国家开放学科会计实务专题线形考
形考作业三 试题答案
说明：资料整理2024年6月适国家开放学科学员台线形考考试
试题机
单项选择题题库(列题库中抽取10道题)
2×18年10月18日甲公司银行存款3000万元购入乙公司股票分类公允价值计量变动计入期损益金融资产2×18年12月31日该股票投资公允价值3200万元2×19年12月31日该股票投资公允价值3250万元甲公司适企业税税率252×19年12月31日该股票投资计税基础3000万元考虑素甲公司该股票投资公允价值变动应确认递延税负债余额(选项中红色字体答案)万元
A125
B625
C1125
D50
2×18年1月1日甲公司定增发1500万股普通股（股面值1元公允价值6元）方式取乙公司80股权银行存款支付股票发行费300万元相关手续日完成取乙公司控制权该企业合属反购买日乙公司者权益账面价值12000万元次投资前甲公司乙公司存关联方关系考虑素甲公司该长期股权投资初始投资成(选项中红色字体答案)万元
A9700
B9900
C9800
D9000
2×19年1月1日甲事业单位银行存款2000万元取乙公司40表决权股份该股权投资采权益法核算2×19年度乙公司实现净利润500万元2×20年3月1日乙公司宣告分派现金股利200万元2×20年3月20日乙公司支付现金股利2×20年度乙公司发生亏损100万元考虑素甲事业单位2×20年12月31日长期股权投资账面余额
(选项中红色字体答案)万元
A2000
B2120
C2080
D2200
2×19年8月1日甲公司银行存款602万元（含交易费2万元）购入乙公司股票分类公允价值计量变动计入期损益金融资产2×19年12月31日甲公司持乙公司股票公允价值700万元2×20年1月5日甲公司持乙公司股票750万元价格全部出售支付交易费3万元实际取款项747万元考虑素甲公司出售持乙公司股票2×20年度营业利润影响金额(选项中红色字体答案)万元
A155
B147
C50
D47
2×20年12月1日甲公司违反环保法规受处罚应支付罚款270万元计入应付款根税法规定甲公司违反环保法规罚款税前扣2×20年12月31日甲公司已支付200万元罚款考虑素2×20年12月31日应付款暂时性差异(选项中红色字体答案)万元
A0
B70
C200
D270
2×20年2月1日甲公司单位购入宗土权日开始块土建造两栋厂房2×20年9月1日甲公司预计厂房完工乙公司签订租赁合中栋厂房租赁乙公司租赁合约定该厂房完工时开始出租2×20年9月15日两栋厂房时完工日该土权账面价值900万元两栋厂房实际发生建造成均120万元够单独计量两栋厂房分占土块土半面积甲公司采成模式投资性房产进行续计量2×20年9月15日甲公司投资性房产入账价值(选项中红色字体答案)万元
A570
B510
C450
D60
2×20年3月1日甲公司外购栋写字楼直接租赁乙公司租赁期6年年租金180万元甲公司投资性房产采公允价值模式进行续计量该写字楼买价3000万元2×20年12月31日该写字楼公允价值3200万元假设考虑相关税费该项投资性房产甲公司2×20年度利润总额影响金额(选项中红色字体答案)万元
A180
B200
C350
D380
2×22年7月1日某企业银行入生产营短期款200万元期限6月年利率45％金期次利息月计提季度支付假定9月20日收计息通知列项中该企业9月20日支付利息会计处理正确(选项中红色字体答案)
A：财务费20000
贷：银行存款20000
B：财务费5000
应付利息15000
贷：银行存款20000
C：财务费 5000
短期款 15000
贷：银行存款20000
D：短期款20000
贷：银行存款20000
2×23年12月31日相关部门批准甲公司外公告2×21年1月1日起关闭W工厂甲公司预计3月发生支出辞退职工补偿金2000万元转岗职工培训费50万元提前终止厂房租赁合违约金300万元考虑素甲公司决议关闭W工厂导致2×23年12月31日负债增加金额(选项中红色字体答案)万元
A2350
B2300
C2050
D2000
2×24年1月1日甲公司写字楼转换成模式进行续计量投资性房产日账面余额5000万元已计提折旧500万元已计提固定资产减值准备400万元公允价值4200万元甲公司该写字楼转投资性房产核算时初始入账价值(选项中红色字体答案)万元
A4300
B4200
C4600
D4100
2×24年7月31日某企业确认月应发放生产车间职工降温补贴11500元中：车间生产工8500元车间理员3000元全部款项发放职工工资时支付列项中该企业会计处理正确(选项中红色字体答案)
A：生产成 8500
理费 3000
贷：应付款 11500
B：生产成 8500
制造费 3000
贷：应付款 11500
C：生产成 8500
理费 3000
贷：应付职工薪酬——职工福利费11500
D：生产成 8500
制造费 3000
贷：应付职工薪酬——职工福利费11500
2×25年某公司合营企业乙公司发生列交易事项中甲公司年投资收益产生影响(选项中红色字体答案)
A乙公司宣告分配现金股利
B乙公司年发生电视台广告费
C乙公司持债权投资公允价值升
D乙公司股东会通发放股票股利议案
2×25年某企业产批产品作非货币性福利发车间生产工该批产品含税售价50000元适增值税税率13％成35000元列项中发放该项非货币性福利应计入生产成金额(选项中红色字体答案)元
A41500
B35000
C56500
D50000
关投资性房产续计量表述中正确(选项中红色字体答案)
A投资性房产通常采成模式计量
B满足规定条件时投资性房产采公允价值模式
C企业分采成模式公允价值模式
D企业采种续计量模式
嘉松公司持列房产中属投资性房产(选项中红色字体答案)
A已出租土权
B持准备增值转土权
C已出租建筑物
D持准备增值转建筑物
甲乙公司均系增值税般纳税2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工批应缴纳消费税W产品W产品收回继续生产应税消费品生产该批W产品甲公司耗原材料成120万元支付加工费33万元增值税税额429万元消费税税额17万元考虑素甲公司收回该批W产品入账价值(选项中红色字体答案)万元
