形考务1
单项业务题( 3道试题 60 分)
1 (写出总账科目题40分计60分)
1.20*6年3月H公司(般纳税)发生部分济业务:
(1)5日销售商品批增值税专发票列示价款50 000元增值税8 000元货款增值税均尚未收
(2)10日委托银行开出张金额100 000元银行汇票材料采购
(3)13日收5日销售商品货款增值税存入银行
(4)18日根合规定乙企业预付A商品货款25 000元
求:述业务编制会计分录
解:(1)(15分)
:应收账款: 58 000
贷:营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额)8 000
(2)(5分)
:货币资金——银行汇票存款 100 000
贷:银行存款100 000
(3)(10分)
:银行存款 58 000
贷:应收账款 58 000
(4)(10分)
:预付账款乙企业 25 000
贷:银行存款 25 000
2 (写出总账科目题10分计60分)
2.W公司月发生列济业务编制会计分录:
(1)1日销售商品批含税售价10 000元增值税1 600元收等额商业汇票张
(2)10日赊销商品批价目表计算货款金额10 000元予买方商业折扣10适增值税税率16
解:(1):应收票 11 600
贷:营业务收入 10 000
应交税费——应交增值税(销项税额)1 600
(2):应收账款 10 440
贷:营业务收入 9 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 440
(3):备金——储运部 18000
贷:银行存款 18000
3 (写出总账科目题10分计60分)
3.A工厂(般纳税)2月份发生部分济业务求编制会计分录(写出总账科目):
(1)存出投资款100万元委托银河证券公司购买债券
(2)职工李力报销差旅费800元企业现金支付
解:(1):货币资金存出投资款1 000 000
贷:银行存款1 000 000
(2):理费800
贷:库存现金800
二综合题(2 道试题 40 分)
4 (题20分求列示计算程)
1.D公司坏账核算采备抵法年末应收账款余额百分法计提坏账准备20*4年12月31日坏账准备账户余额24 000元20*5年10月已确认法收回应收账款12 500元作坏账处理年末应收账款余额120万元坏账准备提取率320*6年6月收回前年度已作坏账注销应收账款3 000元年末应收账款余额100万元坏账损失估计率原3提高5
求:
(1)计算20*5年末20*6年末应补提减坏账准备金额
(2)20*5年20*6年述相关业务编制会计分录
解:20*5年末应补提坏账准备1 200 000×003(24 00012 500)24 500(元)
20*6年末应补提坏账准1 000 000×00536 0003 00011 000(元)
20*5年10月确认坏账损失时:
:坏账准备 12 500
贷:应收账款 12 500
20*5年末补提坏账准备时:
:信减值损失—计提坏账准备24 500
贷:坏账准备 24 500
20*6年收回已注销坏账时:
:应收账款 3 000
贷:坏账准备 3 000
:银行存款 3 000
贷:应收账款 3 000
20*6年末补提坏账准备时:
:信减值损失 11 000
贷:坏账准备 11 000
5 (题20分求列示计算程)
2.M公司20*5年6月5日收甲公司日签发带息商业承兑汇票张偿前欠货款该票面值100 000元期限90天年利率620*5年7月15日M公司急需资金该商业汇票银行贴现年贴现率9贴现款已存入银行
求:
(1)计算M公司该项应收票贴现利息贴现净额
(2)编制M公司收贴现该项应收票会计分录
(3)9月初项汇票期甲公司未付款编制M公司时会计分录
解:贴现利息101 500×9360×501 26875元
贴现净额101 500126875100 23125元
收票时会计分录:
:应收票 100 000
贷:应收账款 100 000
贴现时会计分录:
:银行存款 100 23125
贷:应收票 100 000
财务费 23125
票期时会计分录:
:应收账款 101 500
贷:银行存款 101 500
形考务4
综合题(4 道试题100 分)
1 (题25分求列示计算程)
