摘
伴着国济断发展企业断进步部控制已成企业治理程中必少部分现代企业营理项重手段现代企业理中位愈发突出济社会发展定阶段必然产物目前公司舞弊财务信息造假诚信缺失等现象频频发生严峻事实说明企业部控制存着严重问题例建设足作缺失会企业甚国家带济损失会造成良社会影响部控制进行研究项关键缺环节文华公司作案例通华公司角落进行具体分析握公司实际状况抓住公司部控制现状结合关理进行认真具体分析研究文解释部控制时结合国外学术专家相关研究实践案例分析该公司部控制况方面入手帮助理解基涵义时揭示质该公司存具体问题进行针性分析时结合华公司部控制作分析介绍部控制问题仅缺乏健康部控制环境问题信息传递沟通失效问题根实际情况结合国外行效方法验提出完善部控制具体措施建议根华公司部控制进行研究提出相关建议作策利公司建立健全合理部控制制度保障营理效性资金财产安全性财务报告真实性促进华公司实现战略性发展
关键词：华公司 部控制 策
ABSTRACT
With the continuous development of China＇s economy the enterprise＇s internal control has become an essential part of corporate governance in the process it is an important means of modern enterprise management in the management of modern enterprises increasingly prominent position but also the economic and social development to a certain stage of the inevitable outcome But at present the company financial fraud false information lack of integrity and other phenomena occur frequently these grim facts that the internal control of the enterprises there are some serious problems such as inadequate the lack of construction will give enterprises even brings economic losses resulting in adverse social impact also so the internal control research is a key and indispensable link This paper takes HUAWEI company as a case by analyzing every corner of HUAWEI company grasp the actual situation of the company to seize the status of the internal control of the company and combined with the theory of a careful analysis and Research on the specific Based on the interpretation of internal control at the same time combined with the domestic and foreign academic experts on the related research practice case analysis of the status quo from the internal control of the company to help people understand the basic connotation and reveal its intrinsic nature and for the analysis of the existing specific problems combined with HUAWEI the company of the internal control of the doings analysis and describes the internal control problem is not only the lack of health problems or internal control environment information transmission and communication failure problem Finally according to the actual situation combined with the effective methods and experience of domestic amateurs the author puts forward concrete measures and suggestions for improving internal control According to the research of HUAWEI company internal control to put forward relevant proposals as countermeasures establish and perfect the system of internal control and reasonable benefit to the company safeguard its management effectiveness funds and property safety the authenticity of the financial report in order to promote the HUAWEI company to achieve strategic development