A170
B17429
C15729
D153
甲公司拥产权办公楼营租赁乙公司乙公司转租丙公司列说法正确(选项中红色字体答案)
A该办公楼属甲公司形资产
B该办公楼属甲公司投资性房产
C该办公楼属乙公司固定资产
D该办公楼属乙公司投资性房产
甲公司日常业务营需银行入短期款利息月预提季支付列项中预提款利息应贷记会计科目(选项中红色字体答案)
A应付利息
B预付账款
C合负债
D短期款
某家电生产企业2×26年年1月生产台成800元微波炉作非货币性福利发放职工发放数量100台该型号微波炉含增值税市场售价1000元适增值税税率13％考虑素该企业确认职工薪酬金额应(选项中红色字体答案)元
A90400
B80000
C100000
D113000
某年9月1日某企业银行入笔期限2月生产营周转款200000元年利率6款利息采预提方式实际支付时确认10月31日企业银行存款偿款息会计处理正确(选项中红色字体答案)
A：短期款 200000
应付利息 2000
贷：银行存款 202000
B：短期款 200000
应付利息 1000
财务费 1000
贷：银行存款 202000
C：短期款 200000
财务费 2000
贷：银行存款 202000
D：短期款 202000
贷：银行存款 202000
某企业采投资性房产会计处理成模式进行续计量列说法中正确(选项中红色字体答案)
A应规定计提折旧进行摊销
B折旧额者摊销额计入业务成
C取租金收入计入业务收入
D转公允价值模式计量
某企业房产转换成模式计量投资性房产该投资性房产入账价值(选项中红色字体答案)
A转换日房产原始价值
B转换日房产账面价值
C转换日房产公允价值
D转换日房产重置价值
某企业某年1月1日短期租赁方式租入理办公设备批月租金2000元季度末次性支付季度租金考虑素该企业1月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确(选项中红色字体答案)
A贷记应付账款科目2000元
B贷记预收账款科目2000元
C贷记预付账款科目2000元
D贷记应付款科目2000元
企业处置投资性房产时应处置收入计入(选项中红色字体答案)
A营业务收入
B公允价值变动损益
C业务收入
D营业外收入
企业房产转换公允价值模式计量投资性房产该投资性房产入账价值(选项中红色字体答案)
A转换日房产原始价值
B转换日房产账面价值
C转换日房产公允价值
D转换日房产重置价值
企业取投资性房产发生列支出中应计入投资性房产成(选项中红色字体答案)
A土开发费
B业务员差旅费
C建筑安装成
D应予资化款费
汪佳公司投资性房产采公允价值模式进行续计量2×25年3月1日该公司项账面价值300万元公允价值280万元作固定资产核算办公楼转换投资性房产考虑素汪佳公司该转换业务2×25年度财务报表项目影响列项表述中正确(选项中红色字体答案)
A减少综合收益20万元
B减少公允价值变动收益20万元
C增加营业外支出20万元
D减少投资收益20万元
列关企业应付职工薪酬中扣代垫医药费说法中正确(选项中红色字体答案)
A该业务会导致企业应付职工薪酬增加
B该业务会导致企业银行存款增加
C该业务会导致企业应收款减少
D该业务会导致企业银行存款减少
列关投资性房产计量表述中错误(选项中红色字体答案)
A外购投资性房产成包括购买价款相关税费直接属该资产支出
B企业购入房产部分出租（资增值）部分出租（资增值）部分应予单独确认应部分公允价值占公允价值总额例成部分间进行分配
C企业采种模式投资性房产进行续计量时采两种计量模式
D已采公允价值模式计量投资性房产公允价值模式转成模式
列项目中属投资性房产(选项中红色字体答案)
A营出租子公司写字楼
B出租房屋租赁期届满收回继续出租暂时空置
C房产开发企业持准备增值出售建筑物
D企业持准备增值转土权
二项选择题题库(列题库中抽取5道题)
2×21年10月5日甲公司办公楼划分投资性房产外进行出租董事会已作出书面决议表明营出租持意图短期会发生变化日办公楼账面价值4100万元公允价值4800万元甲公司采公允价值模式投资性房产进行续计量2×21年12月31日公允价值5000万元2×22年1月1日甲公司承租方签订办公楼租赁合租赁期2×22年1月1日起2×23年12月31日止年租金360万元年年初收取列说法正确(选项中红色字体答案)
A2×21年10月5日办公楼划分投资性房产入账价值4800万元
B2×21年10月5日办公楼划分投资性房产入账价值4100万元
C2×21年确认公允价值变动损益200万元
D2×21年确认公允价值变动损益900万元
企业列投资中应采长期股权投资权益法进行续计量(选项中红色字体答案)
A公允价值计量变动计入期损益金融资产
B联营企业投资
C企业持长期股权投资
D子公司投资
列项中应通应付款科目核算(选项中红色字体答案)
A租入包装物支付押金
B应缴纳教育费附加
C职工垫付水电费
D外单位存入保证金
列项中关非控制企业合形成长期股权投资表述正确(选项中红色字体答案)
A非控制企业合实质市场体间产权交易
B企业合发生审计法律服务评估咨询等中介费相关理费应发生时计入长期股权投资
C会产生营性非营性损益
D购买方转非现金资产作合价应购买日现金非现金货币性资产公允价值作初始投资成计量确定合成
列项中应通应交税费科目核算(选项中红色字体答案)
A开立账簿交纳印花税
B开采矿产品应交资源税
C销售应税消费品应交消费税
D发放职工薪酬代扣代交税
列项中应作职工薪酬计入相关资产成(选项中红色字体答案)
A设备采购员差旅费
B公司总部理员工资
C生产职工伙食补贴
D材料入库前挑选整理员工资
列关成法核算长期股权投资表述中正确(选项中红色字体答案)
A投资单位宣告分派现金股利计入投资收益
B投资单位实现盈利发生亏损投资单位均需作账务处理
C投资单位净损益综合收益利润分配外者权益发生变动投资单位需进行账务处理
D资产负债表日企业根资产减值相关求确定长期股权投资发生减值应减记金额确认长期股权投资减值准备
列关处置长期股权投资说法中正确(选项中红色字体答案)
