国家开放学电中级财务会计（）形考务 45网考题库答案
形考务4
综合题（4 道试题100 分）
1 （题25分求列示计算程）
20*4年1月2日C公司股15元价格购入S公司80 000股普通股作长期投资占S公司总股20（投资日S公司净资产公允价值账面价值相等） 投资企业投资企业财务营政策重影响年S公司实现税利润180万元年末宣告分配现金股利100万元股利支付日20*5年3月6日20*5年S公司发生亏损40万元
求采适方法计算C公司列指标：
（1）20*4年20*5年度应确认投资收益投资损失
（2）20*4年末20*5年末该项长期股权投资账面价值
解：
应采权益法核算
20*4年投资收益：
：长期股权投资（损益调整） 180万*2036万
贷：投资收益 36万
：应收股利 100*2020万
贷：长期股权投资 20万
20*5年：投资损失：40*208万
：投资收益 8万
贷：长期股权投资 8万
投资收益36万
账面价值：1368128万
2 （题25分求列示计算程）
20*4年初甲公司取A公司40％股份够施加重影响该股份购买价款1 800 000元投资日A公司辨认净资产公允价值4 000 000元（账面价值相等）20*4年A公司实现净利润500 000元20*5年4月1日A公司宣告净利润30％分配现金股利20*5年4月15日A公司收现金股利存入银行20*5年A公司发生亏损1 200 000元
求： （1）计算20*5年末甲公司该项长期股权投资账面价值（列示计算程）
（2）编制甲公司项投资20*420*5年关会计分录
解：
20*5年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40)(500000*30*40)(1200000*40)1460000(元)
权益法：20*4年：投资账面价值>投资单位净资产公允价值
投资时：
：长期股权投资 180万元
贷：银行存款 180万
确认投资收益：
：长期股权投资损益调整 50万*4020万
贷：投资收益 20万
20*5年：50*3015万 15万*406万
：应收股利 6万
贷：长期股权投资 6万
收股利：：银行存款 6万
贷：应收股利 6万
20*5年亏损120万*4048万
：投资收益 48万
贷：长期股权投资 48万
3 （题25分求列示计算程）
20*4年6月5日A公司委托证券公司购入H公司发行新股510万股（假设H公司发行1 000万股）计划长期持股面值1元发行价8元发生交易税费佣金100万元相关款项前存放证券公司存款支付20*4年度H公司实现净利润396万元（月实现利润均衡）宣告分配现金股利250万元支付日20*5年3月9日
求：编制20*4年度A公司项业务关会计分录
解：
（1）20*4年购入H公司股票时：
：长期股权投资—H公司（成） 41 800 000
贷：货币资金 41 800 000
（2）A公司购入股票占H公司例51（510万股÷1 000万股×100）应采成法核算H公司宣告分配20*4年度现金股利中A公司应收12750万元（250万元×51）全部确认投资收益H公司宣告分配现金股利日A公司应作：
：应收股利 1 275 000
贷：投资收益 1 275 000
4 （题25分求列示计算程）
20*4年1月2日甲公司银行存款4000万元取乙公司25股份日乙公司辨认净资产公允价值15 000万元账面价值17 000万元中固定资产公允价值2000万元账面价值4000万元尚10年直线法折旧残值资产公允价值账面价值相等20*4年度乙公司实现净利润1500万元年末宣告分配现金股利800万元支付日20*5年4月2日双方采会计政策会计期间致考虑税素
求：（1）采权益法编制甲公司该项股权投资关会计分录
（2）假设甲公司该项股权投资采成法核算编制关会计分录
解：
（1）取时：
：长期股权投资—成 40000000
贷：银行存款 40000000
实现利润时：
固定资产公允价值账面价值差额应调增利润400000001020000000102000000
乙公司调整净利润15000000+200000017000000
甲公司应享利润17000000*254250000
：长期股权投资—损益调整 4250000
贷：投资收益 4250000
宣告现金股利时：
：应收股利 2000000
贷：长期股权投资—损益调整 2000000
收股利时：
：银行存款 2000000
贷：应收股利 2000000
（2）取时：
：长期股权投资—成 40000000
贷：银行存款 40000000
