容提
年着国市场济体制日益完善社会济秩序断转国企业尤型企业部控制意识断加强企业部控制队伍规模日益扩谓企业部控制企业通制定实施系列制度程序方法风险进行积极事前防范效事中控制完善事评价程终实现安全效率目标着国企业市场竞争中面风险断加国政府相关监部门加强企业尤型国企部控制建设求部控制已成国企业长期稳定运行持续发展项基础保证制度
文前基础分析国企业目前部控制方面存问题完善国企业部控制提出措施建议国企业更建立部控制体系促进国企业尤型企业持续发展推进社会义市场济制度建立社会义市场济体制进步改革贡献份力量
关键词：部控制 存问题 策
目 录
引言································································3
企业部控制存问题··········································3
（）部控制够重视········································3
（二）风险意识强评估方法落································4
（三）部监督机制完善······································4
（四）理者缺乏效监督制约································4
二企业建立健全部控制策······································5
（）构建清晰部控制体系结构································5
（二）培育良部控制环境····································5
（三）构建完善信息享沟通系统······························6
（四）强化部稽核审计理······································7
三总结····························································7
参考文献····························································9
关企业部控制研究
引言
部控制五素构成包括部控制环境风险识评估部控制措施信息交流反馈监督评价纠正谓部环境企业部控制实施基础风险识评估企业进行部控制前置手段通发现风险风险进行类基础科学风险评估方法种风险进行科学评估风险识效评估重制定相应部控制措施通部控制措施防范控制风险发生降低损害发生率部控制措施首建立完善运行控制措施包括领导层控制行控制审批授权验证核实等类控制措施形成完整体系信息交流反馈企业部控制系统效运行必条件企业运营理中收集部控制相关信息必须时进行交流反馈包括企业部企业相关外部环境样保证部控制措施发挥效种风险通信息交流反馈发现加防范监督评价纠正企业部控制缺少环节监督部控制够更执行时发现部控制存漏洞缺陷健全部控制必手段企业日常营理活动中部控制否严格实施实施程否存合理方需监督监督理者员工监督员工间相互监督
企业部控制存问题
着改革开放深入尤国社会义市场济制度建立国企业通系列改制发展逐步建立具适应现代化竞争公司治理结构部控制制度已较完善发展企业部控制方面存着种样问题表现方面：
（）部控制够重视
目前国部分企业理者部控制重性没足够认识部分理者部控制认识位部控制项制度份手册份文件者认部控制仅仅成控制确保企业营生产利错误认识理者日常工作中注重开拓市场发展业务便完成营目标忽略防范发生风险员工评价重视业绩宣传部控制甚理者完成企业营目标理顾部控制限制违规办理业务二责意识强部分企业理者认部控制项规章制度建立制度算执行部控制部控制质没足够认识认部控制制定文件没认识部控制始终贯穿整企业营理程中动态控制程部控制认识偏差导致部分理者部控制制度实施程中应担负责工作位三部控制制度认识存错误观没加强部控制意识部控制措施流形式成表面文章切控制措施仅仅装点门面东西欺瞒搞形式义
（二）风险意识强评估方法落