A采成法核算长期股权投资处置时应账面价值实际收价款差额计入投资收益中
B采成法核算长期股权投资处置时应账面价值实际收价款差额计入资公积中
C采权益法核算长期股权投资处置时应账面价值实际收价款差额计入投资收益中
D采权益法核算长期股权投资应结转长期股权投资投资成例转损益综合收益转入资公积——资公积
列关企业投资性房产会计处理表述中正确(选项中红色字体答案)
A行建造投资性房产达预定状态前发生必支出进行初始计量
B成模式进行续计量投资性房产计提减值准备会计期间转回
C投资性房产续计量公允价值模式转成模式
D公允价值模式计量投资性房产资产负债表日公允价值变动记入期损益
列属投资性房产核算范围(选项中红色字体答案)
A工业企业持准备增值转土权
B企业租入办公楼次转租
C企业出租土权
D企业出租办公楼
三判断题题库(列题库中抽取10道题)
投资方出现超额亏损时首先减长期股权投资账面价值减记零限(选项中红色字体答案)
A
B错
采公允价值模式进行续计量投资性房产应根预计寿命计提折旧进行摊销(选项中红色字体答案)
A
B错
成法投资方股权投资成列报长期股权投资计提长期股权投资减值准备情形外账面价值做调整(选项中红色字体答案)
A
B错
企业产产品发放职工作福利情形企业应该产品公允价值相关税费计算应计入成费职工薪酬金额时确认业务收入(选项中红色字体答案)
A
B错
子公司合营企业联营企业股权投资存减值迹象长期股权投资回收金额低账面价值时应两者差额计提长期股权投资减值准备(选项中红色字体答案)
A
B错
控制指相关约定某项安排控制该安排相关活动必须参方致意决策(选项中红色字体答案)
A
B错
企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案确认应付投资者现金股利股票股利时记利润分配科目贷记应付股利科目投资者实际发放股利利润时记应付股利科目贷记银行存款等科目(选项中红色字体答案)
A
B错
企业选择公允价值模式计量投资性房产部分投资性房产采公允价值模式进行续计量部分采成模式进行续计量(选项中红色字体答案)
A
B错
企业长期股权投资持期间取现金股利应计入投资收益(选项中红色字体答案)
A
B错
权益法长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额应计入资公积(选项中红色字体答案)
A
B错
实务中实行工效挂钩企业根济效益增长实际情况提取工资类似利润分享奖金计划应作成费处理应作净利润分配(选项中红色字体答案)
A
B错
消费税价定率量定额复合计税（简称复合计税）三种征收方法(选项中红色字体答案)
A
B错
规模纳税企业购进货物接受应税劳务时支付增值税记入应交税费——应交增值税（进项税额）科目核算(选项中红色字体答案)
A
B错
已采成模式计量投资性房产成模式转公允价值模式(选项中红色字体答案)
A
B错
资产负债表日计算确定短期款利息费应记理费’科目贷记应付利息科目(选项中红色字体答案)
A
B错
确凿证表明投资性房产公允价值够持续取情况企业投资性房产采公允价值模式进行续计量(选项中红色字体答案)
A
B错
房产存货转换采公允价值模式计量投资性房产时投资性房产应转换日公允价值计量公允价值低原账面价值差额计入综合收益(选项中红色字体答案)
A
B错
房产作存货房产属投资性房产(选项中红色字体答案)
A
B错
四简答题题库(列题库中抽取2道题)
2×18年2×19年甲公司发生股权投资相关交易事项
资料：2×18年4月1日甲公司银行存款800万元非关联方购入乙公司5股权甲公司指定公允价值计量变动计入综合收益金融资产相关手续日完成2×18年6月30日甲公司持乙公司股权公允价值900万元
资料二：2×18年6月30日甲公司银行存款4500万元非关联方取乙公司25股权累计持股例达30相关手续日完成甲公司够乙公司财务营政策施加重影响该项股权投资采权益法进行续核算日乙公司辨认净资产账面价值17000万元项辨认资产负债公允价值均账面价值相
资料三：2×18年9月15日乙公司800万元价格甲公司销售生产台成700万元设备日甲公司该设备作行政理固定资产立投入预计年限10年预计净残值零采年限均法计提折旧
资料四：2×18年7月1日12月31日乙公司实现净利润800万元持公允价值计量变动计入综合收益金融资产公允价值增加40万元
资料五：2×19年度乙公司实现净利润2000万元
甲乙公司均公历年度作会计年度采相会计政策甲公司净利润10提取法定盈余公积题考虑增值税企业税等相关税费素（权益工具投资长期股权投资科目应写出必明细科目）求：
（1）编制甲公司2×18年4月1日购入乙公司5股权时会计分录
（2）编制甲公司2×18年6月30日持乙公司5股权公允价值进行计量会计分录
（3）计算甲公司2×18年6月30日乙公司持股例达30时长期股权投资初始投资成编制相关会计分录
（4）计算甲公司2×18年度乙公司股权投资应确认投资收益综合收益金额编制相关会计分录
（5）计算甲公司2×19年度乙公司股权投资应确认投资收益金额编制相关会计分录
答案：
（1）2×18年4月1日购入乙公司5股权时会计分录
：权益工具投资—成 800
贷：银行存款 800
（2）甲公司2×18年6月30日持乙公司5股权公允价值进行计量会计分录
：权益工具投资—公允价值变动100
贷：综合收益 100
（3）甲公司2×18年6月30日乙公司持股例达30时长期股权投资初始投资成相关会计分录
2×18年6月30日长期股权投资初始投资成4500+9005400（万元）
：长期股权投资—投资成 5400
贷：银行存款 4500
权益工具投资—成 800
—公允价值变动 100
：综合收益 100
贷：盈余公积 10
利润分配—未分配利润 90
（4）甲公司2×18年度乙公司股权投资应确认投资收益综合收益金额会计分录
甲公司2×18年度乙公司股权投资应确认投资收益800×30[（800700）（800700）10×312]×3021075（万元）
应确认综合收益40×3012（万元）
：长期股权投资—损益调整 21075
—综合收益 12