宣告现金股利时：
：应收股利 2000000
贷：投资收益 2000000
收股利时：
：银行存款 2000000
贷：应收股利 2000000
形考务5
单项业务题（ 9道试题 50 分）
1．12日出售项形资产收入10万元已存入银行该项形资产账面余值20万元累计摊销8万元未计提减值相关税费略
解：
：银行存款 100 000
累计摊销 80 000
资产处置损益 20 000
贷：形资产 200 000
2．24日购入设备台增值税专发票列示价款150 000元增值税25 500元款项已银行存款支付设备时投入
解：
：固定资产 150 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500
贷：银行存款 175 500
3．结转报废固定资产清理净损失13 500元
解：
：营业外支出——非常损失 13 500
贷：固定资产清理 13 500
4．出租办公楼计提折旧85 000元
解：
：业务成 85 000
贷：投资性房产累计折旧 85 000
5．栋仓库整体出租采成模式进行续计量该仓库原价200万元累计折旧120万元
解：
：投资性房产——仓库 2 000 000
累计折旧 1 200 000
贷：固定资产 2 000 000
投资性房产累计折旧 1 200 000
6．摊销应月负担商标权费9 400元
解：
：理费 9 400
贷：累计摊销 9 400
7．支付售办公楼业务律师费30 000元
解：
：资产处置损益 30 000
贷：银行存款 30 000
8．支付报废设备清理费2 500元
解：
：固定资产清理 2 500
贷：银行存款 2 500
9．计提形资产减值损失11 000元
解：
：资产减值损失 11 000
贷：形资产减值准备 11 000
二计算题（ 1 道试题 10 分）
10 （题10分求列示计算程）
某项固定资产原值100 000元估计折旧年限5年预计净残值5 000元
求：
（1）采双倍余额递减法计算年折旧率折旧额
（2）采年数总法计算年折旧额（保留数两位）
解：
（1）双倍余额法 年折旧率2×(15)40
第1年折旧额100000×4040000(元)
第2年折旧额(10000040000)×4024000(元)
第3年折旧额(1000004000024000)×4014400(元)
第4年折旧额(1000004000024000144005000)28300(元)
第5年折旧额8300(元)
（2）年数总法
第1年折旧额(1000005000)×5153166667(元)
第2年折旧额(1000005000)×4152533333(元)
第3年折旧额(1000005000)×3151900000(元)
第4年折旧额(1000005000)×2151266667(元)
第5年折旧额(1000005000)×115 633333(元)
二综合题（2 道试题 40 分）
11 （题20分）
20*5年初A公司（般纳税）购入台需安装设备支付买价10 000元增值税1 700元运输费500元安装设备时领企业生产原材料批账面价值1 000元市价1 200元购进该批原材料时支付增值税170元支付外请安装工工资1 500元述关款项已通银行收付
求：
（1）计算该项设备原始价值
（2）项设备编制购入安装交付会计分录
解：
购入时：
：建工程 10 500
应交税费——应交增值税（进） 1700
贷：银行存款 12 200
：建工程 1500
贷：银行存款 1500
安装时：
：建工程 1 000
贷：原材料 1 000
交付时：
：固定资产 13 000
贷：建工程 13 000
12 （题20分）
某企业行研究开发项新产品专利技术研究开发程中发生材料费5 000 万元工工资2 000万元费3 000万元总计10 000万元中符合资化条件支出6 000万元期末该项专利技术已达预定途
求：编制相关业务会计分录
解：
（1）相关费发生时：
：研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
贷：原材料 50 000 000
应付职工薪酬 20 000 000
银行存款 30 000 000
（2）期末：
：理费 40 000 000
形资产 60 000 000
贷：研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
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形考务4