风险理部控制核心容国部分企业营理程中决策者理者风险意识强风险评估技术方法落表现：风险意识强没建立统合理效风险评估理系统风险发生概率风险理需坚持二风险评估技术方法落法达部控制目决策者做出决策时预测风险存没足够风险意识没足够风险评估手段数没采定性定量相结合科学手段缺乏事中事风险控制
（三）部监督机制完善
般说企业部审计部门财务部门兼职责然型企业独立部审计部门目前国企业部审计部门审计容审计程序审计员等方面存问题审计容范围够广审计容深度够深部审计存法估计方审计程序采事审计监督企业运行整程没监督措施损害事实出现法防范部分企业部审计员足财务部门方面承担财务工作方面承担审计工作堪重负加部分企业现财务员者专门审计员身素质者说专业力存欠缺没相关专门力导致审计质量值堪忧
（四）理者缺乏效监督制约
阳光防腐剂公开透明阻止腐败国企业属国企私营家族式企业种特殊性质导致企业理层类似行政机构官僚理者企业中占优势位国企业中果理员素质够者监督够容易利手中权力进行寻租私营企业中果理员素质够者监督够时候会出现决策失误企业命运捆绑身荣俱荣损俱损历发现国企贪腐案件出国国企业发生案案理层监督制约够改革开放消失著名私企出理者素质时候觉企业否长久生存发展必须加强理层监督制约防止损害行发生
二企业建立健全部控制策
（）构建清晰部控制体系结构
1建立完善效部控制组织架构
部控制组织体系包括决策执行监督三部分决策部门负责制定发布政策执行部门负责执行监督部门负责执行部门监督时部控制组织体系设置必须符合企业运营原市场济规律违背客观规律部控制部门决策执行监督相互制约时相互独立形成相互制衡
2设立部控制委员会
型企业应设置专门部控制委员会企业领导业务部门负责组成负责整企业部控制工作制定部控制政策发现部制度存问题提出改善办法指导关政策落实然种部控制委员会没必作常设机构存作种时性机构必时发挥作
然部控制委员会作常设机构存设置属办事机构设置合规机构负责部控制委员会日常工作监督部控制制度执行保证贯彻执行委员会决策发现问题时时报委员会确保委员会发挥作种部控制委员会属办事机构职责企业财务部门予兼
（二）培育良部控制环境
1 引进投资者帮助企业改进决策理水
着改革开放深入国企业发展已进入股份制时代未进步进行制度创新通吸收私资外资入股招募法股等方式逐步构建更元化社会化股权结构较实现企业控制结构中权营权分离厘清企业股权实际营相关责权利利益关系形成种效资营约束机制进步完善国企业法治理结构时通引进战略投资者外资股东进入董事会参企业部理利丰富理验解决国目前企业尤型企业行政化问题通引进战略投资者进入董事会理层充分形成制衡局面
2培育员工部控制意识建设良部控制文化
良企业文化企业发展中具重作促进企业发展更约束企业员工挨户企业部控制文化企业年发展验积累企业董事会理层日常运营中应该注重培育部控制意识列入绩效考核容树立整企业员工部控制意识构建部控制企业文化次加强部控制执行层员工部控制意识培育思想道德教育结合起提高职业道德水准终部控制作种文化融入验理活动方面部控制意识贯穿位员工思想中形成理念
3 培养高素质部控制理队伍
机制必须具体执行部控制机制充分发挥作需业务力综合素质够高
（1）业务力财会审计法律金融企业理方面业务知识部控制员必须熟练掌握目前国部分企业部控制队伍业务力甚堪忧亟需提高建设高效业务力部控制员队伍建设样队伍首先员招录进行控制进入部控制部门员必须具高素质高业务力现代化基础次加强培养进入队伍员注重业务力培训断提高部控制员业务力合理分配部控制部门员建立效机制提高部控制效率
（2）严格奖惩鼓励部控制工作培育良部控制文化员工意识业务工作中成绩优异员工予充分奖励违反规章制度权谋私行严厉击绝手软保证部控制工作严肃性权威性
（三）构建完善信息享沟通系统
1 建立科学信息处理系统促进信息交流沟通
科学高效信息处理系统加强部控制求理系统企业信息系统核心容直接决定着企业部控制水高低目前部分国企业信息处理系统相落需济适适度前瞻原基础快构建统科学高效信息系统
2 完善信息传递机制确保信息安全
信息价值时畅通传递引国企业尤型企业应建立高效畅通信息传递制度确保信息快速时传递交流提高信息利率降低信息成时应确保信息安全保证信息客观性真实性效性构建科学效信息反馈系统强化信息集中理通信息反馈时发现部控制中存问题采取效补救措施