贷：投资收益 21075
综合收益 12
（5）甲公司2×19年度乙公司股权投资应确认投资收益金额会计分录
2×19年度乙公司股权投资应确认投资收益[2000+（800700）10]×30603（万元）
：长期股权投资—损益调整 603
贷：投资收益 603
甲公司适企业税税率25预计未期间适企业税税率会发生变化未期间够产生足够应纳税额抵减抵扣暂时性差异2×18年1月1日甲公司递延税资产递延税负债年初余额均零甲公司2×18年发生会计处理税收处理存差异交易事项：
资料：甲公司2×17年12月20日取立提供行政理部门项初始入账金额150万元固定资产预计年限5年预计净残值零会计处理采年限均法计提折旧该固定资产计税基础初始入账金额致根税法规定2×18年甲公司该固定资产折旧额税前扣金额50万元
资料二：2×18年11月5日甲公司取乙公司股票20万股指定公允价值计量变动计入综合收益金融资产初始入账金额600万元该金融资产计税基础初始入账金额致2×18年12月31日该股票公允价值550万元税法规定金融资产公允价值变动计入期应纳税额转时计入转期应纳税额
资料三：2×18年12月10日甲公司年偷漏税税务机关缴纳罚款200万元税法规定偷漏税罚款支出税前扣
资料四：甲公司2×18年度实现利润总额3000万元
题考虑企业税外税费素求：
（1）计算甲公司2×18年12月31日述行政理固定资产暂时性差异判断该差异应纳税暂时性差异抵扣暂时性差异编制确认递延税资产递延税负债会计分录
（2）计算甲公司2×18年12月31日乙公司股票投资暂时性差异判断该差异应纳税暂时性差异抵扣暂时性差异编制确认递延税资产递延税负债会计分录
（3）分计算甲公司2×18年度应纳税额应交企业税金额编制相关会计分录
答案：
（1）计算甲公司2×18年12月31日述行政理固定资产暂时性差异判断该差异应纳税暂时性差异抵扣暂时性差异编制确认递延税资产递延税负债会计分录
2×18年12月31日该固定资产账面价值150150÷5120（万元）计税基础15050100（万元）该资产账面价值计税基础产生应纳税暂时性差异20万元应确认递延税负债20×255（万元）
：税费 5
贷：递延税负债 5
（2）计算甲公司2×18年12月31日乙公司股票投资暂时性差异判断该差异应纳税暂时性差异抵扣暂时性差异编制确认递延税资产递延税负债会计分录
2×18年12月31日该金融资产账面价值期末公允价值550万元计税基础初始取成600万元账面价值计税基础产生抵扣暂时差异50万元应确认递延税资产50×25125（万元）
：递延税资产 125
贷：综合收益 125
资料三：2×18年12月10日甲公司年偷漏税税务机关缴纳罚款200万元税法规定偷漏税罚款支出税前扣
（3）分计算甲公司2×18年度应纳税额应交企业税金额编制相关会计分录
2×18年度应纳税额利润总额3000固定资产产生应纳税暂时性差异20+罚款2003180（万元）期应交税3180×25795（万元）
：税费 795
贷：应交税费—应交税 795
甲企业20×4年7月份应付工资总额693 000元工资费分配汇总表中列示产品生产员工资480 000元车间理员工资105 000元企业行政理员工资90 600元专设销售机构员工资17 400元中企业需代扣职工房租50000元代扣职工税98000元实发工资545000元根政府规定公司分职工工资总额108计提医疗保险费住房公积金缴纳社会保险办机构住房理机构公司分职工工资总额215计提工会费职工教育费公司组织全体职工进行安全技培训发生相关培训费28000元工会组织职工乒乓球赛发生相关赛事费5000元假定考虑费影响求：根述业务编制甲企业会计分录
答案：
(1)：生产成 480000
制造费 105 000
理费 90 600
销售费 17 400
贷：应付职工薪酬——职工工资 693000
（2）实发工资
：应付职工薪酬——职工工资 545000
贷：银行存款 545000
（3）代扣代缴费
①企业代扣房租税时
：应付职工薪酬——职工工资 148000
贷：应收款——房租 50000
应交税费——应交税 98000
②企业代付房租代缴税时
：应收款——房租 50000
应交税费——应交税 98000
贷：银行存款 148000
（4）计提社保住房公积金工会费等
：生产成 103200 480 000×（10+8+2+15）
制造费 22575 105 000×（10+8+2+15）
理费 19479 90 600×（10+8+2+15）
销售费 3741 17 400×（10+8+2+15）
贷：应付职工薪酬——医疗保险费 69 300（693000×10）
——住房公积金 55440（693000×8）
——工会费 13860（693000×2）
——职工教育费 10395（693000×15）
（5）公司组织职工进行培训赛
：应付职工薪酬——职工教育费 28000
——工会费 5000
贷：银行存款 33000
乙公司20×2年12月31日达预定状态建建筑物外出租租期3年租赁期间年12月31日收取租金150万元出租时该建筑物建造成1800万元尚年限20年预计净残值020×3年12月31日该建筑物公允价值1850万元20×4年12月31日该建筑物公允价值1820万元20×5年12月31日该建筑物公允价值1780万元20×6年1月5日该建筑物外出售收1800万元存入银行假定考虑相关税费等素求：公司采公允价值模式进行续计量请编制乙公司20×2年20×3年20×6年会计分录（假定年确认公允价值变动损益确认租金收入答案中金额单位万元表示）
答案：
（1）20×2年12月31日：
：投资性房产——成 1800
贷：建工程 1800
（2）20×3年12月31日：
：银行存款 150
贷：业务收入 150
：投资性房产——公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
（3）20×6年1月5日：
：银行存款 1800
贷：业务收入 1800
：业务成 1800
投资性房产——公允价值变动 20
贷：投资性房产——成 1800
公允价值变动损益 20