Keywords：Huawei internal controls countermeasure
目 录
1 绪1
11 研究背景1
12 研究目意义…………………………………………………………………………………………………………………1
121 研究目1
122 研究意义1
13 国外研究现状2
131 国外研究现状2
132 国研究现状2
14 研究容方法3
141 研究容3
142 研究方法4
15 拟解决问题4
2 部控制相关理概述5
21 部控制概念5
22 部控制结构5
23 部控制途径5
24 部控制意义6
3 案例分析—华公司例6
31 华公司简介6
32 华公司部控制现状6
33 华公司部控制存问题7
331 缺乏健康部控制环境7
332 信息传递沟通失效8
333 财务监制度完善8
334 控体系完整8
4 完善华公司部控制策9
41 建立健康部控制环境9
42 建立效信息传递沟通9
43 提高财务监力度9
44 制定完善公司部控制体系10
5 结11
参考文献12
致谢13
1 绪
11 研究背景
年华公司飞速发展着营规模断扩充业务类断增公司逐渐单民营公司成长元化公司公司断发展壮种类业务断增导致公司监力度位难度越越种规模庞发展迅速公司里部控制制度否完善部控制监否位严重关系生存发展样建立健全部控制制度完善部控制监企业前面迫眉睫务
12 研究目意义
121 研究目
二十年中国通讯市场断扩初新兴市场发展成全世界前活跃规模庞繁荣市场国外通讯巨头纷纷抢占先机中国进行量投资建立工厂迅速发展时间里华中兴等首中国通讯设备制作公司甘落渐渐发展起着济全球化贸易全球化等断加深世界国通讯业竞争愈演愈烈济坏境变纷繁复杂作国通讯业领先巨头公司华面挑战更加巨华公司治理层部控制认识程度够终导致财务信息真实部控制监位种弊端逐渐暴露出文华公司控作研究案例解决部控制存足提出完善策作研究目标显尤重研究提出分建立健康部控制环境效信息传递沟通提高财务监力度制定完善部控制体系着手保障营理效进行保护公司资金财产安全完整性保障公司方针策利执行保证财务信息资料时性华公司部控制改善作充分体现
122 研究意义
伴着国济断发展企业断进步部控制已成企业治理程中必少部分现代企业营理项重手段现代企业理中位愈发突出济社会发展定阶段必然产物文通华公司部控制研究提出应部控制缺陷策完善部控制机制提高部控制监水保障公司营活动效性资金财产安全性财务报告时性促进华公司济迅速发展实现战略性目意义重
13 国外研究现状
131 国外研究现状
部控制概念出现现已十年首次提出概念1949年时AICPA审计委员会部控制：种协调制素监局独立注册会计师重性某篇报告中部控制整发展程中历三阶段整阶段十年十年间第阶段发展第二阶段历约四十年第二阶段发展阶段短短五年时间部控制高度迅速发展原中企业部监原次政府中推动着重影响政府通列举出堆举措法规推动部控制实施美国19701980年间1980年数公司面破产财务造假事件接踵美国议员财务报告制度适性提出质疑成立Treadway委员会击虚假信息生时轰动全球COSO报告时间里发表1980年监局讨分析求展示市公司关财务营变动情况求社会提供预期未营理发展方中便包括部控制
COSO报告第次提出部控制前面结构转变立体框架结构起进步世界国已法超越关部控制研究均COSO报告作基础全球项伟学术国绝数公司监层治理层许审计员部控制解达较高水国外相差许
COSO报告表明部控制监局设计董事会核董事会监局员工执行达成组织目标出力保证程充分说明部控制存达某目身目帮助达成似没联系实紧密相关许目部控制存影响着公司位员工行体系中位员工应责出存隐患部控制作理层绝保证
132 国研究现状
国家部控制1980年慢慢开始进行研究国外部控制理相关探索然慢许容涵盖层次理研究结果出：目前中国企业说理研究水已国际较接研究着极局限性仅仅局限COSO模板中部控制研究旧财务审计作指导引设计操作方面显心应手
刘玉廷编写规范文时研究背景中心思想发展方容做出说明规范文表现部控制规范法律法规间联系种法律法规做出解释根解决矛盾更利中国加入WTO适应客观环境必然求国前环境强化企业部财会监步外杨红指出部控制存着弊端企业理组织结构想改掉弊端仅仅完善系统身完全做应该托企业理部控制机结合完善企业理中项控制企业制部控制起源委托性质间委托代理方样两者具相起源产生背景存差异样差成接基础接途径企业理创新实践建设研究点吴水澎陈汉文邵贤弟企业控失败例子入手通采COSO报告中标准评价办法解析部控制市公司里独特位引发国企业部控制思考相关单位做出强制性部控制标准监督企业执行加强部控制效监实现双齐
14 研究容方法
141 研究容
公司部控制研究面重点入手：
⑴ 控制环境
控制环境素基石提供基规构架企业员工诚信职业道德坏营理手段理层部控制态度企业职责分权成控制环境素
⑵ 信息传递沟通
信息传递沟通指企业外部种消息交流构成完整交流体系信息沟通作企业组织位员工够做恰时候真实信息适方法传递需形成健全时效信息传递系统效沟通企业正确策前提予员工工作动力保障
⑶ 财务监控制
组织单位少财务监说身产生价值核算整公司运作效率影响巨企业脑样时财务监企业监层提供利信息时离开企业资金运转资金运动作参考进行合理效财务监文仅财务监作进行解释分析前企业存财务监隐患针隐患提出具体改进措施
