估部门建立风险评估程明确风险理策略针类风险科学分类结合业务特点单位实际情况确定单位
7结
The history of the development from the evaluation of domestic and foreign internal control and internal control China has established the internal control evaluation system of the people＇s Bank of China
历史发展国国外部控制部控制评价中中国建立中国民银行部控制评价体系理基础实践年取定成绩探索建立民银行分支机构部控制机制评价然缺乏完整部控制评价体系指导实际工作完美基础实际观点情况国外理研究实践工作基础结合民银行业务特点标准程序方法模型四方面构建部控制评价框架充分发挥部控制评价体系作进步促进民银行部控制建设评价应引入部控制评价方法标准操作规程(two) the internal control evaluation subjects can be further expanded The independence of the internal control evaluation subject to evaluation of the quality of the internal control of high
部控制评价体进步扩展(three) establishing internal control evaluation method and index system With the continuous change of the scope of internal control and development traditional examination consultation
建立部控制评价指标体系方法着部控制发展传统考试范围断变化咨询问观察评价方法法适应新环境需难形成部控制目标全面知识必须确定合理评价标准建立部控制评价指标体系方法根测象特点定量确定前控制指标定性指标相结合定量指标实现定性定量指标机结合确定权重评分评价数学模型较全面客观反映评价象部控制状况符合部控制评价价格新发展趋势适时开展部控制评估促进职部门加强理改善企业业务流程提高风险控制系统服务员解缺陷风险原
然时间水限加国中央银行部控制研究尚处学阶段中国银行股份制改革刚刚起步许新情况新问题层出穷文难免存较完善处进步研究探讨
文写作程中然查阅量资料中央银行部控制建设作深入调研然获取资料渠道限制组织结构中处层次思维视角受局限某问题深入者更高角度分析研究
文部控制体系构建总体框架中央银行具体业务控制措施风险控制点没进行深入研究时间资料力限线数收集较薄弱文构建中央银行部控制体系实际工作进行检验
参考文献
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[2]周川银行业部控制部激励机制改革[J]金融时报2010(1)1213
[3]凌加明部控制理演进轨迹分析[J]济理2008(2)1516
[4]王秀勤赵恒永中央银行部风险防范控制探讨[J]现代企业风险理文汇编
2011(2)2223
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