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形考作业三 试题答案
说明：资料整理2024年6月适国家开放学科学员台线形考考试
试题机
单项选择题题库(列题库中抽取10道题)
2×18年10月18日甲公司银行存款3000万元购入乙公司股票分类公允价值计量变动计入期损益金融资产2×18年12月31日该股票投资公允价值3200万元2×19年12月31日该股票投资公允价值3250万元甲公司适企业税税率252×19年12月31日该股票投资计税基础3000万元考虑素甲公司该股票投资公允价值变动应确认递延税负债余额(选项中红色字体答案)万元
A125
B625
C1125
D50
2×18年1月1日甲公司定增发1500万股普通股（股面值1元公允价值6元）方式取乙公司80股权银行存款支付股票发行费300万元相关手续日完成取乙公司控制权该企业合属反购买日乙公司者权益账面价值12000万元次投资前甲公司乙公司存关联方关系考虑素甲公司该长期股权投资初始投资成(选项中红色字体答案)万元
A9700
B9900
C9800
D9000
2×19年1月1日甲事业单位银行存款2000万元取乙公司40表决权股份该股权投资采权益法核算2×19年度乙公司实现净利润500万元2×20年3月1日乙公司宣告分派现金股利200万元2×20年3月20日乙公司支付现金股利2×20年度乙公司发生亏损100万元考虑素甲事业单位2×20年12月31日长期股权投资账面余额
(选项中红色字体答案)万元
A2000
B2120
C2080
D2200
2×19年8月1日甲公司银行存款602万元（含交易费2万元）购入乙公司股票分类公允价值计量变动计入期损益金融资产2×19年12月31日甲公司持乙公司股票公允价值700万元2×20年1月5日甲公司持乙公司股票750万元价格全部出售支付交易费3万元实际取款项747万元考虑素甲公司出售持乙公司股票2×20年度营业利润影响金额(选项中红色字体答案)万元
A155
B147
C50
D47
2×20年12月1日甲公司违反环保法规受处罚应支付罚款270万元计入应付款根税法规定甲公司违反环保法规罚款税前扣2×20年12月31日甲公司已支付200万元罚款考虑素2×20年12月31日应付款暂时性差异(选项中红色字体答案)万元
A0
B70
C200
D270
2×20年2月1日甲公司单位购入宗土权日开始块土建造两栋厂房2×20年9月1日甲公司预计厂房完工乙公司签订租赁合中栋厂房租赁乙公司租赁合约定该厂房完工时开始出租2×20年9月15日两栋厂房时完工日该土权账面价值900万元两栋厂房实际发生建造成均120万元够单独计量两栋厂房分占土块土半面积甲公司采成模式投资性房产进行续计量2×20年9月15日甲公司投资性房产入账价值(选项中红色字体答案)万元
A570
B510
C450
D60
2×20年3月1日甲公司外购栋写字楼直接租赁乙公司租赁期6年年租金180万元甲公司投资性房产采公允价值模式进行续计量该写字楼买价3000万元2×20年12月31日该写字楼公允价值3200万元假设考虑相关税费该项投资性房产甲公司2×20年度利润总额影响金额(选项中红色字体答案)万元
A180
B200
C350
D380
2×22年7月1日某企业银行入生产营短期款200万元期限6月年利率45％金期次利息月计提季度支付假定9月20日收计息通知列项中该企业9月20日支付利息会计处理正确(选项中红色字体答案)
A：财务费20000
贷：银行存款20000
B：财务费5000
应付利息15000
贷：银行存款20000
C：财务费 5000
短期款 15000
贷：银行存款20000
D：短期款20000
贷：银行存款20000
2×23年12月31日相关部门批准甲公司外公告2×21年1月1日起关闭W工厂甲公司预计3月发生支出辞退职工补偿金2000万元转岗职工培训费50万元提前终止厂房租赁合违约金300万元考虑素甲公司决议关闭W工厂导致2×23年12月31日负债增加金额(选项中红色字体答案)万元
A2350
B2300
C2050
D2000
2×24年1月1日甲公司写字楼转换成模式进行续计量投资性房产日账面余额5000万元已计提折旧500万元已计提固定资产减值准备400万元公允价值4200万元甲公司该写字楼转投资性房产核算时初始入账价值(选项中红色字体答案)万元
A4300
B4200
C4600
D4100
2×24年7月31日某企业确认月应发放生产车间职工降温补贴11500元中：车间生产工8500元车间理员3000元全部款项发放职工工资时支付列项中该企业会计处理正确(选项中红色字体答案)
A：生产成 8500
理费 3000
贷：应付款 11500
B：生产成 8500
制造费 3000
贷：应付款 11500
C：生产成 8500
理费 3000
贷：应付职工薪酬——职工福利费11500
D：生产成 8500
制造费 3000
贷：应付职工薪酬——职工福利费11500
2×25年某公司合营企业乙公司发生列交易事项中甲公司年投资收益产生影响(选项中红色字体答案)
A乙公司宣告分配现金股利
B乙公司年发生电视台广告费
C乙公司持债权投资公允价值升
D乙公司股东会通发放股票股利议案
2×25年某企业产批产品作非货币性福利发车间生产工该批产品含税售价50000元适增值税税率13％成35000元列项中发放该项非货币性福利应计入生产成金额(选项中红色字体答案)元
A41500
B35000
C56500
D50000
关投资性房产续计量表述中正确(选项中红色字体答案)
A投资性房产通常采成模式计量
B满足规定条件时投资性房产采公允价值模式
C企业分采成模式公允价值模式
D企业采种续计量模式
嘉松公司持列房产中属投资性房产(选项中红色字体答案)
A已出租土权
B持准备增值转土权
C已出租建筑物
D持准备增值转建筑物
甲乙公司均系增值税般纳税2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工批应缴纳消费税W产品W产品收回继续生产应税消费品生产该批W产品甲公司耗原材料成120万元支付加工费33万元增值税税额429万元消费税税额17万元考虑素甲公司收回该批W产品入账价值(选项中红色字体答案)万元