⑷ 控体系
公司控体系应表现公司理活动阶段角落行公司营活动全程效保障企业营理会计信息真实性营活动合法性表明部控制存企业整营理活动中
142 研究方法
⑴COSO报告作前国外部控制研究模板必须先背景容创作特点等进行充分解然仔细查吴水彭等专家部控制理研究相关著作仅阅读关企业部控制期刊文献学相关知识
⑵通查阅解公司部控制执行分成功者失败案例进行纳总结中概括出原例中国石油天然气股份公司控成功原包括：利企业身优点运COSO报告中框架作模型调动企业全体精英员工起建设完善部控制体系作失败例子中国远洋海运公司仅身控结构简单领导层市场走捏错误盲目扩市场预防风险意识够强加全球消极航运市场击贸易环境恶劣油价跌宕起伏稳定终造成公司部控制落腐败
⑶通学关公司部控制理知识结合华公司实际情况公司三发展阶段出发揭示该公司部控制存质问题运关专家学者部控制研究成果提出问题分析问题解决问题
15 拟解决问题
通华整公司角角落落研究探索发现公司想发展壮想拥强生命力必须充分解身特殊情况解公司部控制现状理层相关员做认真学进步握控理念部控制制度变更做时效关注够适应新环境断完善健全部控制制度保障部控制作充分发挥
仅具体关注公司发展阶段阶段分阶段部控制存问题提出相应解决措施分部控制环境信息传递沟通制度体系着手完善公司部控制制度达公司制定关部控制标准实现健康发展道路提高公司实力保障公司营理发展持续
2 部控制相关理概述
21 部控制概念
部控制（Internal Control）指济单位组织济活动中建立种相互制约业务组织形式职责分工制度部控制存企业营理需企业运转程中调整约束规划评估系列相关办法手段措施总称部控制部牵制作前提公司营理实践监员创作时基础审计员真实反映总结出步步完善监行调整体系漫长修远程具体包含控制环境会计系统控制程序企业营程中必须保障财产安全完整保障会计信息真实确保营方针效实施营目标达成营理合法性效率性必须具健全部控制体系部控制贯穿企业整营理活动中
22 部控制结构
部控制结构分控环境风险评估控制活动信息沟通部监督作部控制赖生存土壤部控制环境顾名思义指部控制生长存空间予部控制成长台控制素否效发挥优势起着关重作风险评估简单点说风险评估评价例信息安全方面考虑信息资产通俗点说某事件某具体事物具信息集合面威胁存某足构成影响三者间综合作带风险性评估评价控制活动公司风险评估出结采取相应措施风险降低减少公司营损失基规范文中控制活动总结成七方面分会计系统控制相容职务分离控制预算控制运营分析控制财产保护控制绩效考评控制授权审批控制信息沟通字面理解信息发送接收间传递程信息通种形式表现出需间相互传递部监督企业角度说部监督指部控制建设施行情况进行监督检查然评价部控制效性发现部控制缺点针时改进
23 部控制途径
效途径两方面：①公司通设置相容岗位授权岗位分工等手段形成分工互相监督体系相互制约部控制体系效避免制度缺陷导致员工间相互勾结徇私舞弊现象发生②财务信息质量保证需完善部控制制度作投资企业投资者理治理企业监层帮助企业渡难关债权做项决策时候需企业财务信息财务信息作决策前提力求真实完整项决策离开财务信息更关系企业发展命运完善部控制制度够合理效保证企业财务信息真实完整保障企业稳定发展
24 部控制意义
现代化公司理模式中部控制占领着导位健全部控制制度利公司蓬勃发展利提升公司综合实力公司持续发展提前现越越公司面着破产倒闭种腐败现象时发生会计信息做真实财务报告严重失真控环节薄弱缺乏良部控制制度现代公司生产营根离开部控制建立良部控制制度公司持续稳健发展面前公司营惨败数例子告诉建立健全部控制制度刻容缓公司稳定持续具关重作
3 案例分析—华公司例
31 华公司简介
华技术限公司1987年中国深圳成立家生产销售电信设施员工持股民营科技限公司华公司营范围线交换数通讯传输类电信产品客户面全世界电信领域客户提供网络设备网络服务解决方案公司成立济直稳步增长2016年华约3950亿民币年营业收入额登中国500强民营企业榜首创造新奇迹
32 华公司部控制现状
华公司部控制体系COSO模型作模板建立包含信息沟通控制活动监督控制环境风险评估五部分
①控制环境华公司致力宣传体现公司诚信文明极度注重职业道德严格遵守关公司制度公民道德法律规范华制定员工商业行准(简称BCG)规定全体员工包括高必须遵循基业务行标准惯例组织全体员工进行培训学保证认真阅读准遵守准员工公司商业行活动中够懂法守法遵法
②风险评估华公司成立专门部控制风险理机制公司面重风险会进行评估包括识监控理公司会潜外部环境素进行风险预测甚国际全球济业务华会针性握风险提出应公司整体风险合理策略解决方案
③控制活动华公司创作全球统业务流程架构创建全球流程业务革新理体系基业务流程架构命全球流程新负责理流程业务部控制建立
④信息沟通华公司设立维度信息沟通渠道公司部网站建立员工沟通社区场样做时效获取公司部信息员工真实心声时维度沟通渠道时获取客户供应商等外部信息
⑤监督公司设立诸助进行部监督种机制包括部投诉渠道调查机制防腐机制问责制度供应商方面根签订诚信廉洁合作协议中相关明确规定供应商协议举报公司员工耻行外部素帮助华公司部员工廉洁诚信进行监督检查
述五点华公司部控制方面确实做少努力建设貌似合理具体说华公司部控制然存着少许问题某次宣讲会华公司总裁正非便谈绝纯洁存华部监方面旧腐败例公司某部门员未真正意识部控制公司治理重性概念含糊清外加公司治理层属员工观念缺乏健康控制环境等方面素终导致公司治理程中出现严重弊端
33 华公司部控制存问题
目前华公司监体系中然没建立起完善规范部控制监模式部控制完善导致法充分效作公司发展制约公司前进步伐
331 缺乏健康部控制环境