综合题（4 道试题100 分）
1 （题25分求列示计算程）
20*4年1月2日C公司股15元价格购入S公司80 000股普通股作长期投资占S公司总股20（投资日S公司净资产公允价值账面价值相等） 投资企业投资企业财务营政策重影响年S公司实现税利润180万元年末宣告分配现金股利100万元股利支付日20*5年3月6日20*5年S公司发生亏损40万元
求采适方法计算C公司列指标：
（1）20*4年20*5年度应确认投资收益投资损失
（2）20*4年末20*5年末该项长期股权投资账面价值
解：
应采权益法核算
20*4年投资收益：
：长期股权投资（损益调整） 180万*2036万
贷：投资收益 36万
：应收股利 100*2020万
贷：长期股权投资 20万
20*5年：投资损失：40*208万
：投资收益 8万
贷：长期股权投资 8万
投资收益36万
账面价值：1368128万
2 （题25分求列示计算程）
20*4年初甲公司取A公司40％股份够施加重影响该股份购买价款1 800 000元投资日A公司辨认净资产公允价值4 000 000元（账面价值相等）20*4年A公司实现净利润500 000元20*5年4月1日A公司宣告净利润30％分配现金股利20*5年4月15日A公司收现金股利存入银行20*5年A公司发生亏损1 200 000元
求： （1）计算20*5年末甲公司该项长期股权投资账面价值（列示计算程）
（2）编制甲公司项投资20*420*5年关会计分录
解：
20*5年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40)(500000*30*40)(1200000*40)1460000(元)
权益法：20*4年：投资账面价值>投资单位净资产公允价值
投资时：
：长期股权投资 180万元
贷：银行存款 180万
确认投资收益：
：长期股权投资损益调整 50万*4020万
贷：投资收益 20万
20*5年：50*3015万 15万*406万
：应收股利 6万
贷：长期股权投资 6万
收股利：：银行存款 6万
贷：应收股利 6万
20*5年亏损120万*4048万
：投资收益 48万
贷：长期股权投资 48万
3 （题25分求列示计算程）
20*4年6月5日A公司委托证券公司购入H公司发行新股510万股（假设H公司发行1 000万股）计划长期持股面值1元发行价8元发生交易税费佣金100万元相关款项前存放证券公司存款支付20*4年度H公司实现净利润396万元（月实现利润均衡）宣告分配现金股利250万元支付日20*5年3月9日
求：编制20*4年度A公司项业务关会计分录
解：
（1）20*4年购入H公司股票时：
：长期股权投资—H公司（成） 41 800 000
贷：货币资金 41 800 000
（2）A公司购入股票占H公司例51（510万股÷1 000万股×100）应采成法核算H公司宣告分配20*4年度现金股利中A公司应收12750万元（250万元×51）全部确认投资收益H公司宣告分配现金股利日A公司应作：
：应收股利 1 275 000
贷：投资收益 1 275 000
4 （题25分求列示计算程）
20*4年1月2日甲公司银行存款4000万元取乙公司25股份日乙公司辨认净资产公允价值15 000万元账面价值17 000万元中固定资产公允价值2000万元账面价值4000万元尚10年直线法折旧残值资产公允价值账面价值相等20*4年度乙公司实现净利润1500万元年末宣告分配现金股利800万元支付日20*5年4月2日双方采会计政策会计期间致考虑税素
求：（1）采权益法编制甲公司该项股权投资关会计分录
（2）假设甲公司该项股权投资采成法核算编制关会计分录
解：
（1）取时：
：长期股权投资—成 40000000
贷：银行存款 40000000
实现利润时：
固定资产公允价值账面价值差额应调增利润400000001020000000102000000
乙公司调整净利润15000000+200000017000000
甲公司应享利润17000000*254250000
：长期股权投资—损益调整 4250000
贷：投资收益 4250000
宣告现金股利时：
：应收股利 2000000
贷：长期股权投资—损益调整 2000000
收股利时：
：银行存款 2000000
贷：应收股利 2000000
（2）取时：
：长期股权投资—成 40000000
贷：银行存款 40000000