A170
B17429
C15729
D153
甲公司拥产权办公楼营租赁乙公司乙公司转租丙公司列说法正确(选项中红色字体答案)
A该办公楼属甲公司形资产
B该办公楼属甲公司投资性房产
C该办公楼属乙公司固定资产
D该办公楼属乙公司投资性房产
甲公司日常业务营需银行入短期款利息月预提季支付列项中预提款利息应贷记会计科目(选项中红色字体答案)
A应付利息
B预付账款
C合负债
D短期款
某家电生产企业2×26年年1月生产台成800元微波炉作非货币性福利发放职工发放数量100台该型号微波炉含增值税市场售价1000元适增值税税率13％考虑素该企业确认职工薪酬金额应(选项中红色字体答案)元
A90400
B80000
C100000
D113000
某年9月1日某企业银行入笔期限2月生产营周转款200000元年利率6款利息采预提方式实际支付时确认10月31日企业银行存款偿款息会计处理正确(选项中红色字体答案)
A：短期款 200000
应付利息 2000
贷：银行存款 202000
B：短期款 200000
应付利息 1000
财务费 1000
贷：银行存款 202000
C：短期款 200000
财务费 2000
贷：银行存款 202000
D：短期款 202000
贷：银行存款 202000
某企业采投资性房产会计处理成模式进行续计量列说法中正确(选项中红色字体答案)
A应规定计提折旧进行摊销
B折旧额者摊销额计入业务成
C取租金收入计入业务收入
D转公允价值模式计量
某企业房产转换成模式计量投资性房产该投资性房产入账价值(选项中红色字体答案)
A转换日房产原始价值
B转换日房产账面价值
C转换日房产公允价值
D转换日房产重置价值
某企业某年1月1日短期租赁方式租入理办公设备批月租金2000元季度末次性支付季度租金考虑素该企业1月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确(选项中红色字体答案)
A贷记应付账款科目2000元
B贷记预收账款科目2000元
C贷记预付账款科目2000元
D贷记应付款科目2000元
企业处置投资性房产时应处置收入计入(选项中红色字体答案)
A营业务收入
B公允价值变动损益
C业务收入
D营业外收入
企业房产转换公允价值模式计量投资性房产该投资性房产入账价值(选项中红色字体答案)
A转换日房产原始价值
B转换日房产账面价值
C转换日房产公允价值
D转换日房产重置价值
企业取投资性房产发生列支出中应计入投资性房产成(选项中红色字体答案)
A土开发费
B业务员差旅费
C建筑安装成
D应予资化款费
汪佳公司投资性房产采公允价值模式进行续计量2×25年3月1日该公司项账面价值300万元公允价值280万元作固定资产核算办公楼转换投资性房产考虑素汪佳公司该转换业务2×25年度财务报表项目影响列项表述中正确(选项中红色字体答案)
A减少综合收益20万元
B减少公允价值变动收益20万元
C增加营业外支出20万元
D减少投资收益20万元
列关企业应付职工薪酬中扣代垫医药费说法中正确(选项中红色字体答案)
A该业务会导致企业应付职工薪酬增加
B该业务会导致企业银行存款增加
C该业务会导致企业应收款减少
D该业务会导致企业银行存款减少
列关投资性房产计量表述中错误(选项中红色字体答案)
A外购投资性房产成包括购买价款相关税费直接属该资产支出
B企业购入房产部分出租（资增值）部分出租（资增值）部分应予单独确认应部分公允价值占公允价值总额例成部分间进行分配
C企业采种模式投资性房产进行续计量时采两种计量模式
D已采公允价值模式计量投资性房产公允价值模式转成模式
列项目中属投资性房产(选项中红色字体答案)
A营出租子公司写字楼
B出租房屋租赁期届满收回继续出租暂时空置
C房产开发企业持准备增值出售建筑物
D企业持准备增值转土权
二项选择题题库(列题库中抽取5道题)
2×21年10月5日甲公司办公楼划分投资性房产外进行出租董事会已作出书面决议表明营出租持意图短期会发生变化日办公楼账面价值4100万元公允价值4800万元甲公司采公允价值模式投资性房产进行续计量2×21年12月31日公允价值5000万元2×22年1月1日甲公司承租方签订办公楼租赁合租赁期2×22年1月1日起2×23年12月31日止年租金360万元年年初收取列说法正确(选项中红色字体答案)
A2×21年10月5日办公楼划分投资性房产入账价值4800万元
B2×21年10月5日办公楼划分投资性房产入账价值4100万元
C2×21年确认公允价值变动损益200万元
D2×21年确认公允价值变动损益900万元
企业列投资中应采长期股权投资权益法进行续计量(选项中红色字体答案)
A公允价值计量变动计入期损益金融资产
B联营企业投资
C企业持长期股权投资
D子公司投资
列项中应通应付款科目核算(选项中红色字体答案)
A租入包装物支付押金
B应缴纳教育费附加
C职工垫付水电费
D外单位存入保证金
列项中关非控制企业合形成长期股权投资表述正确(选项中红色字体答案)
A非控制企业合实质市场体间产权交易
B企业合发生审计法律服务评估咨询等中介费相关理费应发生时计入长期股权投资
C会产生营性非营性损益
D购买方转非现金资产作合价应购买日现金非现金货币性资产公允价值作初始投资成计量确定合成
列项中应通应交税费科目核算(选项中红色字体答案)
A开立账簿交纳印花税
B开采矿产品应交资源税
C销售应税消费品应交消费税
D发放职工薪酬代扣代交税
列项中应作职工薪酬计入相关资产成(选项中红色字体答案)
A设备采购员差旅费
B公司总部理员工资
C生产职工伙食补贴
D材料入库前挑选整理员工资
列关成法核算长期股权投资表述中正确(选项中红色字体答案)
A投资单位宣告分派现金股利计入投资收益
B投资单位实现盈利发生亏损投资单位均需作账务处理
C投资单位净损益综合收益利润分配外者权益发生变动投资单位需进行账务处理
D资产负债表日企业根资产减值相关求确定长期股权投资发生减值应减记金额确认长期股权投资减值准备