公司部控制环境指公司治理层监层监职部控制认知态度采取应措施现情况华公司部控制环境程度妨碍部控制作充分发挥体现三方面：华公司母子公司间产权够明确责权利混淆清股东会名实根没充分发挥作权利岗位职责明效发挥岗位优势二监层治理层间沟通位没形成监机制效沟通公司发展策略全部公司监层决定治理层实名实没充分体现出监层治理层相互关系三华公司没建立特效力资源体系公司部控制环境没蓬勃发展起缺少良部控制环境三点充分出公司缺乏健康部控制环境话部控制建设影响非常重
332 信息传递沟通失效
信息传递沟通公司部控制程中项缺少容部控制全部监程中必须真实时信息资源作保障效迅速传递公司信息部控制着十分重作目前华公司信息传递失效具体表现：资源配置方面公司欠缺高效资源配置资金率低会计核算方面华公司没建立合理效约束机制导致母公司子公司缺乏强力约束会计信息失真外部审计监督方面公司监督力度握位终导致法效保证公司财产安全完整
333 财务监制度完善
财务监存问题通三方面概述：⑴筹资具体方式正确筹集资金时华先采取方式部融资部融资足情况选择股权融资风险收益成正说股权融资例较高话意味着相弊端风险较保护公司利益疑种错误选择⑵华缺乏效预算理华理整体表现非常理想详细预算编制方式太单缺乏效性时执行力度位存意性没做全员参参预算理认识达应高度⑶财务信息真实完整假象严重部门职责身利益样反映情况时出现错误母公司分公司部门员工会根利益会出现虚假错误信息导致公司信息真实完整失真
334 控体系完整
年里华公司迅速发展民营企业变成元化庞然物监前简单监逐渐精准化监转变程中部控制体系步步趋完美部控制体系建立保证促成业务发展效果效率目提高持续发展企业竞争力根基更实现合法营提高效率强化升级然迅速形成完整控体系样控体系量分辨公司舞弊现象监破绽公司发展带持续性
4 完善华公司部控制策
想华公司部控制体系变完善需走长路力物力时间需投入极部控制监核算必少样缩风险率达公司目标鉴某企业关部控制研究成果针华公司实际情况整理出条完善华公司部控制效策具体：
41 建立健康部控制环境
第建设合理合法公司法理构造推广独立董事制度量施展董事会独立董事审计委员会种职业力实现企业全力彼制衡目公司重决策达化决定处理公司分化权力拉帮结派解决问题第二正奖励方法公司员员工发展规范化持续化公司全体员工懂公司长远发展策略注意公司持续成长根灭绝员暂时利益导致公司长远利益损失第三公司员工中高层监员必须树立部控制监思想部控制建立重视部控制全体化东西定全体员工参加正确施展部控制职业力
42 建立效信息传递沟通
公司年时常召开子公司老总会议时检察子公司项务时公司总部运营发展策略准时传子公司总公司通议会检查电话网络邮件信息监系统时知道子公司营状况监察程中子公司遵总公司统发展标准进行项业务展开子公司业务营环绕着公司目标走总公司做出项监决策营方针
43提高财务监力度
①完善公司财务监制度组建财务监体系制造整套相互联系相互制衡程序办法强化财务理创新制度里制度包括筹集资金投资理资金资金消耗资金回笼资金分配方面制定关机制加保障整理财务行合法理财产仔细负责财务理职业力块钱变意义建设健全项财务理工作制度整体理程度提高
②适时改变财务制思想前财务理观点环绕公司供产销节点进行公司资金理造成阻碍现市场改变财务理观点进行财务决策时候充分注重货币时间价值暗中风险素仅仅抄袭外国财务理理念时代脚步然会越越落
③防备财务信息失真第变动会计员理形式会计员放市场展开社会化竞争理然完善公司部控制体系明确知道公司产权制度形成约束制度
④增强公司预算理华公司学外国制度办法结合模式先总部发表公司预算标准部门预算标准次部门总公司定标准部门真实制定详细行预算方案
⑤提升会计员业务力素质求握公司会计员职业道德会计员素质达应水准务中注重会计员持续教育工作期员工进行培训远程传授方法仅专业知识需学注重员工品质培育
44 制定完善公司部控制体系
①建立符合公司营理符合法律法规合理部控制体系控体制项机制公司员工中进行推广学学员工清楚应该样日常工作档中实行项部控制监制度员工参项功发挥样建设合法业绩考核机制业绩考核促进工作员效参控监中样员工眼前利益损害公司长期性发展
②部控制体制建立程分阶级分层次展开第控体制建立根公司未业务走具长远性建设整完善适合公司持续发展灵敏落实执行控合理体制运营保障机制实际满足公司业务开展需求第二定实际控合理制度规范融合进流程操作工作体系优化建立控导入系统部控制落实
③企业必需业务发展方相结合步步建立控体系形成动态监持续完善持续增进长远性机制
④程控制控仅仅达全员化行达全程控制仅仅完成检查控制全方面环节进行检查公司控制趋完美
⑤建设部控制考核机制目效提高公司员工工作积极性予动力时合理施加压力防止懈怠工作增强热情两方切入奖励处罚相互兼容动力压力
5 结
通述案例研究引发国企业部控制系列思考发现建设健康控环境效施展董事会独立董事审计委员会项职业力达公司权益相互制衡目公司某决定实现集体化决策样解决公司分权集权处理难题公司切员工够握公司未展开目标注重公司继续发展质杜绝员眼前收益导致公司长远利益损害建设合理信息传递沟通够实现公司信息系统实时性集中性准确性保障企业中信息传递效性控完善予信息帮助样促进子公司业务营紧紧环绕着公司目标走方便总公司做出项监决定营决策加财务监力度制定相互沟通相互制衡程序办法建设健全财务理业务机制强化公司预算理增加业务员工作素养明白位置需会计员素养求确定整理企业部控制体制部控制体系制度公司全体员工中进行宣传学通学工作员明白该样现实工作里面施展项部控制监制度达部控制监全民化参加部控制功发挥
总言部控制企业预防风险舞弊进行防范道重战线控效果企业稳定发展息息相关市场竞争愈发激烈社会环境华公司想提升力量国家政策合理指引注重公司控握建设办法脚踏实做控工作断强化身实力提高抵抗风险力做效降低风险性引进国外先进控理念然结合企业前特殊情况更建设完善带企业身特点部控制制度样公司持续发展走健康发展道路
参考文献：