（四）强化部稽核审计理
着济社会发展企业发展断元化企业营范围业务容断拓展导致部控制工作越加复杂容越加繁国企业现阶段发展关键控制风险重运系列部控制措施防范风险转化损害事实部控制工作应该具权威性超脱性独立分支机构部控制高部门设企业总部分支机构部控制部门成员总部指派独立分支机构时制定严格稽核理制度实施办法包括稽核工作程序干部离稽核规定非现场稽核理办法等种制度办法讲部控制工作目前事控制转风险防范事前控制事中控制规范风险防范
三总结
文研究程中做工作：
五方面深入分析目前国商业银行部控制情况存缺陷
二结合国外先进理验针国企业目前存部控制问题提出系列分析策
文出结：
部控制方面素构成完整体系素包括控制环境风险识评估控制措施信息交流反馈监督评价纠正等方面素独立相互联系形成种制衡局面时正种制衡更发挥着部控制作素出现问题时导致部控制失灵
二部控制制度保证企业安全运营根防范银行营程中存风险必须高度重视
三必须提高国企业部控制力加强企业风险防范提高国企业国际竞争力根建立起现代企业制度进步推进国社会义市场济制度建立
总加强实施部控制够规范社会义市场济秩序确保国民济稳定持续健康前发展活力部控制制度应该推动企业创新制度企业全体职工齐心协力相互支持相互激励企业部会计控制发挥应作
参考文献
[1] 张晓焱国商业银行部控制存缺陷策[J]会计友2009（29）：3334
[2] 翟志华：建立企业部会计控制制度[J]资产产权2003（3）
[3] 魏凤仙：企业部会计控制策略[J]商场现代化2008（3）
[4] 陈冬燕：企业部会计控制制度点法[J]农业机械化电气化2003（2）
[5] 崔海霞：企业部会计控制研究[J]现代济2007（8）
[6] 池丽婷．国商业银行部控制现状策研究—中国银行例[D]．扬州：扬州学2010．
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年着国市场济体制日益完善社会济秩序断转国企业尤型企业部控制意识断加强企业部控制队伍规模日益扩谓企业部控制企业通制定实施系列制度程序方法风险进行积极事前防范效事中控制完善事评价程终实现安全效率目标着国企业市场竞争中面风险断加国政府相关监部门加强企业尤型国企部控制建设求部控制已成国企业长期稳定运行持续发展项基础保证制度
文前基础分析国企业目前部控制方面存问题完善国企业部控制提出措施建议国企业更建立部控制体系促进国企业尤型企业持续发展推进社会义市场济制度建立社会义市场济体制进步改革贡献份力量
关键词：部控制 存问题 策
目 录
引言································································3
企业部控制存问题··········································3
（）部控制够重视········································3
（二）风险意识强评估方法落································4
（三）部监督机制完善······································4
（四）理者缺乏效监督制约································4
二企业建立健全部控制策······································5
（）构建清晰部控制体系结构································5
（二）培育良部控制环境····································5
（三）构建完善信息享沟通系统······························6
（四）强化部稽核审计理······································7
三总结····························································7