列关处置长期股权投资说法中正确(选项中红色字体答案)
A采成法核算长期股权投资处置时应账面价值实际收价款差额计入投资收益中
B采成法核算长期股权投资处置时应账面价值实际收价款差额计入资公积中
C采权益法核算长期股权投资处置时应账面价值实际收价款差额计入投资收益中
D采权益法核算长期股权投资应结转长期股权投资投资成例转损益综合收益转入资公积——资公积
列关企业投资性房产会计处理表述中正确(选项中红色字体答案)
A行建造投资性房产达预定状态前发生必支出进行初始计量
B成模式进行续计量投资性房产计提减值准备会计期间转回
C投资性房产续计量公允价值模式转成模式
D公允价值模式计量投资性房产资产负债表日公允价值变动记入期损益
列属投资性房产核算范围(选项中红色字体答案)
A工业企业持准备增值转土权
B企业租入办公楼次转租
C企业出租土权
D企业出租办公楼
三判断题题库(列题库中抽取10道题)
投资方出现超额亏损时首先减长期股权投资账面价值减记零限(选项中红色字体答案)
A
B错
采公允价值模式进行续计量投资性房产应根预计寿命计提折旧进行摊销(选项中红色字体答案)
A
B错
成法投资方股权投资成列报长期股权投资计提长期股权投资减值准备情形外账面价值做调整(选项中红色字体答案)
A
B错
企业产产品发放职工作福利情形企业应该产品公允价值相关税费计算应计入成费职工薪酬金额时确认业务收入(选项中红色字体答案)
A
B错
子公司合营企业联营企业股权投资存减值迹象长期股权投资回收金额低账面价值时应两者差额计提长期股权投资减值准备(选项中红色字体答案)
A
B错
控制指相关约定某项安排控制该安排相关活动必须参方致意决策(选项中红色字体答案)
A
B错
企业根股东会类似机构审议批准利润分配方案确认应付投资者现金股利股票股利时记利润分配科目贷记应付股利科目投资者实际发放股利利润时记应付股利科目贷记银行存款等科目(选项中红色字体答案)
A
B错
企业选择公允价值模式计量投资性房产部分投资性房产采公允价值模式进行续计量部分采成模式进行续计量(选项中红色字体答案)
A
B错
企业长期股权投资持期间取现金股利应计入投资收益(选项中红色字体答案)
A
B错
权益法长期股权投资初始投资成投资时应享投资单位辨认净资产公允价值份额差额应计入资公积(选项中红色字体答案)
A
B错
实务中实行工效挂钩企业根济效益增长实际情况提取工资类似利润分享奖金计划应作成费处理应作净利润分配(选项中红色字体答案)
A
B错
消费税价定率量定额复合计税（简称复合计税）三种征收方法(选项中红色字体答案)
A
B错
规模纳税企业购进货物接受应税劳务时支付增值税记入应交税费——应交增值税（进项税额）科目核算(选项中红色字体答案)
A
B错
已采成模式计量投资性房产成模式转公允价值模式(选项中红色字体答案)
A
B错
资产负债表日计算确定短期款利息费应记理费’科目贷记应付利息科目(选项中红色字体答案)
A
B错
确凿证表明投资性房产公允价值够持续取情况企业投资性房产采公允价值模式进行续计量(选项中红色字体答案)
A
B错
房产存货转换采公允价值模式计量投资性房产时投资性房产应转换日公允价值计量公允价值低原账面价值差额计入综合收益(选项中红色字体答案)
A
B错
房产作存货房产属投资性房产(选项中红色字体答案)
A
B错
四简答题题库(列题库中抽取2道题)
2×18年2×19年甲公司发生股权投资相关交易事项
资料：2×18年4月1日甲公司银行存款800万元非关联方购入乙公司5股权甲公司指定公允价值计量变动计入综合收益金融资产相关手续日完成2×18年6月30日甲公司持乙公司股权公允价值900万元
资料二：2×18年6月30日甲公司银行存款4500万元非关联方取乙公司25股权累计持股例达30相关手续日完成甲公司够乙公司财务营政策施加重影响该项股权投资采权益法进行续核算日乙公司辨认净资产账面价值17000万元项辨认资产负债公允价值均账面价值相
资料三：2×18年9月15日乙公司800万元价格甲公司销售生产台成700万元设备日甲公司该设备作行政理固定资产立投入预计年限10年预计净残值零采年限均法计提折旧
资料四：2×18年7月1日12月31日乙公司实现净利润800万元持公允价值计量变动计入综合收益金融资产公允价值增加40万元
资料五：2×19年度乙公司实现净利润2000万元
甲乙公司均公历年度作会计年度采相会计政策甲公司净利润10提取法定盈余公积题考虑增值税企业税等相关税费素（权益工具投资长期股权投资科目应写出必明细科目）求：
（1）编制甲公司2×18年4月1日购入乙公司5股权时会计分录
（2）编制甲公司2×18年6月30日持乙公司5股权公允价值进行计量会计分录
（3）计算甲公司2×18年6月30日乙公司持股例达30时长期股权投资初始投资成编制相关会计分录
（4）计算甲公司2×18年度乙公司股权投资应确认投资收益综合收益金额编制相关会计分录
（5）计算甲公司2×19年度乙公司股权投资应确认投资收益金额编制相关会计分录
答案：
（1）2×18年4月1日购入乙公司5股权时会计分录
：权益工具投资—成 800
贷：银行存款 800
（2）甲公司2×18年6月30日持乙公司5股权公允价值进行计量会计分录
：权益工具投资—公允价值变动100
贷：综合收益 100
（3）甲公司2×18年6月30日乙公司持股例达30时长期股权投资初始投资成相关会计分录
2×18年6月30日长期股权投资初始投资成4500+9005400（万元）
：长期股权投资—投资成 5400
贷：银行存款 4500
权益工具投资—成 800
—公允价值变动 100
：综合收益 100
贷：盈余公积 10
利润分配—未分配利润 90
（4）甲公司2×18年度乙公司股权投资应确认投资收益综合收益金额会计分录
甲公司2×18年度乙公司股权投资应确认投资收益800×30[（800700）（800700）10×312]×3021075（万元）
应确认综合收益40×3012（万元）
：长期股权投资—损益调整 21075
—综合收益 12
贷：投资收益 21075
综合收益 12