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伴着国济断发展企业断进步部控制已成企业治理程中必少部分现代企业营理项重手段现代企业理中位愈发突出济社会发展定阶段必然产物目前公司舞弊财务信息造假诚信缺失等现象频频发生严峻事实说明企业部控制存着严重问题例建设足作缺失会企业甚国家带济损失会造成良社会影响部控制进行研究项关键缺环节文华公司作案例通华公司角落进行具体分析握公司实际状况抓住公司部控制现状结合关理进行认真具体分析研究文解释部控制时结合国外学术专家相关研究实践案例分析该公司部控制况方面入手帮助理解基涵义时揭示质该公司存具体问题进行针性分析时结合华公司部控制作分析介绍部控制问题仅缺乏健康部控制环境问题信息传递沟通失效问题根实际情况结合国外行效方法验提出完善部控制具体措施建议根华公司部控制进行研究提出相关建议作策利公司建立健全合理部控制制度保障营理效性资金财产安全性财务报告真实性促进华公司实现战略性发展
关键词：华公司 部控制 策
ABSTRACT
With the continuous development of China＇s economy the enterprise＇s internal control has become an essential part of corporate governance in the process it is an important means of modern enterprise management in the management of modern enterprises increasingly prominent position but also the economic and social development to a certain stage of the inevitable outcome But at present the company financial fraud false information lack of integrity and other phenomena occur frequently these grim facts that the internal control of the enterprises there are some serious problems such as inadequate the lack of construction will give enterprises even brings economic losses resulting in adverse social impact also so the internal control research is a key and indispensable link This paper takes HUAWEI company as a case by analyzing every corner of HUAWEI company grasp the actual situation of the company to seize the status of the internal control of the company and combined with the theory of a careful analysis and Research on the specific Based on the interpretation of internal control at the same time combined with the domestic and foreign academic experts on the related research practice case analysis of the status quo from the internal control of the company to help people understand the basic connotation and reveal its intrinsic nature and for the analysis of the existing specific problems combined with HUAWEI the company of the internal control of the doings analysis and describes the internal control problem is not only the lack of health problems or internal control environment information transmission and communication failure problem Finally according to the actual situation combined with the effective methods and experience of domestic amateurs the author puts forward concrete measures and suggestions for improving internal control According to the research of HUAWEI company internal control to put forward relevant proposals as countermeasures establish and perfect the system of internal control and reasonable benefit to the company safeguard its management effectiveness funds and property safety the authenticity of the financial report in order to promote the HUAWEI company to achieve strategic development