参考文献····························································9
关企业部控制研究
引言
部控制五素构成包括部控制环境风险识评估部控制措施信息交流反馈监督评价纠正谓部环境企业部控制实施基础风险识评估企业进行部控制前置手段通发现风险风险进行类基础科学风险评估方法种风险进行科学评估风险识效评估重制定相应部控制措施通部控制措施防范控制风险发生降低损害发生率部控制措施首建立完善运行控制措施包括领导层控制行控制审批授权验证核实等类控制措施形成完整体系信息交流反馈企业部控制系统效运行必条件企业运营理中收集部控制相关信息必须时进行交流反馈包括企业部企业相关外部环境样保证部控制措施发挥效种风险通信息交流反馈发现加防范监督评价纠正企业部控制缺少环节监督部控制够更执行时发现部控制存漏洞缺陷健全部控制必手段企业日常营理活动中部控制否严格实施实施程否存合理方需监督监督理者员工监督员工间相互监督
企业部控制存问题
着改革开放深入尤国社会义市场济制度建立国企业通系列改制发展逐步建立具适应现代化竞争公司治理结构部控制制度已较完善发展企业部控制方面存着种样问题表现方面：
（）部控制够重视
目前国部分企业理者部控制重性没足够认识部分理者部控制认识位部控制项制度份手册份文件者认部控制仅仅成控制确保企业营生产利错误认识理者日常工作中注重开拓市场发展业务便完成营目标忽略防范发生风险员工评价重视业绩宣传部控制甚理者完成企业营目标理顾部控制限制违规办理业务二责意识强部分企业理者认部控制项规章制度建立制度算执行部控制部控制质没足够认识认部控制制定文件没认识部控制始终贯穿整企业营理程中动态控制程部控制认识偏差导致部分理者部控制制度实施程中应担负责工作位三部控制制度认识存错误观没加强部控制意识部控制措施流形式成表面文章切控制措施仅仅装点门面东西欺瞒搞形式义
（二）风险意识强评估方法落
风险理部控制核心容国部分企业营理程中决策者理者风险意识强风险评估技术方法落表现：风险意识强没建立统合理效风险评估理系统风险发生概率风险理需坚持二风险评估技术方法落法达部控制目决策者做出决策时预测风险存没足够风险意识没足够风险评估手段数没采定性定量相结合科学手段缺乏事中事风险控制
（三）部监督机制完善
般说企业部审计部门财务部门兼职责然型企业独立部审计部门目前国企业部审计部门审计容审计程序审计员等方面存问题审计容范围够广审计容深度够深部审计存法估计方审计程序采事审计监督企业运行整程没监督措施损害事实出现法防范部分企业部审计员足财务部门方面承担财务工作方面承担审计工作堪重负加部分企业现财务员者专门审计员身素质者说专业力存欠缺没相关专门力导致审计质量值堪忧
（四）理者缺乏效监督制约
阳光防腐剂公开透明阻止腐败国企业属国企私营家族式企业种特殊性质导致企业理层类似行政机构官僚理者企业中占优势位国企业中果理员素质够者监督够容易利手中权力进行寻租私营企业中果理员素质够者监督够时候会出现决策失误企业命运捆绑身荣俱荣损俱损历发现国企贪腐案件出国国企业发生案案理层监督制约够改革开放消失著名私企出理者素质时候觉企业否长久生存发展必须加强理层监督制约防止损害行发生
二企业建立健全部控制策
（）构建清晰部控制体系结构
1建立完善效部控制组织架构
部控制组织体系包括决策执行监督三部分决策部门负责制定发布政策执行部门负责执行监督部门负责执行部门监督时部控制组织体系设置必须符合企业运营原市场济规律违背客观规律部控制部门决策执行监督相互制约时相互独立形成相互制衡
2设立部控制委员会
型企业应设置专门部控制委员会企业领导业务部门负责组成负责整企业部控制工作制定部控制政策发现部制度存问题提出改善办法指导关政策落实然种部控制委员会没必作常设机构存作种时性机构必时发挥作
然部控制委员会作常设机构存设置属办事机构设置合规机构负责部控制委员会日常工作监督部控制制度执行保证贯彻执行委员会决策发现问题时时报委员会确保委员会发挥作种部控制委员会属办事机构职责企业财务部门予兼