（5）甲公司2×19年度乙公司股权投资应确认投资收益金额会计分录
2×19年度乙公司股权投资应确认投资收益[2000+（800700）10]×30603（万元）
：长期股权投资—损益调整 603
贷：投资收益 603
甲公司适企业税税率25预计未期间适企业税税率会发生变化未期间够产生足够应纳税额抵减抵扣暂时性差异2×18年1月1日甲公司递延税资产递延税负债年初余额均零甲公司2×18年发生会计处理税收处理存差异交易事项：
资料：甲公司2×17年12月20日取立提供行政理部门项初始入账金额150万元固定资产预计年限5年预计净残值零会计处理采年限均法计提折旧该固定资产计税基础初始入账金额致根税法规定2×18年甲公司该固定资产折旧额税前扣金额50万元
资料二：2×18年11月5日甲公司取乙公司股票20万股指定公允价值计量变动计入综合收益金融资产初始入账金额600万元该金融资产计税基础初始入账金额致2×18年12月31日该股票公允价值550万元税法规定金融资产公允价值变动计入期应纳税额转时计入转期应纳税额
资料三：2×18年12月10日甲公司年偷漏税税务机关缴纳罚款200万元税法规定偷漏税罚款支出税前扣
资料四：甲公司2×18年度实现利润总额3000万元
题考虑企业税外税费素求：
（1）计算甲公司2×18年12月31日述行政理固定资产暂时性差异判断该差异应纳税暂时性差异抵扣暂时性差异编制确认递延税资产递延税负债会计分录
（2）计算甲公司2×18年12月31日乙公司股票投资暂时性差异判断该差异应纳税暂时性差异抵扣暂时性差异编制确认递延税资产递延税负债会计分录
（3）分计算甲公司2×18年度应纳税额应交企业税金额编制相关会计分录
答案：
（1）计算甲公司2×18年12月31日述行政理固定资产暂时性差异判断该差异应纳税暂时性差异抵扣暂时性差异编制确认递延税资产递延税负债会计分录
2×18年12月31日该固定资产账面价值150150÷5120（万元）计税基础15050100（万元）该资产账面价值计税基础产生应纳税暂时性差异20万元应确认递延税负债20×255（万元）
：税费 5
贷：递延税负债 5
（2）计算甲公司2×18年12月31日乙公司股票投资暂时性差异判断该差异应纳税暂时性差异抵扣暂时性差异编制确认递延税资产递延税负债会计分录
2×18年12月31日该金融资产账面价值期末公允价值550万元计税基础初始取成600万元账面价值计税基础产生抵扣暂时差异50万元应确认递延税资产50×25125（万元）
：递延税资产 125
贷：综合收益 125
资料三：2×18年12月10日甲公司年偷漏税税务机关缴纳罚款200万元税法规定偷漏税罚款支出税前扣
（3）分计算甲公司2×18年度应纳税额应交企业税金额编制相关会计分录
2×18年度应纳税额利润总额3000固定资产产生应纳税暂时性差异20+罚款2003180（万元）期应交税3180×25795（万元）
：税费 795
贷：应交税费—应交税 795
甲企业20×4年7月份应付工资总额693 000元工资费分配汇总表中列示产品生产员工资480 000元车间理员工资105 000元企业行政理员工资90 600元专设销售机构员工资17 400元中企业需代扣职工房租50000元代扣职工税98000元实发工资545000元根政府规定公司分职工工资总额108计提医疗保险费住房公积金缴纳社会保险办机构住房理机构公司分职工工资总额215计提工会费职工教育费公司组织全体职工进行安全技培训发生相关培训费28000元工会组织职工乒乓球赛发生相关赛事费5000元假定考虑费影响求：根述业务编制甲企业会计分录
答案：
(1)：生产成 480000
制造费 105 000
理费 90 600
销售费 17 400
贷：应付职工薪酬——职工工资 693000
（2）实发工资
：应付职工薪酬——职工工资 545000
贷：银行存款 545000
（3）代扣代缴费
①企业代扣房租税时
：应付职工薪酬——职工工资 148000
贷：应收款——房租 50000
应交税费——应交税 98000
②企业代付房租代缴税时
：应收款——房租 50000
应交税费——应交税 98000
贷：银行存款 148000
（4）计提社保住房公积金工会费等
：生产成 103200 480 000×（10+8+2+15）
制造费 22575 105 000×（10+8+2+15）
理费 19479 90 600×（10+8+2+15）
销售费 3741 17 400×（10+8+2+15）
贷：应付职工薪酬——医疗保险费 69 300（693000×10）
——住房公积金 55440（693000×8）
——工会费 13860（693000×2）
——职工教育费 10395（693000×15）
（5）公司组织职工进行培训赛
：应付职工薪酬——职工教育费 28000
——工会费 5000
贷：银行存款 33000
乙公司20×2年12月31日达预定状态建建筑物外出租租期3年租赁期间年12月31日收取租金150万元出租时该建筑物建造成1800万元尚年限20年预计净残值020×3年12月31日该建筑物公允价值1850万元20×4年12月31日该建筑物公允价值1820万元20×5年12月31日该建筑物公允价值1780万元20×6年1月5日该建筑物外出售收1800万元存入银行假定考虑相关税费等素求：公司采公允价值模式进行续计量请编制乙公司20×2年20×3年20×6年会计分录（假定年确认公允价值变动损益确认租金收入答案中金额单位万元表示）
答案：
（1）20×2年12月31日：
：投资性房产——成 1800
贷：建工程 1800
（2）20×3年12月31日：
：银行存款 150
贷：业务收入 150
：投资性房产——公允价值变动 50
贷：公允价值变动损益 50
（3）20×6年1月5日：
：银行存款 1800
贷：业务收入 1800
：业务成 1800
投资性房产——公允价值变动 20
贷：投资性房产——成 1800
公允价值变动损益 20
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