20*4年1月2日C公司股15元价格购入S公司80 000股普通股作长期投资占S公司总股20(投资日S公司净资产公允价值账面价值相等) 投资企业投资企业财务营政策重影响年S公司实现税利润180万元年末宣告分配现金股利100万元股利支付日20*5年3月6日20*5年S公司发生亏损40万元
求采适方法计算C公司列指标:
(1)20*4年20*5年度应确认投资收益投资损失
(2)20*4年末20*5年末该项长期股权投资账面价值
解:
应采权益法核算
20*4年投资收益:
:长期股权投资(损益调整) 180万*2036万
贷:投资收益 36万
:应收股利 100*2020万
贷:长期股权投资 20万
20*5年:投资损失:40*208万
:投资收益 8万
贷:长期股权投资 8万
投资收益36万
账面价值:1368128万
2 (题25分求列示计算程)
20*4年初甲公司取A公司40%股份够施加重影响该股份购买价款1 800 000元投资日A公司辨认净资产公允价值4 000 000元(账面价值相等)20*4年A公司实现净利润500 000元20*5年4月1日A公司宣告净利润30%分配现金股利20*5年4月15日A公司收现金股利存入银行20*5年A公司发生亏损1 200 000元
求: (1)计算20*5年末甲公司该项长期股权投资账面价值(列示计算程)
(2)编制甲公司项投资20*420*5年关会计分录
解:
20*5年长期股权投资账面价值: 1800000+(500000*40)(500000*30*40)(1200000*40)1460000(元)
权益法:20*4年:投资账面价值>投资单位净资产公允价值
投资时:
:长期股权投资 180万元
贷:银行存款 180万
确认投资收益:
:长期股权投资损益调整 50万*4020万
贷:投资收益 20万
20*5年:50*3015万 15万*406万
:应收股利 6万
贷:长期股权投资 6万
收股利::银行存款 6万
贷:应收股利 6万
20*5年亏损120万*4048万
:投资收益 48万
贷:长期股权投资 48万
3 (题25分求列示计算程)
20*4年6月5日A公司委托证券公司购入H公司发行新股510万股(假设H公司发行1 000万股)计划长期持股面值1元发行价8元发生交易税费佣金100万元相关款项前存放证券公司存款支付20*4年度H公司实现净利润396万元(月实现利润均衡)宣告分配现金股利250万元支付日20*5年3月9日
求:编制20*4年度A公司项业务关会计分录
解:
(1)20*4年购入H公司股票时:
:长期股权投资—H公司(成) 41 800 000
贷:货币资金 41 800 000
(2)A公司购入股票占H公司例51(510万股÷1 000万股×100)应采成法核算H公司宣告分配20*4年度现金股利中A公司应收12750万元(250万元×51)全部确认投资收益H公司宣告分配现金股利日A公司应作:
:应收股利 1 275 000
贷:投资收益 1 275 000
4 (题25分求列示计算程)
20*4年1月2日甲公司银行存款4000万元取乙公司25股份日乙公司辨认净资产公允价值15 000万元账面价值17 000万元中固定资产公允价值2000万元账面价值4000万元尚10年直线法折旧残值资产公允价值账面价值相等20*4年度乙公司实现净利润1500万元年末宣告分配现金股利800万元支付日20*5年4月2日双方采会计政策会计期间致考虑税素
求:(1)采权益法编制甲公司该项股权投资关会计分录
(2)假设甲公司该项股权投资采成法核算编制关会计分录
解:
(1)取时:
:长期股权投资—成 40000000
贷:银行存款 40000000
实现利润时:
固定资产公允价值账面价值差额应调增利润400000001020000000102000000
乙公司调整净利润15000000+200000017000000
甲公司应享利润17000000*254250000
:长期股权投资—损益调整 4250000
贷:投资收益 4250000
宣告现金股利时:
:应收股利 2000000
贷:长期股权投资—损益调整 2000000
收股利时:
:银行存款 2000000
贷:应收股利 2000000
(2)取时:
:长期股权投资—成 40000000
贷:银行存款 40000000
宣告现金股利时:
:应收股利 2000000
贷:投资收益 2000000
收股利时:
:银行存款 2000000
贷:应收股利 2000000
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