Keywords：Huawei internal controls countermeasure
目 录
1 绪1
11 研究背景1
12 研究目意义…………………………………………………………………………………………………………………1
121 研究目1
122 研究意义1
13 国外研究现状2
131 国外研究现状2
132 国研究现状2
14 研究容方法3
141 研究容3
142 研究方法4
15 拟解决问题4
2 部控制相关理概述5
21 部控制概念5
22 部控制结构5
23 部控制途径5
24 部控制意义6
3 案例分析—华公司例6
31 华公司简介6
32 华公司部控制现状6
33 华公司部控制存问题7
331 缺乏健康部控制环境7
332 信息传递沟通失效8
333 财务监制度完善8
334 控体系完整8
4 完善华公司部控制策9
41 建立健康部控制环境9
42 建立效信息传递沟通9
43 提高财务监力度9
44 制定完善公司部控制体系10
5 结11
参考文献12
致谢13
1 绪
11 研究背景
年华公司飞速发展着营规模断扩充业务类断增公司逐渐单民营公司成长元化公司公司断发展壮种类业务断增导致公司监力度位难度越越种规模庞发展迅速公司里部控制制度否完善部控制监否位严重关系生存发展样建立健全部控制制度完善部控制监企业前面迫眉睫务
12 研究目意义
121 研究目
二十年中国通讯市场断扩初新兴市场发展成全世界前活跃规模庞繁荣市场国外通讯巨头纷纷抢占先机中国进行量投资建立工厂迅速发展时间里华中兴等首中国通讯设备制作公司甘落渐渐发展起着济全球化贸易全球化等断加深世界国通讯业竞争愈演愈烈济坏境变纷繁复杂作国通讯业领先巨头公司华面挑战更加巨华公司治理层部控制认识程度够终导致财务信息真实部控制监位种弊端逐渐暴露出文华公司控作研究案例解决部控制存足提出完善策作研究目标显尤重研究提出分建立健康部控制环境效信息传递沟通提高财务监力度制定完善部控制体系着手保障营理效进行保护公司资金财产安全完整性保障公司方针策利执行保证财务信息资料时性华公司部控制改善作充分体现
122 研究意义
伴着国济断发展企业断进步部控制已成企业治理程中必少部分现代企业营理项重手段现代企业理中位愈发突出济社会发展定阶段必然产物文通华公司部控制研究提出应部控制缺陷策完善部控制机制提高部控制监水保障公司营活动效性资金财产安全性财务报告时性促进华公司济迅速发展实现战略性目意义重
13 国外研究现状
131 国外研究现状
部控制概念出现现已十年首次提出概念1949年时AICPA审计委员会部控制：种协调制素监局独立注册会计师重性某篇报告中部控制整发展程中历三阶段整阶段十年十年间第阶段发展第二阶段历约四十年第二阶段发展阶段短短五年时间部控制高度迅速发展原中企业部监原次政府中推动着重影响政府通列举出堆举措法规推动部控制实施美国19701980年间1980年数公司面破产财务造假事件接踵美国议员财务报告制度适性提出质疑成立Treadway委员会击虚假信息生时轰动全球COSO报告时间里发表1980年监局讨分析求展示市公司关财务营变动情况求社会提供预期未营理发展方中便包括部控制
COSO报告第次提出部控制前面结构转变立体框架结构起进步世界国已法超越关部控制研究均COSO报告作基础全球项伟学术国绝数公司监层治理层许审计员部控制解达较高水国外相差许
COSO报告表明部控制监局设计董事会核董事会监局员工执行达成组织目标出力保证程充分说明部控制存达某目身目帮助达成似没联系实紧密相关许目部控制存影响着公司位员工行体系中位员工应责出存隐患部控制作理层绝保证
132 国研究现状
国家部控制1980年慢慢开始进行研究国外部控制理相关探索然慢许容涵盖层次理研究结果出：目前中国企业说理研究水已国际较接研究着极局限性仅仅局限COSO模板中部控制研究旧财务审计作指导引设计操作方面显心应手
刘玉廷编写规范文时研究背景中心思想发展方容做出说明规范文表现部控制规范法律法规间联系种法律法规做出解释根解决矛盾更利中国加入WTO适应客观环境必然求国前环境强化企业部财会监步外杨红指出部控制存着弊端企业理组织结构想改掉弊端仅仅完善系统身完全做应该托企业理部控制机结合完善企业理中项控制企业制部控制起源委托性质间委托代理方样两者具相起源产生背景存差异样差成接基础接途径企业理创新实践建设研究点吴水澎陈汉文邵贤弟企业控失败例子入手通采COSO报告中标准评价办法解析部控制市公司里独特位引发国企业部控制思考相关单位做出强制性部控制标准监督企业执行加强部控制效监实现双齐
14 研究容方法
141 研究容
公司部控制研究面重点入手：
⑴ 控制环境
控制环境素基石提供基规构架企业员工诚信职业道德坏营理手段理层部控制态度企业职责分权成控制环境素
⑵ 信息传递沟通
信息传递沟通指企业外部种消息交流构成完整交流体系信息沟通作企业组织位员工够做恰时候真实信息适方法传递需形成健全时效信息传递系统效沟通企业正确策前提予员工工作动力保障
⑶ 财务监控制
组织单位少财务监说身产生价值核算整公司运作效率影响巨企业脑样时财务监企业监层提供利信息时离开企业资金运转资金运动作参考进行合理效财务监文仅财务监作进行解释分析前企业存财务监隐患针隐患提出具体改进措施