（二）培育良部控制环境
1 引进投资者帮助企业改进决策理水
着改革开放深入国企业发展已进入股份制时代未进步进行制度创新通吸收私资外资入股招募法股等方式逐步构建更元化社会化股权结构较实现企业控制结构中权营权分离厘清企业股权实际营相关责权利利益关系形成种效资营约束机制进步完善国企业法治理结构时通引进战略投资者外资股东进入董事会参企业部理利丰富理验解决国目前企业尤型企业行政化问题通引进战略投资者进入董事会理层充分形成制衡局面
2培育员工部控制意识建设良部控制文化
良企业文化企业发展中具重作促进企业发展更约束企业员工挨户企业部控制文化企业年发展验积累企业董事会理层日常运营中应该注重培育部控制意识列入绩效考核容树立整企业员工部控制意识构建部控制企业文化次加强部控制执行层员工部控制意识培育思想道德教育结合起提高职业道德水准终部控制作种文化融入验理活动方面部控制意识贯穿位员工思想中形成理念
3 培养高素质部控制理队伍
机制必须具体执行部控制机制充分发挥作需业务力综合素质够高
（1）业务力财会审计法律金融企业理方面业务知识部控制员必须熟练掌握目前国部分企业部控制队伍业务力甚堪忧亟需提高建设高效业务力部控制员队伍建设样队伍首先员招录进行控制进入部控制部门员必须具高素质高业务力现代化基础次加强培养进入队伍员注重业务力培训断提高部控制员业务力合理分配部控制部门员建立效机制提高部控制效率
（2）严格奖惩鼓励部控制工作培育良部控制文化员工意识业务工作中成绩优异员工予充分奖励违反规章制度权谋私行严厉击绝手软保证部控制工作严肃性权威性
（三）构建完善信息享沟通系统
1 建立科学信息处理系统促进信息交流沟通
科学高效信息处理系统加强部控制求理系统企业信息系统核心容直接决定着企业部控制水高低目前部分国企业信息处理系统相落需济适适度前瞻原基础快构建统科学高效信息系统
2 完善信息传递机制确保信息安全
信息价值时畅通传递引国企业尤型企业应建立高效畅通信息传递制度确保信息快速时传递交流提高信息利率降低信息成时应确保信息安全保证信息客观性真实性效性构建科学效信息反馈系统强化信息集中理通信息反馈时发现部控制中存问题采取效补救措施
（四）强化部稽核审计理
着济社会发展企业发展断元化企业营范围业务容断拓展导致部控制工作越加复杂容越加繁国企业现阶段发展关键控制风险重运系列部控制措施防范风险转化损害事实部控制工作应该具权威性超脱性独立分支机构部控制高部门设企业总部分支机构部控制部门成员总部指派独立分支机构时制定严格稽核理制度实施办法包括稽核工作程序干部离稽核规定非现场稽核理办法等种制度办法讲部控制工作目前事控制转风险防范事前控制事中控制规范风险防范
三总结
文研究程中做工作：
五方面深入分析目前国商业银行部控制情况存缺陷
二结合国外先进理验针国企业目前存部控制问题提出系列分析策
文出结：
部控制方面素构成完整体系素包括控制环境风险识评估控制措施信息交流反馈监督评价纠正等方面素独立相互联系形成种制衡局面时正种制衡更发挥着部控制作素出现问题时导致部控制失灵
二部控制制度保证企业安全运营根防范银行营程中存风险必须高度重视
三必须提高国企业部控制力加强企业风险防范提高国企业国际竞争力根建立起现代企业制度进步推进国社会义市场济制度建立
总加强实施部控制够规范社会义市场济秩序确保国民济稳定持续健康前发展活力部控制制度应该推动企业创新制度企业全体职工齐心协力相互支持相互激励企业部会计控制发挥应作
参考文献
[1] 张晓焱国商业银行部控制存缺陷策[J]会计友2009（29）：3334
[2] 翟志华：建立企业部会计控制制度[J]资产产权2003（3）
[3] 魏凤仙：企业部会计控制策略[J]商场现代化2008（3）
[4] 陈冬燕：企业部会计控制制度点法[J]农业机械化电气化2003（2）
[5] 崔海霞：企业部会计控制研究[J]现代济2007（8）
[6] 池丽婷．国商业银行部控制现状策研究—中国银行例[D]．扬州：扬州学2010．
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