宣告现金股利时：
：应收股利 2000000
贷：投资收益 2000000
收股利时：
：银行存款 2000000
贷：应收股利 2000000
形考务5
单项业务题（ 9道试题 50 分）
1．12日出售项形资产收入10万元已存入银行该项形资产账面余值20万元累计摊销8万元未计提减值相关税费略
解：
：银行存款 100 000
累计摊销 80 000
资产处置损益 20 000
贷：形资产 200 000
2．24日购入设备台增值税专发票列示价款150 000元增值税25 500元款项已银行存款支付设备时投入
解：
：固定资产 150 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 25 500
贷：银行存款 175 500
3．结转报废固定资产清理净损失13 500元
解：
：营业外支出——非常损失 13 500
贷：固定资产清理 13 500
4．出租办公楼计提折旧85 000元
解：
：业务成 85 000
贷：投资性房产累计折旧 85 000
5．栋仓库整体出租采成模式进行续计量该仓库原价200万元累计折旧120万元
解：
：投资性房产——仓库 2 000 000
累计折旧 1 200 000
贷：固定资产 2 000 000
投资性房产累计折旧 1 200 000
6．摊销应月负担商标权费9 400元
解：
：理费 9 400
贷：累计摊销 9 400
7．支付售办公楼业务律师费30 000元
解：
：资产处置损益 30 000
贷：银行存款 30 000
8．支付报废设备清理费2 500元
解：
：固定资产清理 2 500
贷：银行存款 2 500
9．计提形资产减值损失11 000元
解：
：资产减值损失 11 000
贷：形资产减值准备 11 000
二计算题（ 1 道试题 10 分）
10 （题10分求列示计算程）
某项固定资产原值100 000元估计折旧年限5年预计净残值5 000元
求：
（1）采双倍余额递减法计算年折旧率折旧额
（2）采年数总法计算年折旧额（保留数两位）
解：
（1）双倍余额法 年折旧率2×(15)40
第1年折旧额100000×4040000(元)
第2年折旧额(10000040000)×4024000(元)
第3年折旧额(1000004000024000)×4014400(元)
第4年折旧额(1000004000024000144005000)28300(元)
第5年折旧额8300(元)
（2）年数总法
第1年折旧额(1000005000)×5153166667(元)
第2年折旧额(1000005000)×4152533333(元)
第3年折旧额(1000005000)×3151900000(元)
第4年折旧额(1000005000)×2151266667(元)
第5年折旧额(1000005000)×115 633333(元)
二综合题（2 道试题 40 分）
11 （题20分）
20*5年初A公司（般纳税）购入台需安装设备支付买价10 000元增值税1 700元运输费500元安装设备时领企业生产原材料批账面价值1 000元市价1 200元购进该批原材料时支付增值税170元支付外请安装工工资1 500元述关款项已通银行收付
求：
（1）计算该项设备原始价值
（2）项设备编制购入安装交付会计分录
解：
购入时：
：建工程 10 500
应交税费——应交增值税（进） 1700
贷：银行存款 12 200
：建工程 1500
贷：银行存款 1500
安装时：
：建工程 1 000
贷：原材料 1 000
交付时：
：固定资产 13 000
贷：建工程 13 000
12 （题20分）
某企业行研究开发项新产品专利技术研究开发程中发生材料费5 000 万元工工资2 000万元费3 000万元总计10 000万元中符合资化条件支出6 000万元期末该项专利技术已达预定途
求：编制相关业务会计分录
解：
（1）相关费发生时：
：研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
贷：原材料 50 000 000
应付职工薪酬 20 000 000
银行存款 30 000 000
（2）期末：
：理费 40 000 000
形资产 60 000 000
贷：研发支出——费化支出 40 000 000
——资化支出 60 000 000
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