⑷ 控体系
公司控体系应表现公司理活动阶段角落行公司营活动全程效保障企业营理会计信息真实性营活动合法性表明部控制存企业整营理活动中
142 研究方法
⑴COSO报告作前国外部控制研究模板必须先背景容创作特点等进行充分解然仔细查吴水彭等专家部控制理研究相关著作仅阅读关企业部控制期刊文献学相关知识
⑵通查阅解公司部控制执行分成功者失败案例进行纳总结中概括出原例中国石油天然气股份公司控成功原包括：利企业身优点运COSO报告中框架作模型调动企业全体精英员工起建设完善部控制体系作失败例子中国远洋海运公司仅身控结构简单领导层市场走捏错误盲目扩市场预防风险意识够强加全球消极航运市场击贸易环境恶劣油价跌宕起伏稳定终造成公司部控制落腐败
⑶通学关公司部控制理知识结合华公司实际情况公司三发展阶段出发揭示该公司部控制存质问题运关专家学者部控制研究成果提出问题分析问题解决问题
15 拟解决问题
通华整公司角角落落研究探索发现公司想发展壮想拥强生命力必须充分解身特殊情况解公司部控制现状理层相关员做认真学进步握控理念部控制制度变更做时效关注够适应新环境断完善健全部控制制度保障部控制作充分发挥
仅具体关注公司发展阶段阶段分阶段部控制存问题提出相应解决措施分部控制环境信息传递沟通制度体系着手完善公司部控制制度达公司制定关部控制标准实现健康发展道路提高公司实力保障公司营理发展持续
2 部控制相关理概述
21 部控制概念
部控制（Internal Control）指济单位组织济活动中建立种相互制约业务组织形式职责分工制度部控制存企业营理需企业运转程中调整约束规划评估系列相关办法手段措施总称部控制部牵制作前提公司营理实践监员创作时基础审计员真实反映总结出步步完善监行调整体系漫长修远程具体包含控制环境会计系统控制程序企业营程中必须保障财产安全完整保障会计信息真实确保营方针效实施营目标达成营理合法性效率性必须具健全部控制体系部控制贯穿企业整营理活动中
22 部控制结构
部控制结构分控环境风险评估控制活动信息沟通部监督作部控制赖生存土壤部控制环境顾名思义指部控制生长存空间予部控制成长台控制素否效发挥优势起着关重作风险评估简单点说风险评估评价例信息安全方面考虑信息资产通俗点说某事件某具体事物具信息集合面威胁存某足构成影响三者间综合作带风险性评估评价控制活动公司风险评估出结采取相应措施风险降低减少公司营损失基规范文中控制活动总结成七方面分会计系统控制相容职务分离控制预算控制运营分析控制财产保护控制绩效考评控制授权审批控制信息沟通字面理解信息发送接收间传递程信息通种形式表现出需间相互传递部监督企业角度说部监督指部控制建设施行情况进行监督检查然评价部控制效性发现部控制缺点针时改进
23 部控制途径
效途径两方面：①公司通设置相容岗位授权岗位分工等手段形成分工互相监督体系相互制约部控制体系效避免制度缺陷导致员工间相互勾结徇私舞弊现象发生②财务信息质量保证需完善部控制制度作投资企业投资者理治理企业监层帮助企业渡难关债权做项决策时候需企业财务信息财务信息作决策前提力求真实完整项决策离开财务信息更关系企业发展命运完善部控制制度够合理效保证企业财务信息真实完整保障企业稳定发展
24 部控制意义
现代化公司理模式中部控制占领着导位健全部控制制度利公司蓬勃发展利提升公司综合实力公司持续发展提前现越越公司面着破产倒闭种腐败现象时发生会计信息做真实财务报告严重失真控环节薄弱缺乏良部控制制度现代公司生产营根离开部控制建立良部控制制度公司持续稳健发展面前公司营惨败数例子告诉建立健全部控制制度刻容缓公司稳定持续具关重作
3 案例分析—华公司例
31 华公司简介
华技术限公司1987年中国深圳成立家生产销售电信设施员工持股民营科技限公司华公司营范围线交换数通讯传输类电信产品客户面全世界电信领域客户提供网络设备网络服务解决方案公司成立济直稳步增长2016年华约3950亿民币年营业收入额登中国500强民营企业榜首创造新奇迹
32 华公司部控制现状
华公司部控制体系COSO模型作模板建立包含信息沟通控制活动监督控制环境风险评估五部分
①控制环境华公司致力宣传体现公司诚信文明极度注重职业道德严格遵守关公司制度公民道德法律规范华制定员工商业行准(简称BCG)规定全体员工包括高必须遵循基业务行标准惯例组织全体员工进行培训学保证认真阅读准遵守准员工公司商业行活动中够懂法守法遵法
②风险评估华公司成立专门部控制风险理机制公司面重风险会进行评估包括识监控理公司会潜外部环境素进行风险预测甚国际全球济业务华会针性握风险提出应公司整体风险合理策略解决方案
③控制活动华公司创作全球统业务流程架构创建全球流程业务革新理体系基业务流程架构命全球流程新负责理流程业务部控制建立
④信息沟通华公司设立维度信息沟通渠道公司部网站建立员工沟通社区场样做时效获取公司部信息员工真实心声时维度沟通渠道时获取客户供应商等外部信息
⑤监督公司设立诸助进行部监督种机制包括部投诉渠道调查机制防腐机制问责制度供应商方面根签订诚信廉洁合作协议中相关明确规定供应商协议举报公司员工耻行外部素帮助华公司部员工廉洁诚信进行监督检查
述五点华公司部控制方面确实做少努力建设貌似合理具体说华公司部控制然存着少许问题某次宣讲会华公司总裁正非便谈绝纯洁存华部监方面旧腐败例公司某部门员未真正意识部控制公司治理重性概念含糊清外加公司治理层属员工观念缺乏健康控制环境等方面素终导致公司治理程中出现严重弊端
33 华公司部控制存问题
目前华公司监体系中然没建立起完善规范部控制监模式部控制完善导致法充分效作公司发展制约公司前进步伐
331 缺乏健康部控制环境
公司部控制环境指公司治理层监层监职部控制认知态度采取应措施现情况华公司部控制环境程度妨碍部控制作充分发挥体现三方面：华公司母子公司间产权够明确责权利混淆清股东会名实根没充分发挥作权利岗位职责明效发挥岗位优势二监层治理层间沟通位没形成监机制效沟通公司发展策略全部公司监层决定治理层实名实没充分体现出监层治理层相互关系三华公司没建立特效力资源体系公司部控制环境没蓬勃发展起缺少良部控制环境三点充分出公司缺乏健康部控制环境话部控制建设影响非常重
332 信息传递沟通失效
信息传递沟通公司部控制程中项缺少容部控制全部监程中必须真实时信息资源作保障效迅速传递公司信息部控制着十分重作目前华公司信息传递失效具体表现：资源配置方面公司欠缺高效资源配置资金率低会计核算方面华公司没建立合理效约束机制导致母公司子公司缺乏强力约束会计信息失真外部审计监督方面公司监督力度握位终导致法效保证公司财产安全完整
333 财务监制度完善
财务监存问题通三方面概述：⑴筹资具体方式正确筹集资金时华先采取方式部融资部融资足情况选择股权融资风险收益成正说股权融资例较高话意味着相弊端风险较保护公司利益疑种错误选择⑵华缺乏效预算理华理整体表现非常理想详细预算编制方式太单缺乏效性时执行力度位存意性没做全员参参预算理认识达应高度⑶财务信息真实完整假象严重部门职责身利益样反映情况时出现错误母公司分公司部门员工会根利益会出现虚假错误信息导致公司信息真实完整失真
334 控体系完整
年里华公司迅速发展民营企业变成元化庞然物监前简单监逐渐精准化监转变程中部控制体系步步趋完美部控制体系建立保证促成业务发展效果效率目提高持续发展企业竞争力根基更实现合法营提高效率强化升级然迅速形成完整控体系样控体系量分辨公司舞弊现象监破绽公司发展带持续性
4 完善华公司部控制策
想华公司部控制体系变完善需走长路力物力时间需投入极部控制监核算必少样缩风险率达公司目标鉴某企业关部控制研究成果针华公司实际情况整理出条完善华公司部控制效策具体：
41 建立健康部控制环境
第建设合理合法公司法理构造推广独立董事制度量施展董事会独立董事审计委员会种职业力实现企业全力彼制衡目公司重决策达化决定处理公司分化权力拉帮结派解决问题第二正奖励方法公司员员工发展规范化持续化公司全体员工懂公司长远发展策略注意公司持续成长根灭绝员暂时利益导致公司长远利益损失第三公司员工中高层监员必须树立部控制监思想部控制建立重视部控制全体化东西定全体员工参加正确施展部控制职业力
42 建立效信息传递沟通
公司年时常召开子公司老总会议时检察子公司项务时公司总部运营发展策略准时传子公司总公司通议会检查电话网络邮件信息监系统时知道子公司营状况监察程中子公司遵总公司统发展标准进行项业务展开子公司业务营环绕着公司目标走总公司做出项监决策营方针
43提高财务监力度
①完善公司财务监制度组建财务监体系制造整套相互联系相互制衡程序办法强化财务理创新制度里制度包括筹集资金投资理资金资金消耗资金回笼资金分配方面制定关机制加保障整理财务行合法理财产仔细负责财务理职业力块钱变意义建设健全项财务理工作制度整体理程度提高
②适时改变财务制思想前财务理观点环绕公司供产销节点进行公司资金理造成阻碍现市场改变财务理观点进行财务决策时候充分注重货币时间价值暗中风险素仅仅抄袭外国财务理理念时代脚步然会越越落
③防备财务信息失真第变动会计员理形式会计员放市场展开社会化竞争理然完善公司部控制体系明确知道公司产权制度形成约束制度
④增强公司预算理华公司学外国制度办法结合模式先总部发表公司预算标准部门预算标准次部门总公司定标准部门真实制定详细行预算方案
⑤提升会计员业务力素质求握公司会计员职业道德会计员素质达应水准务中注重会计员持续教育工作期员工进行培训远程传授方法仅专业知识需学注重员工品质培育
44 制定完善公司部控制体系
①建立符合公司营理符合法律法规合理部控制体系控体制项机制公司员工中进行推广学学员工清楚应该样日常工作档中实行项部控制监制度员工参项功发挥样建设合法业绩考核机制业绩考核促进工作员效参控监中样员工眼前利益损害公司长期性发展
②部控制体制建立程分阶级分层次展开第控体制建立根公司未业务走具长远性建设整完善适合公司持续发展灵敏落实执行控合理体制运营保障机制实际满足公司业务开展需求第二定实际控合理制度规范融合进流程操作工作体系优化建立控导入系统部控制落实
③企业必需业务发展方相结合步步建立控体系形成动态监持续完善持续增进长远性机制
④程控制控仅仅达全员化行达全程控制仅仅完成检查控制全方面环节进行检查公司控制趋完美
⑤建设部控制考核机制目效提高公司员工工作积极性予动力时合理施加压力防止懈怠工作增强热情两方切入奖励处罚相互兼容动力压力
5 结
通述案例研究引发国企业部控制系列思考发现建设健康控环境效施展董事会独立董事审计委员会项职业力达公司权益相互制衡目公司某决定实现集体化决策样解决公司分权集权处理难题公司切员工够握公司未展开目标注重公司继续发展质杜绝员眼前收益导致公司长远利益损害建设合理信息传递沟通够实现公司信息系统实时性集中性准确性保障企业中信息传递效性控完善予信息帮助样促进子公司业务营紧紧环绕着公司目标走方便总公司做出项监决定营决策加财务监力度制定相互沟通相互制衡程序办法建设健全财务理业务机制强化公司预算理增加业务员工作素养明白位置需会计员素养求确定整理企业部控制体制部控制体系制度公司全体员工中进行宣传学通学工作员明白该样现实工作里面施展项部控制监制度达部控制监全民化参加部控制功发挥
总言部控制企业预防风险舞弊进行防范道重战线控效果企业稳定发展息息相关市场竞争愈发激烈社会环境华公司想提升力量国家政策合理指引注重公司控握建设办法脚踏实做控工作断强化身实力提高抵抗风险力做效降低风险性引进国外先进控理念然结合企业前特殊情况更建设完善带企业身特点部控制制度样公司持续发展走健康发展道路
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